如何做好工程竣工财务决算审计工作

周泳江

摘 要：决算审计是基本建设项目审计工作中的重要组成部分。加强对竣工决算的审核，能有效提高最终竣工决算的质量，正确评价投资效益。与此同时，相关部门和工作人员也要认真总结施工经验，吸取教训，不断完善基础建设项目管理工作，以期为日后的相关工作提供参考。

关键词：工程竣工；财务决算；审计工作；投资效益

中图分类号：F239.6 文献标识码：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2016.06.076

随着社会经济的快速发展，基础建设也在不断发展。一些单位的项目建成投入使用后，有关部门就要开始审核竣工决算，以确定项目的总投资，基本建设资金，资金来源，基建资金结余的真实性、合法性和准确性。项目竣工后，财务报表是反映固定资产价值的重要依据，同时，它也能在一定程度上反映出工作人员的工作成果。因此，有效解决工程竣工结算过程中存在的问题，加大对固定资产的管理力度，是领导和各级管理人员的主要工作任务。

1 存在的问题

1.1 财务决算工作滞后

财政部《关于印发〈基本建设财务管理条例〉的通知（财建〔2002〕394 号）》第三十五条规定：“当基本建设项目竣工时，应编制基础建设项目竣工财务决算。单项工程竣工后不仅要符合相应的交付条件，相关部门还要编制个人项目竣工财务决算。”第三十七条规定：“建设单位和各部门应加强对基本建设项目竣工财务决算工作的组织和领导，组织相关人员及时编制财务报表。规划、施工和监理等单位应积极配合施工单位准备财务报告。建设单位完成施工项目后，应在3个月内完成财务报表。但是，超过60%的单位在完成项目半年后才可以完成相应的财务决算工作，20%的单位在项目交付使用一年后才可以完成财务决算工作。项目完成后没有及时编制相应的财务报表是一种比较常见的现象。

1.2 财务决算内容不完整，数字不准确

在工程建设过程中，要充分调动工作人员的积极性，让他们及时完成竣工决算工作，确保施工单位和人员的稳定。当工程竣工后，施工单位要根据需要作相应的部署，让熟悉项目，了解企业财务、工程、技术等内容的工作人员及时编制决算报表。财务决算不仅包括项目建设成本，还包括设计、监理、前期建设成本，贷款利息，待摊投资和其他投资支出。而部分建设单位在编制财务报表时，还指明了施工和安装投资支出。如果将生产和经营活动的财务费用分散到其他建设项目中，就会导致固定资产转让不准确。

2 竣工财务决算工作中遇到的困难

2.1 轻管理，重投资

在具体工作中，相关职能部门只重视建设资金，却忽略了对其的管理，重投资，轻输出，重视社会效益和经济利益，不重视建筑效果，忽视了财务决算工作。

2.2 数据采集困难

项目建设过程不完善，数据基础薄弱，没有按照相关规定及时处理项目竣工财务决算方面的工作，导致数据采集越来越难。在项目建设过程中，设计、管理、贷款利息等投资和其他投资的资料有缺失，严重影响了项目竣工财务决算的完整性和真实性。

2.3 沉降数据不完整

沉降数据不完整会使工程发生重大的变化。

2.4 管理体制的制约

建设单位的管理体制在一定程度上制约了工作人员的工作积极性。虽然财政投资是管理机构的主要工作之一，但是，受国家行政体制的制约，为项目中人力、财力等方面的投入设定了约束条件，从而影响了竣工财务决算的进度和相关人员的工作积极性。

3 解决对策

3.1 高度重视财务决算工作

有人认为，项目建成投产施工任务就完成了，但是，却忽视了基础设施融资管理工作——不按时完成财务报表，完成后没有及时处理资产交付使用手续。鉴于此，相关部门负责人应制订相应的绩效考核内容，充分调动施工单位的工作积极性，及时完成决算工作，确保施工单位和人员的稳定。待项目完成后，施工单位应充分了解工程项目的具体内容，了解项目的财务、工程技术、技术人员方面的情况，以便编制决算报告。

3.2 由专人负责信息的收集、管理工作

在工程建设过程中，要指定专人收集每个环节的相关信息，提高他们的业务水平，完善施工程序。同时，还要严格信息管理，防止资料丢失。

3.3 合理分配工作

勘察、设计、施工、监理等单位应将工作分配给施工单位和施工单位的财务决算管理人员，并根据具体要求提供相关信息，积极完成财务决算工作。

3.4 提高思想觉悟

日常财务工作不谨慎，平时产生的经济业务没有按时入账，会计处理滞后，都会导致项目完成后汇总的数据不准确，进而影响财务报表的准确性及其工作进度。鉴于此，基建财务人员要明确竣工财务决算工作的意义，让每一个人都能从思想上重视这项工作。

