推行预算管理的探讨

江海

摘 要 随着企业的发展，怎样才能将企业战略规划转化为详细的经营计划，实现企业战略“着陆”呢？本文通过企业实施预算管理意义、措施、注意事项的论述，为企业建立预算管理体系提供有益线索，从而促进企业经营目标和战略目标的实现。

关键词 企业 预算 管理 措施

一、推行预算管理的意义

中交疏浚技术装备国家工程研究中心有限公司是2013年注册成立的国家级研究中心。自成立以来，围绕疏浚关键装备、疏浚监控系统自动化、疏浚土有益利用及环保疏浚技术的研发和产业化方向开展工作。在瞬息万变的市场中，如何将企业战略规划转化为详细的经营计划，实现企业战略“着陆”？所以，开展预算管理进入了管理层的视野，进行计划和预算管理是自我约束、自我管理的机制。无论公司还是个人，做任何事情都应该有个目标，有了目标就可以按照一定的做事方法实施管理。“凡事预则立，不预则废”，预算企业管理的重要性不言而喻。所谓预算管理，就是在一定时期内以预定的经营目标为前提，层层分解目标，对经营过程进行督促、考核、评价和奖惩，以促进经营目标的实现，提高公司的管理能力。

第一，编制预算有助于管理者做到“心中有数”，明确各单位及部门的工作重点与努力方向。把公司5年的战略规划的制定，形成未来每一年的具体经营目标；将预算的制定与公司战略相联系可以使公司的战略更好的得到贯彻。

第二，协调部门工作，建立有效的沟通渠道。通过对企业年度经营目标法的分解，层层明确落实到公司下属各单位及管理部门。各个层次经理将会理解他们每天的工作对公司实现未来目标的意义，同时目标的制定也为建立自上而下和自下而上的双向沟通，以及横向之间的沟通渠道和为公司完成战略目标提供有效的支持。通过预算管理统筹兼顾，力争用较少的投入取得更大的经济效益，将各部门的利益协调起来。

第三，通过预算的编制，优化公司管理流程，提高公司管理水平。预算编制和预算控制是预算管理的核心环节。通过对预算目标的分解，制定出各个单位部门的责任预算，实施追踪控制。以提高企业在激烈的市场竞争中的生存能力和管理水平。

二、推行预算管理工作主要措施及注意事项

随着研究中心的发展，公司高层领导直接介入研究中心的“十三五”的规划、编制。完善公司各项管理制度；健全预算体系；成立了内控小组；对业务的授权、审批、分析、监控等具体环节重新评价。为了能顺利推广预算管理公司要采取夯实基础、先易后难的措施：先对固定费用进行预算编制管理；再对各项目的变动成本进行预算的编制管理；最后对项目的收入、支出现金流进行编制。这样循序渐进、稳扎稳打的实施，避免了不必要的纷争和资源的浪费。

（一）完善企业的基础管理工作

将会计科目和预算科目统一，公司各类费用约60多个会计费用类科目分四大类：职工薪酬教育培训类费用、安全劳防类费用、办公费用后勤类费用、职工福利和党建共青团类费用，分别由人力资源、安全监督部、综合办、党群工作部负责费用预算管理。根据这些费用的习性区分为固定费用和变动费用，固定费用根据公司制度和标准而来，有标准工资、劳防用品、社保费用、办公费用、物业管理等后勤费用。变动费用主要是绩效考核奖金与业务量及单位消耗相关的电费、咨询费等。对于费用类预算管理目标是对费用进行有效的管控保证公司日常运行，减少“例外”无预算的重大金额。当然，对于某些特定的费用如差旅费、业务招待费等，相关归口管理部门也可以对此项目费用进行分解管理，使企业各部门及个人也有自己预算的分项目标。

（二）建立以项目管理为核心的预算管理体系

预算编制尽可能做到全面，每年管理部门要根据上年基数和本年单位消耗变化情况编制费用预算。费用预算出来后根据上级下达的考核利润和年度消耗的费用预算，再下达给各个业务单位需要完成的产值及利润指标。研究中心根据项目性质不同划分为产业化项目和科研项目。产业化部负责产业化项目的管理及合同会签，科技部负责科研项目的管理及合同会签，项目经理全面负责项目收支及现金流的预算编制。项目管理方式，通过对项目的预算收入、成本、现金流的预算管理和控制来保证公司利润和经营性现金流入等指标的实现。项目预算编制促进了经营目标的实现有利于提高公司控制风险的能力

（三）预算管理与付款会签流程紧密相连

为了推行预算管理，研究中心重新规划定义各类费用的付款流程，以流程表图下发给各部门各单位执行。对于预算内的费用，财务实行优先付款原则；对于预算外及超预算的大金额财务付款严控；对于预算内事项简化付款流程到分管领导签字，预算外或者超预算事项付款流程最终到公司总经理签字处理。建立预算反馈系统，对各单位各部门的执行情况跟踪监控，不断调整执行偏差以确保预算目标的实现，建立提前预警机制。对超预算和预算外的项目加大付款的审批力度，促进各单位部门重视预算提高管理水平。资金支付采取“量入为出，以收定支，略有盈余”的方针，以此保证公司的经营性现金的净流入指标的完成。

（四）将预算管理与日常费用及成本控制相联系

将成本管理工作与预算相联系，一方面要对公司成本进行分解，加强成本的事前控制，保证项目正常的毛利率水平；另一方面要规范审批流程，严控预算外支出，强化预算的执行力和约束力。预算方案一般不能随意更改，每月通报预算的执行情况，各部门总体完成进度以及项目的完成情况、完工进度。对各项费用和项目成本做好事中控制和事后控制。采取定期反馈“预算执行进度报告”，不仅可以反映各单位部门完成指标的实际数和差异数，更重要的是对于预算执行过程中发生的新情况、新问题以及出现较大偏差的重大项目要及时找出脱离预算差异的原因，保证预算利润等指标的完成。

（五）将预算管理与绩效考核联系

在对各单位及部门提交了预算完成报告后，就应对报告进行审核、对预算指标实施考评找出问题，改进以后工作。建立奖惩制度是维持控制系统长期有效运行的重要因素。规定明确的奖励惩法办法让被考核人明确业绩与奖惩之间的关系，知道什么样的业绩将会得到什么样的奖励。恰当的奖励制度将引导人们去约束自己的行为，尽可能争取好的业绩。调动人们努力工作，以求实现企业的总目标。

（六）将预算管理与信息技术相联系

适当开发一套适合本公司的预算管理信息系统，解放一部分人力资源，预算管理是一种集规划、控制、评价于一体的系统化管理，它是提高企业整体管理水平的有效手段。同时，全面预算管理也是一种信息集成的管理系统，传统的预算管理方式已不能满足决策者对信息的需求，预算管理牵涉大量的数据和基础工作。传统手工控制方式给各部门带来繁琐的工作，不利于预算开展。企业应建立以业务流为逻辑，以资金流和物流为主线的全面预算信息管理系统，以便让企业管理者把握企业的核心流程和关键问题，最大限度地整合和配置企业资源，为企业决策系统提供及时、准确和全面的信息支持。

总之，预算管理是由低到高、由点到面、成熟一条完善一条、循环渐进、超越现实基础的。预算编制过于繁琐细致也会造成资源的浪费和引起不必要的纷争。因此要稳扎稳打、审时度势、统筹兼顾，力争用较少的投入取得尽可能大的经济效益，将各部门利益协调起来，最终适应现代企业内部管理和长期发展的需求。

（作者单位为中交疏浚技术装备国家工程研究中心有限公司）