事业单位财务内部控制制度建设

亓荣燕

【摘 要】随着我国经济的不断发展，综合国力的不断上升，公共支出规模越来越大，公共政策措施不断出台，政府各项职能逐步完善，事业单位对财务管理的要求也越来越严格。在我国事业单位中，大部分资金是由国家拨款，事业单位负责合理的规划、使用。一些人由于受经济利益的驱使，利用一定的职务之便或者单位财务内部控制制度上的漏洞，从而不顾国家法律的规定，大肆地贪污、挪用公款。文章针对这些问题提出对策。

【关键词】事业单位；财务内部控制；问题；措施

一、事业单位财务内部控制中存在的问题

（一）没有正确地认识到财务内部控制的重要性

在我国的事业单位中，大部分资金都是由国家拨款，国家拨款其所用资金却不参与管理。因此，在对事业财务内部控制的管理中，一些事业单位的财务管理人员没有充分的认识到财务内部控制的重要性。在管理的过程中，财务人员不能正确的对资金进行日后的预算，而只是负责资金在使用时，对其进行一个总的计算，在一定程度上财务管理人员没能真正的发挥其职责。与此同时，在财务内部控制部门的管理中，也存在着一定的问题。从而导致一些事业单位的领导凭借着手中的职权，任意的操作单位的资金，例如私费公报。

（二）在资金的管理上存在着漏洞

在我国大多数的事业单位中，在资金的使用上没有制定严格的管理制度，甚至在对资金审批的管理人员责任上也没有确切的规定。在资金授权的过程中，很容易出现公费私用等现象。同时，由于管理的不足，事业单位的财务人员思想散漫，管理松懈，一旦今后的财务出现问题，财务管理人员会出现相互推卸责任的现象，同时在财务管理的监督上，也存在着一定的不足。

（三）缺乏对费用支出的有效管理

在事业单位中，普遍缺乏对费用支出的有效管理，在对费用支出时，也没有一个可以参照的依据标准。经常是只要经过相关审批人员的签字，财务人员就会予以报销。在事业单位中，通常会一些人员抓住了财务管理中的漏洞，从而任意的挪用公款、私款公报、谎报虚报等，从而使事业单位的资金没有真正地发挥其作用，同时给国家带来了损失。

（四）没有专业的财务管理人员

在财务内部控制管理的过程中，财务人员管理的是否得当，直接影响着整个事业单位资金的顺利流动。但在一些事业单位中，财务管理人员没有相关的会计资格证书，在对财务进行管理的过程中也没有接受过相应的培训和有关教育。因此在辨别违法犯纪或者财务的不正当审批时，容易出现一定的失误或偏差，从而对国有资产造成一定的损失。同时，财务人员的业务素质较低，在今后的管理中一旦出现新的财务制度或要求，不能及时地适应。

二、事业单位财务管理面临的风险

由于事业单位内部控制长期存在以上的问题，使得事业单位的财务管理工作中面临着如下的风险：内部控制不严，财政资金的去向不明，不按财政预算用途使用资金，危及国家财政资金的安全；会计信息失真问题比较突出，会计操作过程中存在很多不规范的地方；转移收支问题比较严重，例如一些单位将收费款项截留、转移到如工会一类部门，以作为单位发放额外补贴、支付执行费用、支付旅游费等难以报账的非法开支的来源；固定资产的购置和管理流于形式，导致费用过高，甚至出现暗箱交易，浪费国有资产的现象。

三、改善事业单位财务内部控制的策略

（一）完善事业单位财务内部控制制度

针对事业单位财务内部控制中所出现的问题，其首要解决的就是建立一套完善的财务内部控制制度。建立完善的财务内部控制制度，使财务管理人员在对财务进行管理的过程中，能严格的按照相关规定进行管理。尤其是在资金的发放、报销以及挪用上，能有一个完整的参考依据以及审核，同时也能在一定程度上对财务部门的财务管理人员起到一定的约束，使其在工作的过程中能认真、仔细的核对财务，同时能对财务今后的使用进行一定的规划，不给任何居心叵测的人留下漏洞。

（二）建立完整的财务监督体系

在完善财务内部控制制度的基础上，还应建立起一套完善的财务监督体系。财务监督体系能在一定程度上及时的发现财务工作人员的错误，同时也能及时的指出并提出相应的解决方案。同时，对财务人员的工作还能起到一定的监督，这样就能防止单位的管理者利用手中的职权对财务肆意的挥霍。只有在财务监督体系的监督下，财务管理制度才能更好的执行，由此可见，财务监督体系与财务管理制度是相互辅佐、相互补充、缺一不可的。

（三）加强对财务管理人员的专业培训

在对事业单位财务内部控制的过程中，起主要作用的就是财务管理人员。因此，要想更好的对单位的财务进行内控管理，就要加强对财务管理人员的专业培训。使其能在原有的基础上提高自己的专业知识水平以及专业技能，同时能随着时代的发展不断的对自己的知识进行更新补充，以便于日后在工作的过程中能更好的应用。同时，财务管理人员也要不断的提高自身的素质，在工作的过程中能严格的按照相关规定，坚决杜绝财务人员利用自身的特殊优势对财务进行私用等违反犯纪行为。

（四）提高事业单位领导对财务内部控制的认识

在事业单位中，在单位的内部控制体系中，单位的负责人起着核心作用。因此，要想加强事业单位财务的内部控制，首先就要提高单位负责人对财务内控的认识。只有单位的负责人对财务内部控制的重要性有了明确的认识，才能在今后的工作中重视起财务内部控制，才能是单位的财务管理制度得到健全，从而保障国有资产合理使用。

（五）加强对国有资产的管理

对国有资产的安全加强控制主要是指事业单位在日常的运行中，财务管理部门能在资金的使用、保管、维护以及处置等方面严格的按照相关规定进行管理，在保障国有资产安全的同时，也能在一定程度上避免国有资产的损害和流失。因此就需要事业单位加强对财务部门的管理和监督。

（六）完善评价和审计制度

为了保证事业单位内部控制制度能有效地发挥作用，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，各级审计部门要定期地对单位内部控制执行情况进行检查与考核，并出具审计报告。对严格执行内部控制制度的单位，给予鼓励；对违规违章的坚决给予处分和经济处罚，并将其结果作为考核的重要依据。通过内部评价和外部审计制度，确保内部控制目标的顺利实现。

四、结束语

综上所述，在我国现有的事业单位中，财务的内部控制管理中还存在着一些不足。因此就需要事业单位中的管理人员，能从根本上重视财务的内部控制管理。同时也要求财务的管理人员和监督人员，在工作的过程中能严格的按照相应的法律法规，一旦发现违法犯纪行为，将会按照规定对其严肃处理。只有这样，才能保证事业单位的正常运行，才能保障国有资产的安全。

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