4 审计内容及其重点

4.1 财务管理

多年来，审计工作的重点都放在了建设单位的工程建设上，过分关注工程质量管理、工期、项目建成投产等方面的内容，却忽视了基础设施的财务管理工作。项目竣工后要根据相关内容完成财务报表的编制工作。根据当前金融体系的要求，对于建设单位已经完成的建设活动和已经接受了交货条件的工程，要及时上交财务报表。

4.2 基础设施和预算执行

在施工过程中，要购买大量与工程建设相关的材料和设备，许多单位鉴于经济业务的关系，忽视了账户的管理工作，不能及时清理债权债务，进而影响了竣工决算工作。当建设单位分期付款购买设备时，要向制造商索取设备现场安装发票。如果制造商提供的是收据，就不能办理设备出入库手续。这样就会影响设备投资核算工作的顺利进行。

4.3 投标和合同执行

在这个过程中，要重点检查项目的投标管理工作，查看项目设计、施工和监督以及主要设备、材料的采购是否按照招标方案进行，招标过程是否合法、公正和公开，不存在欺骗行为。与此同时，还要检验合同的签订和执行情况。这时，主要检查的是合同签订程序的合规性，合同、文件的完整性，合同内容是否符合招标文件的要求，投标承诺是否体现在合同中，合同主体是否明确等。如果合同中没有明确的合同条款，就不存在争议或纠纷。因此，要严格执行合同条款，避免违法分包等问题的出现。

4.4 完成决算和财政收入、支出

4.4.1 编制决算报告

在编制决算报告时，要确保决算报表的真实性、合规性，保证所填内容和数据都是真实、准确的，衔接是正确的。

4.4.2 确定工作人员职责

成立临时组织完成财务报表，明确工作人员的职责，以便顺利完成最后的工作。

4.4.3 检查建设成本核算情况

施工成本核算主要是指建安投资、设备投资是否真实、合法，并重点核查超预算的项目、递延投资费用与配置是否正确等，确保不存在违约成本的待摊投资问题。与此同时，还要保证其他投资费用的真实性。在工作过程中，要及时处理债务核查、支票转移、挪用公款和建设资金、债权债务等问题，并验证银行存款、现金及其他货币基金的真实性。

4.5 设备采购和管理

在设备的采购和管理工作中，要根据设计要求购买相关检测设备和施工材料，杜绝盲目采购的行为发生。另外，要按时审核施工进度，确保工程能够按时完成。待项目完成后，要及时处理会计方面的工作，即填凭证、登记书籍、编制会计报表等，做到账证、账表、账实相符。

4.6 工程价款结算

工程价款结算工作主要包括以下3部分：①检查原始数据的完整性、合规性、法律性，确保设计变更的合理性，工程结算的真实性。②设计数据和信息建设项目批准文件、标底、预算、计划、财务会计信息等要齐全，确保项目完成后能够及时提供财务报表编制工作所需的信息。在此过程中，要核实工程量的计算是否正确、合规，是否存在一次性合同内容重复计算的情况，相关价格是否合理。③设计单位要按照合同的规定提供设计服务，没有任何理由的设计服务不利于施工的顺利进行。施工单位要严格按照招标合同的规定和规范施工，保证现场管理符合规定。监督工作要按照大纲或计划和合同执行，确保监督数据（重新检查，现场监督日记记录等）齐全，施工时使用的材料要符合质量要求。

4.7 投资效益评价

投资效益评价工作主要包括两部分：①结合可行性研究报告，根据涉及经济、社会、环境指标和决算数据的内容分析相关操作数据，并进行投资效益评价和社会效益评价。②通过比较、分析投资预算和投资绩效，科学评价项目的实际成本和建设成本。

4.8 延伸审计方面

检查涉及监理财务收支的主要承包商，确保设计费、监理费收取的合理性。在日常工作中，财务工作要合理、有序，平时产生的经济业务没有按时入账、会计处理滞后都会影响汇总数据的完整性，进而影响财务报表的准备工作。如果建设单位购买了钢筋、水泥、木材等主材后施工单位不及时收集相关材料，那么，就会影响决算审计工作的进行。

5 结束语

编制完整的财务报表是一项难度较大的工作，参与调查、设计、施工、监理的单位要积极配合财务部门完成这项工作。另外，还要组建一支专业素质过硬的队伍，确保财务决算工作能够顺利完成，同时，要及时办理好资产交付使用手续，从而完成基本建设任务。

参考文献

[1]财政部，财建〔2002〕394号.财政部关于印发《基本建设财务管理规定》[S].2002-09-27.

[2]张伯平.基建项目竣工财务决算中的问题分析[J].合作经济与科技，2008（9）.

[3]胡冰洋.浅析工程建设项目的竣工决算编制方法[J].现代经济信息，2009（13）.

〔编辑：白洁〕