小微企业内部会计控制问题与对策

谢凌鹏，汪秀清，张雅春

(福州外语外贸学院，福建 福州 350202)

小微企业内部会计控制问题与对策

谢凌鹏，汪秀清，张雅春

(福州外语外贸学院，福建 福州 350202)

在经济全球化的影响下，小微企业已成为我国社会经济的主力军，在各个行业都得到了不同程度的发展。同时，内部会计控制已经成为企业内部控制的子系统，在企业中占据着重要的角色，有利于推动企业的经营管理，实现长远发展。文章分析我国目前小微企业内部会计控制存在的问题，在此基础上对存在的问题进行归因分析，并提出了相应的解决办法。

小微企业；内部会计控制；对策

1 小微企业内部会计控制概述

（1）概念。现代企业越来越多地要求将内部控制和内部会计控制区分开来，并将内部会计控制作为内部控制的重点环节。要抓好内部控制，首先应当从会计控制入手，兼顾与会计相关的控制，并向其它管理环节延伸，渐渐形成内部控制网络。2001年，我国财政部印发的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

（2）小微企业内部会计控制现状。我国许多企业管理者总结出了许多相关经验，在政府的推动下，企业内部会计控制最终取得了一些进展。譬如企业的内控范围不断扩大，侧重提高经济效益，借鉴国外经验与本国国情相结合，注重内部结构的严谨性，重视形式与内容的结合。虽然会计内控取得了一定的成就，但是仍然存在很多不足，现阶段的发展现状并不理想。长期以来，企业的外部控制环境恶化，内部管理严重缺失和松弛，已经严重影响和制约了企业的发展，这些结果的发生都归根于对内部会计控制的实质性作用缺乏认识与重视，内部会计控制制度乏善，内外监督乏力，风险意识薄弱，会计人员整体素质不高，信息化程度低等都是我国小微企业内部会计控制的现状，也是亟待解决的问题。

（3）加强小微企业内部会计控制的意义。内部会计控制能积极有效地审查小微企业内部会计信息，在正常的财会运作中，通过有组织有策划的手段，实现企业的精细化管理，不仅能提高财务报告的真实性与准确性，还能保证企业会计工作准确无误的进行，提升企业的核心竞争力等。所以凡是存在经营经济活动，企业都必须建立健全内部会计控制制度，促进企业实现可持续发展。

2 小微企业内部会计控制存在的问题及成因分析

（1）内部会计控制制度缺失或乏善。很多小微企业领导人不熟悉会计，他们往往把市场放在首位，认为内部会计控制会束缚他们的手脚，对他们产生阻碍，影响他们的利益，多数企业领导人始终对内控持有消极态度，没有产生足够的重视。虽然有一小部分企业已经建立了内部会计控制，但也只是流于形式，没有付诸实践，一味使用传统的管理方法来管理企业的运作，没有建立自律机制，内部会计控制未发挥真正具体的作用。从整体上来看，制度既缺乏针对性和实用性，又缺乏科学性和连贯性，主要体现在体系不健全、内容零散两个方面。

（2）内部会计控制监督乏力。企业经营管理目标的实现离不开会计制度的监督，然而在实际运作中，小微企业常常出现监督乏力，体系不完善等一系列问题，内部和外部审计通常只是一定程度的形式主义，最终结果是内部会计控制无法发挥真正的作用，企业发展停滞不前。大部分企业组织结构都不完善，没有设置审计部门，各岗位之间缺乏充分的协调与监督，尚未建立内部审计制度，导致内部监管效力低下，使企业内部审计监督功能难以发挥，未能实现其真正的职能。另外，外部审计监督是对企业弄虚作假。部分企业的外部监督机构还没有认真执行程序流程和及时处理发现的问题，这样不仅无法保证审计的独立性和公正性，同时也弱化了企业外部监督的职能。

（3）风险意识薄弱。小微企业的管理层大多依靠自己的市场判断力和管理经验做出决策，往往盲目乐观，没有充分认识和了解潜在的风险因素，缺乏风险危机意识，尚未建立相关的风险管理和控制机制，直到企业的风险和危机真正来临时，企业管理者才发现自身缺乏应对措施，没有化解技巧，在面临危机的时候才去考虑解决问题的方法。这样不仅大大减弱了企业的抗风险能力，还增加了企业的生产经营风险和财务风险，情况严重时还会导致企业破产。小微企业的经济实力不稳定，很多时候在外部环境的冲击下都显得很脆弱，增强风险意识，制定强而有力的风险评估机制对其来说格外重要。

（4）人员整体素质低。小微企业由于发展阶段条件有限，企业规模较小，管理人数较少，经营业务也比较单一，所以很多小微企业没有对岗位和员工分配产生重视，没有建立合理的人才引进计划，难以有效的运用内部会计控制制度。他们为了节约成本，减少工资的支出，不愿高薪聘请高级财务人员，聘用的会计人员整体水平不高，权责不明。有的专业知识不够，对相关的会计制度、法律法规又一窍不通，在实际的业务操作中经常犯错，出现违法违规的状况，导致会计信息严重失真。另外，部分企业对在职人员没有制定相应的培训与考核机制，使会计人员疏于学习，连一些基础的会计业务都处理不好。

