企业内部控制中的内审办法

刘瑞国

（石河子大学 新疆石河子 832000）

企业内部控制中的内审办法

刘瑞国

（石河子大学 新疆石河子 832000）

企业管理中的内部控制是现代企业管理的重要组成部分，也是合理规范市场经济秩序的主要途径，其目的在于帮助企业的经营更有经济性、效率性；以确保管理层的决策贯彻实施，维护企业资产安全，本文对企业内部控制中的内审进行浅析并提出相关办法。

内部控制定义 企业内部审计定义 内部审计工作管理

1 企业内控定义

企业内部控制：以一系列专业的企业管理制度为基准,为防范可能发生的企业风险,为达到有效的监管企业内部经营运作的目的,而通过全面建立企业控制体系、掌握主要控制点、以流程形式来直观的表达企业生产经营业务过程中而形成的管理规范。

2 企业内审定义

内部审计：公司各单位内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和内部管理规定,对本单位及所属单位财务状况、财务支出、经济效益及有关经济活动的真实性、合法性、合规性、效益型,以及经济责任进行监督和评价,提出报告和建议的一种经济监督活动。

3 内部审计工作的管理

（1）公司的内部审计工作实行统一要求,分级负责,公司内审机构负责并组织对所属各全资单位和公司各单位的审计,并履行对公司各单位内部审计业务指导和监督的职责。（2）上级内审机构可以对下级单位所属的单位和项目直接进行审计或审计调查。（3）内部审计机构依照国家法律、法规和上级的有关制度、规定、以及本单位的规章制度,对所属单位进行企业内审监督工作,且应独立行使内审监督权,要对其单位的主要负责人或董事会报告工作。（4）公司各级部门审计机构应当接受上级审计机构和国家审计机关的业务指导和监督。

4 内审机构和人员

（1）公司设立内审机构,其机构和人员编入公司综合办公室,公司所属部门的内部审计工作应由公司内部审计机构集中统一负责；公司全资的独立法人的下属单位,可配置专职的审计人员；公司非全资下属单位的内部审计机构的设立,由其董事会确定；公司非法人机构的内部审计工作由公司内部审计机构集中统一负责。（2）内部审计机构必须配备与其承担的审计任务相应的审计人员,内部审计人员按照管理权限的规定任免或聘用,内部审计机构负责人的任免,应向集团审计部门报备。（3）内部审计人员应当具备良好的政治素质和职业道德,具备适应工作岗位必须的专业技能和专业知识,以及有效沟通能力。

5 内部审计机构审计事项

（1）对所属单位的主要负责人进行离职任命的经济责任审计。（2）对本单位公司各单位的财务状况、财务收支、经济效益及有关的经济活动进行审计。（3）对所属单位的经营者代表及经营班子成员的年度绩效结果进行审计确认。（4）对本单位和公司各单位从事高风险投资业务进行审计或审计调查。（5）对发生重大财务异常情况的所属单位和项目进行专项审计或审计调查。（6）对公司各单位及各职能部门预算执行情况进行审计或审计调查。（7）对本单位和公司各单位的物质（劳务）采购、产品销售、工程和外委项目招标、投融资决策等重要的经济活动和经济合同等进行审计和审计调查。（8）对本单位和公司各单位内部控制制度执行情况进行监督和检查,对有关业务的经营风险进行评估和意见反馈。（9）对本单位和公司各单位与其他单位和组织兴办的合资、合作经营企业及合作项目等的合同执行情况,投入资金、财务的经营状况及其效益,依照有关规定进行内部审计监督。（10）本单位领导临时交办及有关单位和部门委托的审计事项。

6 内部审计工作程序

（1）根据本单位领导及上级主管部门的要求,拟定年度审计工作计划,报经本单位主要负责人批准后实施。（2）实施审计前,应向被审计单位下达书面审计通知。（3）审计组进驻被审单位后,应首先召开由被审计单位主要负责人和有关部门领导参加的审计见面会,实施经济责任审计时,被审计人应在审计见面会上述职,并提供书面述职报告。（4）被审计单位负责人和财务负责人应向审计组签认“承诺函“,如实提供资料。（5）对审计事项,应当在深入调查的基础上,采用询问、检查、抽样和分析性复核等审计方法,获取充分、相关、可靠的审计证据,并做出审计工作记录,审计工作记录应当有相关人员签字确认。（6）对审计中发现的问题进行分类、归纳、写出审计工作底稿,并在审计工作底稿中提出整改的意见和建议。（7）审计组应将审计报告送达被审计单位,征求意见,被审计单位的书面意见应于收到审计报告5个工作日内送交审计组或排除审计组的审计机构。（8）根据被审计单位所出具的书面意见中的合理部分,对审计报告进行补充、修改后,连同被审计单位的书面意见一并报本单位主要负责人审定。（9）内部审计机构可根据审计意见书中认定的被审计单位存在的危机违规事实,起草审计决定,经本单位负责人批准后,印发被审计单位执行。（10）内部审计记过应当指定专人,将办理完毕的审计事项进行整理立卷,按照国家和本单位档案管理规定,建立审计档案。

公司各单位应当高度重视并切实加强内部审计工作,建立完善内部审计监督制度,提高内部控制力度和风险防范能力,有效的开展内部审计工作。公司所属各单位须每一年内审一遍,内部审计机构所必须的工作经费也应列入单位年度财务预算。

F272

A

1674-2060（2016）03-0296-01

刘瑞国（1976—），汉族，祖籍山东，现就读于石河子大学工商管理专业，研究方向战略管理方向。