新常态下优化审计廉政风险防控的若干举措

陈松华

(绍兴市越城区审计局,浙江 绍兴312000)

新常态下优化审计廉政风险防控的若干举措

陈松华

(绍兴市越城区审计局,浙江 绍兴312000)

当前审计廉政风险存在工程审计投资领域违法现象较多、违反审计“八不准”、保密和财经纪律等问题，源于关键环节缺乏有效控制、防范和预警措施有待加强、纪律意识出现疏忽.应从三方面着手防控：一是布防重大风险节点，规范审计人员的自由裁量权，强化干部选任，规范经费使用、物资采购等“三重一大”事项管理，形成风险防控网络；二是明晰责任，加强监督，严肃问责，完善监督预警机制；三是加强学习反省，严格自律，深化廉政教育，营造清正廉洁风气.

审计；廉政风险；防控；监督

党的十八大以来，党中央始终保持了惩治腐败的高压态势和强劲势头，徐才厚、周永康、令计划等人的立案查处，充分体现了以习近平同志为总书记的党中央坚持党要管党、从严治党的鲜明态度和坚定决心，也表明了高压反腐和从严治党已成为一种新常态[1].面对当前的新常态，国家审计监督也面临各种新要求、新任务，社会各界对审计机关廉政问题的容忍度不断降低，审计干部违纪违法行为的负面影响很容易被“放大”.面对新的形势，如何不断优化审计廉政风险防控工作[2]，对审计机关显得尤为重要.

1 当前审计廉政存在的主要问题及原因分析

1.1 存在的主要问题

近年来，审计机关和审计人员廉洁从政的意识和拒腐防变的能力得到不断加强，国家审计的执行力和公信力得到不断提升，但还存在一些问题，主要如下：

1.1.1 工程投资审计领域成为廉政风险的高发地带.近10年来，浙江省审计机关有9人被追究刑事责任，其中7人与工程投资审计有关[3].其主要表现有：利用职务便利或影响力为他人办事、接受他人贿赂、徇私舞弊、失职渎职等.

1.1.2 违反审计“八不准”[4]、保密和财经纪律产生的问题.其主要表现为：参加被审计单位安排的宴请、旅游、娱乐和联欢等活动，接受被审计单位的任何纪念品、礼品、礼金、消费卡和有价证券，在被审计单位报销任何因公因私费用，向被审计单位推销商品或介绍业务，利用审计职权或知晓的被审计单位的商业秘密和内部信息，为自己和他人谋利等.向被审计单位或有关人员泄露审计情况以及在案件举报、案件移送处理过程中的审计秘密，或为被审计单位解脱责任出谋划策等.

通过公款旅游、公款吃喝等形式，挥霍浪费财政资金，发放已经明令取消的津贴补贴，巧立名目违规发放各种名义奖金，虚开发票套取财政资金等.

1.2 原因分析

从近年来查处的一些审计干部腐败案件可以看出，其原因主要有以下几方面：

1.2.1 关键环节缺乏有效控制.主管、负责或从事审计业务的审计干部，在这些环节被不法分子“公关”乃至实施权钱交易、以权谋私的可能性相对较大.如，在中介机构选聘、审计问题定性和报告形成等环节控制不严，导致利用中介机构推荐和选择确定权，在推荐审计业务、确定审计单位方面为中介机构提供帮助，在有争议事项的裁定方面关照请托人，审计发现的问题不写入报告，或利用出具审计报告进度的把握权，通过加快审计进度、尽快出具审计报告等方式关照请托人.如，某县审计局原局长王某因利用分配、审定审计项目等职务之便，对他人在承接该县审计局委托的审计业务过程中给予关照，7次收受财物计20.58万元，犯受贿罪，于2009年11月被判处有期徒刑7年6个月.

1.2.2 防范和预警措施有待加强.有的审计机关领导班子和领导干部警惕性不高，满足于业绩好、不出大事，对投资审计中可能发生的廉政风险认识不足，不能及早防范；对干部的管理也失之于软、失之于宽[6]，不能严格教育，严格要求，严格管理；对干部身上的问题不能及早发现，或者发现了也不能果断采取措施加以处置，错失了防止其越陷越深的时机，结果“养腐为患”，个别干部甚至带“病”得到提拔和重用，造成严重后果.如，龚某、张某、窦某系某县级市审计局固定资产投资审计科前后三任科长，因犯受贿罪，于2010年11月，分别被判处有期徒刑11年、2年6个月、3年6个月.

