企业内部控制的建立与完善

尚美桂

摘 要：企业的内部控制理论早在一个世纪以前就已经出现，许多国家的企业都建立了比较完善的内部控制体系。但是，我国自从20世纪80年代引进内部控制概念以后，企业对于内部控制的重视程度一直不太高，导致企业运作方面产生了许多问题，影响了我国企业的国内外竞争力。所以，企业领导层必须正视内部控制在企业发展中的地位，提高自身的内部控制能力。

关键词：企业;内部控制;现状;解决对策

中图分类号：F272        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2015）27-0007-02

一、引言

随着世界经济进入高速发展时期，各国企业之间的竞争也变得异常激烈，仅靠控制成本、加大宣传等传统手段已经不足以应对来自国内外的竞争压力，企业必须另辟蹊径，找到新时期的管理手段来提升内部的管理质量，从根本上提高自己的企业素质，其中内部控制就是一个必不可少的管理途径。它指引着企业建立现代化的管理模式，开辟现代化的经营道路，增强企业的核心竞争力，建立适合自身的风险管理体系，在发展的道路上为企业保驾护航。

二、我国企业内部控制制度的缺陷

（一）企业对内部控制的重视程度不够

内部控制相对于企业内部其他工作来看，是一项很花时间和精力的工作，而且短时间内不能得到显著的成效，所以很多企业为了获得短期利益而放弃了对内部控制的投资。而且，内部控制制度不是一个小工程，需要公司上上下下所有部门、全体员工的倾力协作，往往难度大见效小，所以管理层不愿意投入太多人力物力。其实，企业的领导作为企业发展的领头人，要有着眼于未来的胸襟和眼力，必须认识到内部控制虽然是一项需要长期努力的艰苦工作，但是对于企业的前景和内部的管理有着不可替代的重要作用，企业必须依靠内部控制的建立来完善自己的生产经营，所以不能贪图眼前的蝇头小利而放弃了企业发展的机会。再者，我国拥有数目众多的中小型企业，其中多数都采用家庭经营模式，对于内部控制制度了解很少也不愿用内部控制的形式破坏家庭成员间的和谐，导致许多企业压根没有建立内部控制制度，经营管理呈现出极大的随意性，不利于企业的稳定发展。

（二）企业内部控制制度不完善

近些年来，许多企业在内部控制制度方面都取得了一些成就，建立起了独立的内部控制体系，但是这些内部控制制度都存在着大大小小的漏洞，影响着企业的管理水平。首先，内部控制要靠领导层来控制大局，以便层层监督，共同进步，但是一些企业的管理层对内部控制存在着错误的认识，认为管理就是简单的上级指挥下级，所以往往随意滥用职权为自己的利益服务。如果一个企业领导层制定的方针政策是错误的，那么即使下级员工保质保量完成工作任务也不能取得预期成效，所以如果管理层滥用控制权限，就会导致内部控制的失败。其次，除了领导层以外，个别岗位工作人员的玩忽职守也可能导致内部控制失调。因为内部控制的完成不是一朝一夕的事，要靠全体员工共同努力，如果某一环节出错，就很可能导致之后的所有环节都受到影响。综上可知，企业内部员工，不论职位高低都要充分重视内部控制的作用，做好本职工作，为完善企业内部控制制度做出自己的贡献。

（三）企业缺乏风险控制意识

经济一体化的实现使企业拥有了前所未有的发展机会，但同时也会遭遇前所未有的严峻考验，此时就必须树立起风险防控意识，制定出风险防控方案，以应对随时来临的经济风险。我国的一些企业认为，现在是企业发展的大好时机，所以必须尽可能扩大生产规模，开拓市场领域，其实这种观点是错误的。如果企业的注意力只一味地放在经济利益最大化上，就很可能无法应对来自国内外的竞争压力。一旦遭遇风险，就很可能会手足无措。所以，企业应当根据自身实际情况建立起完善的风险防控体系。首先，企业缺乏风险预估体系，在投资项目时无法预估风险系数可能导致投资失利。其次，企业缺乏风险控制体系，一旦遭遇风险，就不能根据风险类型找到适合的应对方法，往往加大了损失的范围。再次，一些企业虽然建立了风险防控体系，但是其风险防控的方法过于老旧，有些企业甚至只是依靠管理层的经验来判断风险的大小，这样与时代脱节的风险管理办法对于企业的内部控制来讲也是有百害而无一利的，严重制约了企业的健康发展。

（四）企业的内部控制制度缺乏监督机制

企业的内部控制需要一个完善的制度体系来指导员工的工作，也需要一个健全的监督体系来保证内部控制制度的正常进行。很多企业为了完成自身工作任务而建立起了看似完善的内部控制制度，但是在实际操作中却没有按照制度的要求工作，严重影响了企业的工作效率。一些管理者认为内部控制制度较为烦琐，没有执行的必要，所以忽视制度的存在而按照自身习惯进行企业管理，下级员工也就更加放纵自己不按照制度行事，长此以往会导致制度的失灵。而我国的企业尚未建立专业的内部控制监督体系和奖惩机制，使得员工在参与内部控制工作时缺乏积极性和主人翁意识，抱着得过且过的心态工作。而且，监督体系的缺乏，也导致内部控制出现问题时领导无法查明真相的情况影响了问题的追责和尽快解决。