（5）信息化程度低。小微企业的规模较小，资源能力有限，往往考虑到成本因素而未对企业采用信息系统进行管理，与时代发展不符，从而导致小微企业的信息化程度普遍较低。许多小微企业虽然能够进行简单的软件开发和运行，但能够成功实施MRP、ERP等管理系统的企业较少，它们的信息系统都较为落后，通常没有进行及时地升级和更新，所以存在一定的技术性弱点，在一定程度上阻碍了小微企业的发展。

3 加强小微企业内部会计控制的对策建议

（1）提高企业重视度。为了高质量的实现小微企业内部会计控制的目标，企业经营者必须转变落后传统的管理理念，努力学习现代内部会计控制新业务、新知识，并结合自身的条件合理地加以选择与运用，特殊状况下还应当进行必要的观念创新。同时，企业必须重视和支持企业会计工作，发挥企业会计的职能。

（2）强化会计队伍建设。会计员工作是内部会计控制的主体，他们的素质成为了加强内部会计控制的重点。首先，严把审核观，对从业人员的资历和学历进行严格控制，聘任具有良好的业务能力与职业道德的会计人员纳入财会队伍。其次，建立全方位，多层次的教育培训，通过鼓励和培训措施激发会计人员的工作热情，增强企业会计队伍的凝聚力、战斗力、创造力，贯彻实施内部会计控制。最后，培养教育员工务实、严谨、诚恳的工作作风，促使内部会计控制工作有条不紊的进行。另外，企业聘用员工要避免有特殊关系的人员，任人唯亲的用工方式只会对管理不利，造成混乱，影响企业长远的发展。

（3）加大小微企业内部会计的监管力度。小微企业需要提高内部监督能力，确保会计行为的合理性和正当性，使各个业务环节变得透明高效。审计部门应独立于其他部门，扩大审计范围，做到事前、事中、事后全面监督，减少企业财务会计工作中的出错率。在强化内部审计的同时，通过与外部监督的通力合作，强化外部监督与约束机制，督促进一步加大工作力度。政府是社会管理者，加强政府监督，用行政手段监督管理会计行为，有利于内部会计控制的有效实施。

（4）建立风险评估机制。企业可以考虑最优的解决方法，合理控制风险，将风险降到最低。首先，企业应该制定一个正确的发展目标，设置专人专责的风险管理部门，及时发现目标实施中存在的问题，有针对性的使用科学管理手段对风险产生的原因进行分析；其次，使用完善的预防措施，对经营过程中实际发生的业务出现的问题进行彻底的解决，有针对性的处理相应的风险，帮助企业挖掘自己的薄弱点，然后加以改正，提高整体的管理水平。

（5）加快信息系统建设。企业的信息传递和沟通是否畅通成为了保障内部控制实施的根本要求。小微企业应当重视信息系统在内部控制中的作用，加大投入力度，根据企业自身的特点引进会计信息系统，选择适合自己的财务处理软件，为企业的经济业务活动提供准确的信息，再依据原始信息的分析和加工得到管理者需要的东西。通过软件的推广应用，实现了企业各个部门之间的相互联系与合作，促进企业现代化管理，使财务人员从繁琐的日常经济业务处理中解脱出来，同时有助于分享会计信息，拓宽信息沟通的渠道。另外，小微企业可以聘请专业的会计人员或者委托会计机构规范会计信息的处理，从而进行有效的内部会计控制。

［1］张倩.我国企业内部会计控制现状问题及对策初探［J］.绵阳师范学院学报，2013，（1）：41-43.

［2］赵子豪.新时期我国小微企业内部会计控制研究［J］.品牌（下半月），2015，（1）：84.

Small M icro Enterprise Internal Accounting Control Problem s and Countermeasures

XIE Ling-peng，WANG Xiu-qing，ZHANG Ya-chun
（Fuzhou Foreign Language Foreign Trade College，Fuzhou，Fujian 350202，China）

Undertheinfluenceofeconomicglobalization，smallmicroenterpriseshasbecome themain forceofsocialeconomy inourcountrywhichobtained differentlevelsofdevelopmentinevery industry.Atthesame time，theinternalaccountingcontrolhas become the subsystem of enterprise internal control，playing an important role in the enterprise，giving benefits to promote the operation andmanagementofenterprises，achieving long-term development.Thisarticle givesa analysison existing problems in internalaccountingcontrolofsmallmicroenterprisesand proposesthecorrespondingcountermeasures.

smallmicro enterprises；internalaccounting control；countermeasures

F275

A

2095-980X(2016)08-0060-02

2016-07-14

2014年福建省大学生创新创业训练计划项目：小微企业内部会计控制现状调查——基于福州地区；项目组长：谢凌鹏；指导老师：汪秀清；项目编号：J2014023

谢凌鹏（1992-），男，福建南平人，大学本科，主要从事财务管理研究工作。