1.2.3 纪律意识出现疏忽.没有牢牢绷紧纪律这根弦，违反审计工作、保密和财经纪律.如，某县审计局法规股股长耿某，因参加由被审计单位安排的旅游、接受馈赠的土特产和报销个人费用等违反审计纪律行为，于2012年5月被给予党内严重警告处分.又如，某特派办农业审计处主任科员黄某，因违反保密规定，于2013年4月被给予行政警告处分.

2 优化审计廉政风险防控的若干举措

风险是指遭受损失、伤害、不利或毁灭的可能性及概率，审计廉政风险是指审计机关和审计干部在实施审计监督或日常生活中发生腐败行为的可能性.审计廉政风险防控就是指将现代管理学的理念和方法应用于审计自身反腐倡廉工作实际，围绕国家审计监督权力运行轨迹，在微观层面上找出审计发生腐败行为的可能性，明确相应的风险控制点，制定有效防控措施，并在宏观层面进行科学管理审计工作.审计廉政风险防控的核心任务就是关注和遏制“发生腐败行为的可能性”[7]，针对审计机关和审计干部日常工作生活中可能出现或正在演化中的腐败问题，采取前期预防、中期监控、后期处置等有力措施，对国家审计预防腐败工作实施科学管理的过程.优化审计廉政风险防控，就是将廉政建设与审计业务、日常工作有机结合，建立一张多元化、立体式的风险防控网络，强化各项防控措施，不断增强审计机关和审计干部的廉政风险防控意识，全面消除审计廉政风险发生的各种根源，尽可能降低审计廉政风险出现的频率，尽可能减轻各种损失和负面影响.

2.1 编制一张风险防控网络

实践证明，没有监督的权力必然走向腐化[8].要降低国家审计人员的廉政风险，必须以落实党风廉政建设责任制为主线，强化责任，细化分工，形成多元化、立体式的防护监督网.当前重点应编制一张风险控制网络，从最薄弱环节抓起，不断完善各项制度，不断减少各种人为影响：

2.1.1 布防重大风险节点.要加强廉政风险防控，就要切实围绕审计工作的关键岗位和重点环节，深入查找在权力运行、业务流程、体制机制等方面存在的廉政风险，明确审计履职环节的重大风险节点，做到哪里隐患突出就在哪里重点布防.

不断加强政府投资审计领域的风险防控，重点要控制好社会中介机构确定、投资审计项目流程控制等环节.针对中介机构选聘环节，要通过明确标准、完善方法、公开招聘等方式完善选聘制度，减少人为影响.通过制定操作性强的审计业务管理与质量控制规程，完善和细化集体审议、审计业务会议等制度，统一作业标准，固化业务流程，尽量压缩自由裁量空间.严格落实复核、审理等质量保证制度，探索第三方监督方式，加大审计质量检查力度，有效实施监督制约.

2.1.2 规范审计人员的自由裁量权.从审计实施的过程看，存在较大的裁量空间，易于“自由发挥”.当前，国家审计机关存在着人少事多的矛盾.面对繁重的任务，审计组成员往往分头实施，各管一方.每个审计人员以什么态度查找线索、发现问题是否延伸、如何做出审计评价、怎样处理处罚等等，都存在一定的弹性空间.不仅如此，在审计报告正式成文的过程中，在案件线索的定性和移送问题上，在对问题整改情况出具报告结论时，也都存在自由裁量的时机和空间.如果审计程序和权力运行流程不够科学严谨，如果审计人员不能保持审计的独立性和工作的高标准，则手中的权力就会成为抢手的“香饽饽”，很容易找到寻租的空间.要强化项目立项、现场实施、报告与整改三个阶段的监督检查和指导，最大限度地缩小和规范自由裁量权.

2.1.3 强化干部选任、经费使用、物资采购等“三重一大”事项管理.“三重一大”事项决策要主动接受联系纪委等相关部门的监督，对各单位“三重一大”事项监督采用事前报备、事中巡查和事后督查的方式进行监督，并建立专门监督档案.重点针对重大决策是否坚持民主集中制原则、重要干部任免是否按照规定的程序办理、重大项目安排是否按主管部门审查要求依法进行、大额资金使用是否符合政策规定等内容进行.

