与“一事一议”有关的账务问题

□ 李凤琴



与“一事一议”有关的账务问题

□ 李凤琴

目前，关于村级“一事一议”财务问题，村集体经济组织会计制度中没有一个完整的账务处理过程，笔者现根据相关政策法规及结合工作实际，对“一事一议”财务处理时需要注意的问题作了系统的总结，供大家参考。

一、具体操作中应注意把握下列事项

1．凡属于“一事一议”工程建设的各项资金，都必须通过“一事一议资金”账户进行核算，可根据实际需要设置二级、三级账户，清晰地反映资金的来龙去脉。

2．若“一事一议”项目资金超支时，在避免新增村级债务的基础上，经村民大会或村民代表会议讨论通过，可在集体积累或费用开支中列支超支金额。

3．对“一事一议”筹资筹劳建设项目全部完工并验收合格的余款处理：余额较大时应及时退还给农户，余额较小时经村民同意或村民代表同意，结转用于本村其他“一事一议”筹资项目。

二、相关账务处理

（一）“一事一议”筹资筹劳会计分录

1．村级“一事一议”筹资筹劳方案已经县农民负担监督管理办公室批准同意时：

借：内部往来—各农户

贷：一事一议资金

—村级公路—村民筹资

2．收到村民“一事一议”专项筹资时：

借：现金（银行存款）

贷：内部往来—各农户

3．收到社会各种捐赠资金时：

借：现金（银行存款）

贷：一事一议资金

—村级公路—社会捐赠

4．收到财政部门拨入“一事一议”财政奖补资金时：

借：银行存款—某农商行

贷：一事一议资金

—村级公路

—财政奖补资金

5．收到上级其他部门“一事一议”资金项目拨入款项时：

借：银行存款—某农商行

贷：一事一议资金—村级公路

—上级投入资金

6．收到村民自愿以资代劳时：

借：现金

贷：一事一议资金

—村级公路

—村民以资代劳资金

【例1】某村集体经济组织通过“一事一议”筹资筹劳方式修村级公路，共需投资10万元，经报请上级批准获财政奖补资金5万元，某企业捐赠2万元，按人均15元的标准收取“一事一议”资金，全村2000人，款项全部收齐，存入信用社。

（1）筹资方案通过时：

借：内部往来—各农户 30 000

贷：一事一议资金

—修村级公路—村民筹资30 000

（2）收到筹资款时：

借：银行存款 30 000

贷：内部往来—各农户 30 000

（3）收到财政拨款及捐款时：

借：银行存款 70 000

贷：一事一议资金

—修村级公路—财政奖补50 000

企业捐款 20 000

（二）一事一议筹资筹劳使用会计分录

1．购入不需要安装的固定资产时：

借：固定资产—××

贷：银行存款（现金）

同时，将“一事一议”资金转入村集体积累时：

借：一事一议资金

贷：公积公益金

2．购进需要安装的固定资产时：

（1）在平时项目发生支出时：

借：在建工程—××

贷：银行存款（现金）

（2）项目完工结束时：

借：固定资产—××

贷：在建工程—××

（3）同时将“一事一议”资金转入集体积累：

借：一事一议资金

贷：公积公益金

3．没有形成固定资产项目支出发生时：

借：在建工程—村沟渠

贷：银行存款（现金）

（1）项目完工结算时：

借：其他支出（管理费用）

贷：在建工程—村沟渠

（2）同时，将“一事一议”筹资转入集体积累：

借：一事一议资金

贷：公积公益金

4．村民筹劳，不需要支付劳务报酬，按规定的工价，发生劳务投入时：

借：在建工程—村沟渠

贷：公积公益金

5．村民投入劳动力，按实际支持劳务报酬时：

借：在建工程—村沟渠

贷：现金

（三）“一事一议”项目建设发包会计分录

1．按合同规定项目建设开工后，预付工程款项时：借：在建工程—××

贷：银行存款（现金）2．项目验收合格后，结转项目建设全部支出时：

借：固定资产—××

贷：在建工程—×× 3．同时，将“一事一议”资金筹资转入村集体积累：借：一事一议资金

贷：公积公益金

【例2】某村集体决定硬化一条1公里长的通村公路，工程资金预算为13万元，筹资方式为：镇财政拨付专项款5万元，“一事一议”筹资0.9万元，捐款3万元，村级资金2万元，信用社贷款1万元，缺口资金1.1万元由承包方垫付。

（1）筹集资金时：

借：银行存款 99 000

贷：一事一议资金

—通村公路

—村民筹资 9 000

—财政奖补资金 50 000

—捐款 30 000

—短期借款—信用社 10 000

（2）工程开工时，预付款项91000元。

借：在建工程—通村公路建设91 000

贷：银行存款 91 000

（3）工程验收合格后，补付工程款28000元，尚欠工程款11000元。

借：在建工程—通村公路39 000

贷：银行存款 28 000

应付款—欠×× 11 000

（4）某村为完善配套工程，用劳动积累工800个，劳务价格每工日为20元。

借：在建工程—通村公路16 000

贷：公积公益金 16 000

（5）工程完工后，结转全部造价成本：

借：固定资产—通村公路146 000

贷：在建工程—通村公路146 000

（6）结转已使用“一事一议”资金：

借：一事一议资金

—通村公路

—村民自筹 9 000

—财政奖补资金 50 000

—捐款 30 000

贷：公积公益金 89 000

（四）“一事一议”筹资筹劳项目账务结转会计分录

1．“一事一议”筹资筹劳项目建设完工后，账面余额较大应分户退还给村民时：

借：一事一议资金—各农户

贷：银行存款（现金）

—某农商行

2．“一事一议”筹资筹劳项目全部完工账面余额超支时：

借：公积公益金（其他支出）

贷：一事一议资金

（作者单位：山东省郓城县经管站）