税收政策对农产品加工业发展的影响研究

田慧

（长江大学 经济学院，湖北 荆州　434000）

税收政策对农产品加工业发展的影响研究

田慧

（长江大学 经济学院，湖北 荆州434000）

任何税收政策都是在一定的社会经济条件下形成的，它随着社会经济条件的变化而进行相应的改革和适时的调整，以适应新社会经济条件的需要。文章试图从制定专门的农产品加工业税收政策入手，探寻建立一个适应社会主义新农村建设的、促进农产品加工业发展的税收政策体系，以提高税务部门的行政管理效率，减少纳税人的税收遵从成本，建立公平、公正的税收征纳环境。

税收政策；农产品；加工业

近年来，随着我国经济的快速增长，税收政策对农产品加工业发展的影响问题引起了人们的重视。农产品加工业在发展农村经济、增加农民就业、促进农民增收等方面具有得天独厚的作用，因此大力发展农产品加工业，延长农业产业链条，提高农产品附加值，对加强新农村建设具有十分重要的意义。

1　农产品加工业的特点

（1）与农业生产关系密切。众所周知，农产品加工业就是对一些农产品进行加工，因此农产品加工业与农业的生产具有十分密切的关系，农业的生产能够在很大程度上影响到农产品加工业的发展。由于这两者的关系十分密切，如果农业的发展得不到保证，农产品加工业生产的效率就会受到影响。因为相关的工作人员进行农产品加工的时候，主要的原材料就是来自于农产品，如果农业得不到好的发展，农产品就会出现短缺的现象，进而使进行加工的过程中缺乏原材料，农产品加工业的发展就会受到影响。

（2）农产品加工有较强的季节性。农产品加工业在发展的过程中还有一个比较显著的特点就是具有比较强的季节性。我国是一个国土面积广阔的国家，由于在不同的城市具有不同的地形以及气候，因此在不同地区农作物的生长情况也不同。相关的企业对农产品原料进行加工的时候使用的一般都是直接从田地里得到的农产品原料，这些农产品原料在运输的时候很容易损坏，因此一般情况下农产品加工企业都建立在离农田不远的地方。另外，气候的不同也会给农产品的产量造成一定的影响，进而影响到农产品加工企业的发展。

（3）涉及的领域多。在最近的几年我国的科学技术得到了很大的发展，在这个阶段中农产品加工企业中使用的加工技术也得到了一定的进步，因此在农产品加工企业中涉及到的工作步骤变得越来越复杂，农产品在加工的过程中涉及到的领域也在不断地增加，所以说在农产品加工企业中就业人数也得到了很大的提高。

（4）地域性强、产业的关联度高。农产品加工业还具有一个十分重要的特点就是很强的地域性，基于这个问题，农产品加工企业在建设的时候一般都选择离农田不远的地方。在此以白糖为例进行分析，在我国的北方，白糖是由甜菜生产的，但是在我国的南方生产白糖主要就是由甘蔗加工得到的。

2　税收政策对农产品加工业的影响

（1）税收政策对农产品加工业发展的积极影响。有利于降低加工企业成本。为了鼓励更多的中小型企业进行创新，政策规定中小企业在创新方面支出的一般抵免可根据同年创新支出全部费用的6%进行抵免；政策规定企业投入到基础技术的开发研究当中的折旧资产可以根据同年该项支出的5%从应该缴纳税额当中进行抵免，不过和第一条当中的合计抵免税额不能超出应该缴纳税额的13%，该项规定是为了推动基础技术的研究发展。有利于优化企业生产结构。这几年我国的农产品加工业在产业结构上逐步实现优化，并且以食品加工业为主导的农产品加工业体系也初步建立。

（2）税收政策对农产品加工业发展的消极作用。不合理的税制加重企业负担。财务费用扣除标准过高，与国有金融机构的贷款利率水平进行对比可以发现企业在发生的财务费用上所存在的扣除限额较低。在实际的情况中，很多进行农产品加工的企业进行贷款所缴纳的利息与规定的利息相比高出许多，税率优惠不合理。我国目前主要是对一些特殊区域实施税收优惠，而专门针对农业产业进行税收优惠的制度较少见。优惠形式也较单一，大多数都是直接优惠，间接性的优惠较少。

（3）容易诱发税务违法案件。虚开增值税专用发票，虚开用来骗取出口退税和抵扣税款发票罪是增值税专用发票涉税案当中最多的。而农产品加工业具有“高征低扣”或者“低征高扣”等情况，而且其收购的凭证大多是由纳税人自身开具且自身抵扣的，因而导致这种涉税案件愈来愈多。我国的税收制度规定，有免税优惠的农产品仅限于农业生产者自己生产自己销售的产品，如果是商贩进行销售的农产品则需要缴纳税额。因此一些纳税人为自身利益，即便有起征点的规定，即便知道是商贩也还是会通过借用他人的名字来开具收购凭证，或是通过金额和数量的作假来偷税漏税。

（4）抵扣条件不严格，诱发不公。我国目前在增值税进项税额上推行的是抵扣制度，即针对增值税一般纳税人取得的增值税专用发票做当月抵扣。然而这种给农产品加工企业使用购进原材料后抵扣的征税方式却让这些企业更容易进行偷税漏税。

3　完善农产品加工业税收政策的对策

（1）完善增值税制度。为了切实减轻农产品加工企业在税收方面的负担，推动农产品经营和加工业的长远发展，让这些企业的经济效益得到有效提升，扩大市场需求，让农民真正实现增收，我国对增值税进行了适当的调整。为了保证税收工作能够有秩序的进行，同时市场竞争也能够更加的公平，对农产品在经营以及加工过程中所存在的零申报以及第申报问题进行有效的解决，对现在的增值税制度进行调整与完善是非常必要的。

（2）完善消费税制度。在建立健全消费税政策方面包括健全相关的优惠政策以推动相关产业的发展。针对一些可以提升农产品的附加值，加深农业产业链条的农产品可以免征消费税。健全消费税制度就是对农产品加工业的消费税推行优惠政策。当前的生产设施在不断改进，生产工艺也有了很大的提升，这就要求我国的农产品加工业急需向深加工做转变，继而提升其附加值。所以政府应该对其适当的推行消费税的免征制度，不能盲目地全部都征收消费税。

（3）完善企业所得税制度。对产业结构进行调整非常重要的一个措施就是实施企业所得税的优惠政策。因此企业所得税制度政策须根据公平原则进行完善，内资企业和外资企业所得税要实现合并，实现法人所得税制度的统一；对外资等优惠突出的企业减少优惠，税前应该扣除的项目必须统一。

4　结语

笔者认为目前我国处在经济转轨时期，这一大环境对于财税政策实行对农产品加工业的支持有不利影响，所以为确保相关政策制度能够最大限度地发挥其作用，还应该建立健全相关的政策制度。

Research of Influence of Tax Policies on Agricultural Product Processing Industry Development

TIAN Hui

（School of Economics in Yangtze University，Jingzhou，Hubei 434000，China）

Any tax policy is formed in certain social economy condition，and it's changed with the social and economic conditions to adapt to the needs of the new social economic conditions.The paper begins with special tax policy for agricultural products processing，explores to build a new tax policy system suitable to socialist rural construction and beneficial to promote the development of agricultural product processing industry，in order to improve the administrative efficiency of the tax authorities，reduce the tax compliance cost taxpayers，and establish a fair and impartial hotline environment.

tax policy；agricultural products；processing industry

F812.42；F326.5

A

2095-980X（2016）09-0090-01

2016-08-08

田慧（1989-），女，湖北江陵人，硕士研究生。