浅析企业往来款项的有效管理

董文椠

摘 要：企业日常生产过程中的资本和负债情况很大程度上通过往来款项表现出来。往来款项对企业生产过程中的资本和负债还能起到一定的修饰作用，帮助企业理清其内部经营状况，对于企业整体的财务运行情况有很重要的意义。本文首先阐述了往来款项的内涵，然后通过研究往来款项对于企业财务正常运行起到的关键作用来突出其重要性。同时分析现阶段往来款项在企业财务运作中产生的各种问题并针对问题提出相应的对策和建议，以便能发挥往来款项在企业中该有的作用，为企业提供对策建议。

关键词：往来款项；企业财务管理；重要性

一、企业加强往来款项管理的重要性

企业为了其正常的生产经营会进行一系列的活动，比如财务控制、风险控制、活动监督控制等，主要是为了能保证企业财务运行的正常性，维持其财务报表的准确性，生产计划的前瞻性和企业利润的有力维持性。故往来款项的有效管理对企业未来的发展有着重大的意义。

1.应收账款方面

通过规范应收账项的管理,可以维持企业的资金构成在一个合理的区间，保证资金结算的正常有序进行，维持企业财务的有效流动。应收款是企业在日常产品销售和劳务输出过程中依照法律所有的货币性资产的权利。这种正常权利的取得应该同时具备恰当和真实两个原则。恰当是指能反映出企业现有的基本情况，并非款项越高越有利。真实是指企业的日常生产和经营必须是客观真实存在的，有真实的商品和劳务输出。假设企业的固定资产较少，流动资金相对充裕，资金构成在一定程度上存在不合理性，这种情况不仅对企业的日常生产经营造成一定影响，还间接反映出企业在财务管理方面欠缺功夫，存在一定的问题。应收账款能直接影响到企业债务的处理工作。假如应收账款严重超出正常水平，时间过长，能直接反映出企业的财务内部管理工作存在一定问题，导致企业无法正常有效的收回各项资金，并且出现坏账的可能性会进一步增大，有可能会导致企业资产非正常流失，使其财务资金状况处于异常状态。故应收款项保持在合理水平对企业财务管理的正常进行起着非常重要的作用。

2.应付账款方面

应付账款和应收账款相对立，其表示企业应该支付但尚未成功支付的付款。它能在一定程度上代表着企业的外债情况，还能对企业的信用情况有个大致的反映。应付账款在企业往来款项中是形式最多样化复杂的一项。按照现有的分类方式，应付账款分为三类：首先一种是应付账款在信用期间内，这是最常规化的一种类型：其次是企业缺乏还款能力，在账款到期日无法按期还款的类型，应该归属于各种拖欠款项：最后一种是没有走正常流程渠道而产生的企业应付款项。以上应付账款的三种类型中，后面两者是普遍存在争议，吸引众多焦点的两种。从会计学角度分析，企业的日常生产经营不会受到企业资金存量多少的影响，但是假如企业生产过程中的应付款项数额严重超出平均水平,会在一定程度上对该企业的偿债能力和信用产生影响。通过严格管理企业应付账款，使企业财务情况运行在一个合理的区间范围内，对企业的资金偿付能力有着重要的意义。同时，如果企业的应收账款一项超出正常水平较多，资金流不充裕同时存货占用了一大笔资金，这种情况意味着该企业有较高的负债，但其资产负债率却不一定高，实际企业经营生产过程中债务规模是超出正常水平的。应全面讨论该种现象，维持好债务规模和企业实际支付能力之间的平衡关系，有利于企业的进一步发展和优化。

3.会计信息管理方面

往来款项能在一定程度上反映出该企业的真实经营情况，对该企业的盈利情况、核算效果和会计信息的披露都能起到一定的促进作用。在企业的财务公开方面，往来款项在其中扮演着十分重要的角色。首先,从核算角度来说，债权债务单位按属性不同划分为外部单位交流、联系单位交流、系统内部单位交流与单位内部交流等。单位内部交流要在该单位合并会计报表中抵销,系统内部单位往来要在上一层次会计核算机构的合并报表中抵销,关联债权债务要在各层次会计报表中披露。如果内部交流无法及时准确的进行检查和抵消，既能表明企业背部核算管理上存在一定问题，有一定的制度缺陷。然而企业在日常经营中为了能将资产负债表平衡，混淆内部外部往来交流差额，这样不仅能忽略掉企业的内部核算问题，还严重影响到期核算数据的真实性。另站在关联双方关系的角度来看，对于关联往来资金金额超出正常水平的一定要分析其具体原因，制定出有针对性的对策来解决。