2.2 完善一个监督预警机制

“上工治未病，治其未生，治其未发，治其未成，治其未传”.审计机关领导班子和领导干部要以对党和国家事业高度负责的精神，时刻绷紧廉政建设这根弦，严格落实党风廉政建设责任制，“看好自己的门，管好自己的人”.要从真正关心干部、爱护干部的角度出发，从严管理，从严要求，加大监督力度.要综合运用日常检查、谈话谈心、个人重大事项报告、民主生活会、信访监督等制度手段，及时掌握党员干部的思想、工作和生活状况，对党员干部身上的问题早发现、早提醒、早纠正、早处置，敢抓敢管，真抓真管，善抓善管，切实做到抓早抓小、治病救人.

2.2.1 明晰责任，确定预警主体.审计组作为审计机关最基本的工作单元，既是审计项目的直接实施者、审计执法权的主要执行者，也是审计机关对外窗口的重要体现者，其组织形式的临时性、审计执法的独立性、人员管理的自主性，以及远离审计机关、易受被审计单位干扰等特点，决定了对其实施有效监管的难度较大，因而发生廉政风险的可能性相对较高.在这种情况下，审计组组长和审计现场负责人在审计组廉政建设中的作用尤显重要，督促审计组组长和现场负责人在廉洁自律的同时认真履行廉政责任，是有效防控审计组和审计现场廉政风险的一大重点.健全审计组廉政责任制，推行廉政承诺制，明确派出审计组的审计机关负责人、业务部门负责人、审计组组长和现场负责人各自的廉政责任，一级抓一级.

2.2.2 经常提醒，做好日常预警.有重点地加强对审计组组长和现场负责人的廉政提醒和教育，促使其严格自律，以身作则，同时对审计组成员严格管理.推行审前廉政谈话制度，在审计开始前由派出机关负责人对审计组组长和现场负责人进行重点廉政谈话，提示廉政风险，提出廉政要求.在审计现场做到“两必谈”:派出机关负责人到审计现场指导工作必谈廉政，现场负责人召开审中碰头会必谈廉政.

2.2.3 加强监督，优化监管机制.派出机关要切实履行监管职责，采取有效措施加强对审计组依法审计及廉洁审计情况的检查，防止走形式、走过场.严格落实审计纪律公示要求，邀请被审计单位和其他社会力量对审计组审计执法行为进行监督.审计组撤点前，开展审计组组长和现场负责人述廉评议.

2.2.4 严肃问责，强化责任追究.不断强化问责制度，强化审计人员责任意识.将审计组组长和现场负责人廉政责任履行情况纳入年度考核内容，作为个人评先评优的重要依据.审计组成员违反廉政规定和审计纪律造成后果的，既要追究当事人的责任，也要视情况追究现场负责人、审计组组长及派出机关有关领导的责任.

2.3 打造一种清正廉洁作风

审计机关的重要职责，是对各部门、各单位财政经济行为进行监督、规范和约束其财政经济权力，促进其遵守财经纪律，维护国家财经秩序；如果审计机关和审计干部自身不能严格遵守财经法纪，不仅审计监督力度和效用将大打折扣，审计公信力将大受影响，而且其所产生的反面示范效应也会对国家财经秩序造成严重危害.这就要求每一位审计干部讲道德，重操守，严纪律，不谋私，顾大局，淡名利，打造一种清正廉洁作风.

2.3.1 加强学习反省.“物必先腐，而后虫生.”大量事实表明，违纪违法行为尤其是腐败行为的发生，首先是因为违纪违法人员思想道德防线出了问题，而长期忽视对政治理论和党纪法规的学习、放松自我反省和思想改造是重要内因.不断加强政治理论学习宣传，加强理想信念教育、职业道德教育、廉洁从政教育和党纪法规教育，是引导干部树立正确的世界观、人生观、价值观和正确的权力观、地位观和利益观，提高拒腐防变意识和抵御风险能力的重要途径.但学习教育能否起到应有作用，关键还在于是否具有针对性.各级审计机关要重视提高学习教育的针对性，突出教育重点，推动廉政教育向审计一线和基层下沉，重点加强对审计事项具有决定权或重要影响的干部的教育，既要常敲警钟，又要善敲警钟.