三、建立和完善企业内部控制的措施

（一）树立内部控制的意识

我国的企业要做好内部控制的工作，就必须树立起健康的内部控制意识，把内部控制当成最重要的工作来完成。首先，管理层要积极学习内部控制的相关知识，定期参加关于内部控制的学习讲座，积累国内外内部控制的经验教训。管理层在丰富自身管理知识之后，应当带动下级部门和全体员工的学习积极性，广泛开展有关内部控制和风险管理的学习交流活动，营造和谐的企业氛围和严肃的工作氛围。其次，领导层要作为内部控制的指挥者，为企业制定缜密的发展计划，并且在内部控制中掌握绝对的主动权。在日常的实践中，企业还应当做好分工工作，明确每个部门每个员工的工作职责，只有分配好任务才能提高企业的工作效率、保证各项工作按时完成。再次，有条件的企业可以制定符合自身实际情况的内部管理手册，写明各个部门、各个员工的权利和职责，以保障员工利益、督促企业生产经营工作的展开。例如，在2015年7月3日，遂川县供电公司总结归纳了今年半年度的审计工作。该公司本着“强化内部控制 加强审计监督 依法从严治企”的工作思路，年初制订了年度审计工作计划，建立健全了审计相关制度，分阶段稳步实施审计工作。

同时，企业应当掌控内部控制的宏观方向，明确内部控制的主体和目标，有了主体和目标企业才有前进的动力和方向。首先，内部控制的主体应当是全体员工。在具体实践中，应当以管理层为中心，以全体员工为主体，公司上下都积极参与内部控制，以保证企业管理正常有序进行。其次，内部控制的宏观目标应当是完善企业管理、促进企业稳定发展。在此基础上，企业在不同时期可以结合当时的具体情况制定某一阶段的小目标，并以目标为动力，以内部控制为手段，提高企业的管理水平和风险防控水平，为企业的发展提供条件。

（二）建立科学合理的内部控制体系

企业要完善内部控制制度就必须首先建立科学合理的内部控制体系，并以体系为指导思想来执行和监督内部控制工作。首先，企业应当借鉴国内外的先进经验，在总结自身实际情况的基础上选择适合企业发展的内部管理方式，并且利用现代科技成果提高管理效率。其次，在生产经营中，企业应当注意成本控制和预算控制，协调好收支的关系，保证企业既能稳定发展又能节约成本。企业的成本控制和预算管理必须由专业的会计从业人员进行统计，报领导层后制订出统一的发展计划，不能使财政管理随意化，要科学管理资产才能取得事半功倍的效果。

在内部控制中，企业首先要明确各个部门的工作职责和工作内容，并且经济类业务不能只交由固定的某一员工执行，可以用轮岗制或者集体处理的办法来代替，领导层对于经济类工作的审查也必须要更加严格。其次，企业一定要注重预算编制工作，这关系到后期的生产经营活动是否能正常展开。预算编制工作一定要实行领导负责制，在收集有效数据后结合经济状况制定后期发展目标，并且随着情况的变化做出相应的调整。再次，企业应当重视内部控制的执行过程，对于不适宜的岗位及时进行调整，对生产经营中出现的问题及时进行补救和追责。

（三）加强内部的审计和监督工作

企业应当建立起完善的监督惩罚机制，以增加员工的工作积极性和主人翁意识。在日常的内部管理中，必须要有监督惩罚机制来保障企业各项工作的顺利进行，并鼓励员工保质保量完成工作。首先，企业要建立考核制度，并把考核的指标计入个人的绩效当中，以此勉励努力工作的员工，与此同时也可以帮助企业发现哪些岗位的工作出现了问题并及时做出调整。其次，企业通过监督工作获得的数据，也可以使领导层发现生产经营中出现的问题，以便制订和修改下一步的发展计划。例如，近些年来牡丹江供电公司建立起严格的考核制度，与所有员工签订《绩效考核书》，将绩效考核纳入日常管理当中，还成立了专门的绩效考核领导小组，每月召开考核会议并将考核结果上报领导层。

内部审计对于企业的管理来说也是至关重要的，领导层应当采取措施扩大内部审计的范围、提高审计部门的地位、增强审计工作的力度和强度，及时发现企业管理中存在的问题和难点。在此基础上，企业应当引进专业人才，加强员工的知识培训，提高员工的职业素质，有条件的企业还可以聘请会计事务所来加强企业的内部审计工作。其次，审计部门对于一个企业而言至关重要，必须保持其独立性和公正性，所以企业应当重视内部审计工作，避免其他部门工作人员兼任审计部门的职位，保证其独立、严格地审查企业内部各项经济活动。再次，企业应当设置一套完整的内部审计制度体系，使审计工作有规则、有方法可以遵循。并且，企业应当放弃老旧的审计方式，学习现代科学的审计方法，保障审计结果的中立性和精确性，为公司的财务管理发挥应有的作用。

参考文献：

[1]  张宇峰.试论企业内部控制的建立与完善[J].企业改革与管理，2015，（10）.

[2]  江健.企业内部控制的建立与完善对策[J].经济研究导刊，2015，（7）.

[责任编辑   刘娇娇]