二、我国企业往来款项中存在的问题

1.对账日期不规范

存在部分企业对往来款项不重视，疏于管理和关注，无法做到按时核对企业财务中的相关账目，尤其重点做好有欠款情况的企业工作，欠款企业往往对提出的对账业务持有反对意见，造成相关的对账工作不能及时有效进行，时间久了就会造成往来账款的数目不清，给企业的后续工作带来一定的困难。特别是一些长期挂账的久悬企业，企业存有坏账没有及时解决就容易造成往来账款的混乱，给企业带来一定程度的麻烦。

2.往来款项账务处理不规范

企业里会计人员业务能力各有不同，存在个别会计知识储备差的会计人员不遵循相关的会计制度规定对相应的往来款项进行正确处理，将各种会计科目混淆一体，也有部分会计从业人员将分属于两个不同账户的两项记账单位混淆，造成企业财务往来账款极度混乱，给企业以后的会计核算带来不必要的问题。

3.通过往来账项调节利润或掩盖经济实质

部分企业为了获得高额利润，会通过非法调整往来账款比如虚挂收入等来调整损益，以便达到企业虚增业绩、偷税漏税等违法行为。也有部分企业通过调整往来款项来减少实际出现的支出费用。更严重的是通过往来账款未经同意将企业财产外借出去，造成往来款项的不对账。往来款项是违法乱纪事件高发的重点款项，也是与企业有关联的各审计部门所重点关注的款项科目。

三、针对存在问题的策略及完善建议

1.加强企业应收账款的信用制度管理

首先要制定好一个合理的信用制度标准。信用标准较低，企业承受坏账损失的可能性较大，但同时对企业的销售会产生一定程度的促进作用。但如果信用标准高，能大大降低企业遭受坏账损失的几率，但对于企业的销售范围没有较明显的促进作用。其次，要采用合理的信用条件。在一定程度上增加企业的信用期限可以对企业的销售量有很大的促进作用，但是过长的信用期会增加应收账款产生的机会成本，也加大了产生坏账损失的潜在风险。为此企业也有相应的对策，为了减少坏账损失的可能性，加大客户付款的可能性和及时性，企业会在制定好一定信用期限的同时，会附加推出一定的先进折扣条件，如果客户能在规 定的信用期限内完成还款，就会享受到一定程度的折扣活动。

2.完善企业财务内部控制管理

首先，针对企业应收账款的处理而言，企业需要制定相应的信用策略，确定详细的信用标准和期限等各种条件。简化处理客户的往来账款审批程序，首先由企业销售人员对企业进行详细的信用调查，达到相应标准后再开展相应的活动，财务管理部门进行信用调查并设置相应的应收账款记录，及时记录下客户的每次应收账款的变动情况，并根据出现的情况采取相应的对策。其次，对于应付账款的建立而言，企业应该明确岗位制度，将企业中分别负责审批、采购、验收和储存的各岗位人员进行岗位分离处理，避免出现企业内部人员相互勾结，共同犯案。企业中财务人员也应该定期的分析企业应付账款，分别分类对待，对于特殊情况应该分别对待，优先付有一定折扣的贷款。同时依据企业财务现实情况制定出相应的应付账款计划，通过与各审批部门沟通审批后对可能造成坏账损失的进行调查并作出相应处理，定期核对与之有关联单位的往来款项明细，防止内部人员违法获利。

3.多种手段盘活应收账款

对于往来账款单位发生破产、注销、债务人去世等原因导致未能按时清理相关账务管理工作，或者企业财务人员没法按时清理应付账款，相关情况得不到及时处理的情形，企业财务部门需要采取各种手段灵活应对。比如，将应收账款转化成为应收票据，能有效降低坏账带来的各种损失。企业财务处依然可以将应收账款进行抵押，如果客户不能按时付款，金融机构就有权追索借款看，企业便能成功降低和转移企业坏账带来的风险和损失。

参考文献：

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