2.3.2 做到严格自律.习近平同志在十八届中央纪委三次全会上指出：“公款姓公，一分一厘都不能乱花；公权为民，一丝一毫都不能私用”[9].审计干部必须时刻清楚这一点，做到公私分明、克己奉公、严格自律.时时要去监督别人的审计干部，不能仅仅满足于自己不在大的方面出问题，更要在“分”、“厘”上严律己，在“丝”、“毫”间强作风.要始终牢记党对干部的要求，牢记审计干部职责，真正做到公私分明、公权为公、秉公用权;真正不折不扣地落实中央八项规定精神，带头倡廉治奢，严格执行公务接待、公务用车、因公临时出国(境)管理等各项规定，切实杜绝公款相互宴请、赠送节礼、变相公款旅游、违规消费等现象，以实际行动维护审计机关的良好形象.

2.3.3 深化廉政教育.首先，要常提醒，筑牢审计人员的思想防线.坚持和完善廉政谈话制度和领导干部廉政承诺践诺制度，经常对审计人员进行有针对性的提醒.其次，做好岗位廉政教育，将廉政法规、典型案例、审计核心价值观作为新录用公务员初任培训、领导干部在职培训及集中学习的重要内容.再次，加强警示示范教育，不仅可以请专家学者开设廉政方面的专题讲座，还可以请犯罪人员上门现身说法，组织审计人员前往红色教育基地、廉政教育基地、监狱等实地参观.最后，加强廉政文化建设，开展廉政文化特色品牌创建活动，打造特色文化.如组织开展审计干部配偶及子女廉政寄语征集，廉政漫画、对联、书法创作，廉政知识测试竞赛，读书演讲比赛，风险情景模拟小品汇演，发送廉政教育短信、微信，制作廉政网页，开设网上廉政课堂，开展网上交流互动，进行网上测评等活动，努力将廉政教育寓于日常工作、生活、学习中，增强吸引力、亲和力、感染力、渗透力，产生潜移默化的影响，打造一种风清气正的工作环境.

[1]田俊荣，吴秋余.新常态,新在哪[N].人民日报,2014-08-04(01).

[2]朱存芳,顾国平,车金洋.审计机关如何开展廉政风险防控工作[N].中国纪检监察报,2011-04-25(04).

[3]徐宇宁.适应全面从严治党新常态抓好审计机关党建工作和党风廉政建设[EB/OL].[2016-03-28].http://www.zjsjt.gov.cn/art/2015/6/29/art_382_42.html.[4]佚名.审计署关于加强审计纪律的八项规定[J].中国审计:特区版,2008(6):2.

[5]刘家义.努力打造让党和人民满意的审计铁军[N].人民日报,2014-03-09(07).

[6]姚龙华.责任追究不能失之于宽、失之于软[N].深圳特区报,2015-07-24(T02).

[7]郝连生.工商部门公共权力廉政风险的表现形式及防控对策[EB/OL].[2016-03-28].http://www.jlgs.gov.cn/static/gsxzglyj/20141103/49866.html.

[8]许方勇.国家审计人员廉政风险防控浅析[EB/OL].2014-08-19.[2016-03-28].http://www.iaudit.cn/Article/ShowArticle.asp?ArticleID=170360.

[9]中共中央纪律检查委员会,中共中央文献研究室.习近平关于党风廉政建设和反腐败斗争论述摘编[M].北京：中央文献出版社,中国方正出版社,2015.

(责任编辑 邓 颖)

Several Measures to Optimize Anti-Corruption Risk Prevention and Control of Audit in the New Norm

Chen Songhua

(Yuecheng District Audit Bureau,Shaoxing,Zhejiang 312000)

Currently,there exist many problems in the anti-corruption risk audit,such as the illegal phenomena in the project investment audit,the violations of Eight-forbiddance audit, and the violations of confidentiality and financial discipline.All this is due to the negligence in discipline as well as lack of effective control,prevention and in-advance warning measures in the key departments.Three measures can be taken as follows:Firstly,a risk prevention and control network can be set up by deploying major risk nodes,regulating the discretion of auditors,strengthening the selection and appointment of leaders,and standardizing the management of the use of funds and the purchase of merchandise;secondly,responsibility should be clarified,supervision strengthened,accidents solemnly accounted for,and the supervision and early warning mechanism improved;finally,learning and reflection should be strengthened,self-discipline strictly conducted,anti-corruption education deepened,and a clean and honest atmosphere created.

audit;anti-corruption risk;prevention and control;supervision

2016-05-20

陈松华(1972- ),男,浙江绍兴人,高级审计师，研究方向:财务、审计.

10.16169/j.issn.1008-293x.k.2016.09.17

F239.22

A

1008-293X(2016)09-0081-04