探究基于风险管理的会计内部控制与完善

董润

摘 要：企业要想长久生存，就需要有风险管理的意识，在风险管理的视角下，对企业的内部加强控制管理，完善会计内部管理的规章制度，文章通过描述我国的企业会计内部管理面临的现状和存在的问题，从会计内部的控制和风险管理的关系入手，提出了完善会计内部控制的具体措施。

关键词：风险管理；内部控制；措施

一、我国企业会计内部控制面临的问题

我国大部分的企业在内部控制上都处于初期的阶段，企业的内部控制发展比较缓慢，社会主义市场经济的发展和社会主义核心价值体系为企业的内部控制指明了方向，金融危机和企业的破产，为企业的内控管理提供了血的经验和教训。

1.公司对会计内部管理缺少风险性的评估

在我国的某些企业，过分的重视企业会计内部的管理体系框架建设，过分的强调制度形式上的完善。然而，风险对企业的影响力是巨大的，许多企业在风险危机的影响下，过多的重视企业内部的管理和控制体系的框架建设，甚至把企业内部的设计工作转变为风险导向，想通过这一系列的措施，完善企业内部管理的制度，从而形成完整的管理体系，这一初衷是好的。但是，往往忽视了对企业的风险评估，导致企业内部风险治理的结构不完善。企业会计的内控制度和企业内部整个内控体系是一致的，都是过于重视内部管理和控制体系的建设，忽略了对企业风险治理机制的建设的基础，即缺少对企业全面风险评估。

2.企业的内部控制体系不健全

对于我国的大多数企业而言，缺乏一个合理性和科学性的内部会计控制体系，使企业的内部控制难以发挥其应具有的功能，有些企业虽然建立了相关的会计内部控制体系，但是体系有很多的不足之处，在企业的内部管理中，内控的相应制度没有得到具体的实施和执行，所以企业会计内部控制体系需要进一步的完善。对于企业而言，加强员工对相关制度和法规的遵守与加强企业内部会计控制系统的建设，两者之间虽然存在联系，但是不完全等同。有些公司对企业的内部控制习惯于对事件的事后控制，这样不仅会导致处理内部事件的成本提高，而且不利于企业内部的管理，所以加强以控制环境为载体，以风险评估为导向，以财务管理为手段，通过信息沟通和监督进行协调的内部控制体系建设势在必行。

3.企业缺乏对财务部门的进一步监督管理

企业一旦对会计人员的监督力度达不到，就会在不同程度上造成财务出现漏洞等问题，企业应该加强对会计工作的管理和监督，实施内部的会计管理制度，加强对财务人员的监督，这不仅是企业会计内控的一部分，而且有利于提高财务人员工作的效率，避免出现人为财务漏洞等问题。在现在的企业当中，会计人员制造假账的现象时有发生，造成财务信息的失真，甚至财务舞弊，将不利于企业财务管理的目标实现，不利于企业的良性发展战略。

二、如何在风险管理下完善企业的会计内部控制体系

1.在企业的会计内部建立完善的风险管理基本体系

在企业的会计内部建立完善的控制制度，首先要使企业有一个好的工作环境，就是要有好的内控控制环境，在企业的管理当中，要时刻树立风险管理的意识，从领导到员工，都应时刻持有风险意识的概念，在工作当中约束自己的行为，企业中的每个人都应该有企业责任感，对企业负责，对企业的风险具有识别的能力，企业要有完善的内控措施，有赏罚分明的规章制度和完善的操作流程，要经常进行员工培训，提高员工的企业风险意识，提高员工的工作效率，形成完整的企业内控制度环境。

2.处理好会计内部控制和风险管理之间的关系

处理好会计内部控制与风险管理之间的关系，首先要明确两者之间的关系，风险管理包括风险识别和评价、风险量化、风险应对和风险监督等方面，并且通过组织、计划和控制等相应的职能，然后再结合科学的协调体系促进企业持续健康的发展。会计的内控制度就是会计内部的工作机制管理，主要目的就是促使企业高效率的运行，但是会受企业高层领导和员工等环境的影响，内控的实施目的要在企业的财务报告以及法律法规的允许范围之内，实现企业的内控主要构成要素、内控的目的和企业风险管理目标的统一。

会计内控制度和风险管理之间相辅相成、相互促进，而又有所区别，会计内控和风险管理的共同目的就是促进企业的发展壮大，企业的会计内控存在于企业的风险管理当中，企业的风险管理中又包含企业的会计内控，两者相互渗透，相互影响，形成企业良好的管理体制。

在企业的财务部门管理中，会计部门首先要以内部控制为主，然后在展开风险管理的工作，对会计部门会计人员的工作流程和会计部门的工作环境展开有效的风险评估，制定出相应的风险管理措施，然后加强对会计部门的监督和管理，完善会计部门的内部控制制度，实现会计的内部控制和风险管理相统一的目的，提高财务部门信息的安全性、准确性，促进企业的发展。

对企业的会计部门进行风险管理，要结合公司具体的实际情况，公司的综合能力、公司的财务状况、公司的员工素质和公司的工作环境等多方面的因素，采集会计部门的信息，比如员工信息、工作内容信息、财务报表等信息，建立完善的风险评估体系，对会计的管理实现风险管理，形成良好的内部控制机制。

3.完善企业内部的自我评判、管理监督和信息沟通体系

企业制定完善的监督体系，有利于实现对会计内部的有效性控制，健全企业的管理监督制度，以企业的风险管理为前提，企业监督管理体系的评估要点就是企业的风险性控制，要想建立完善的企业会计内部监督管理机制，首先要转变审计部门的职能，把审计部门对公司财务的审计转变成对公司管理的审计，提高企业的内控水平，疏通企业内部管理的渠道，然后提高财务部门内部审计工作的相对独立性，使审计部门对审计的内容保持公正性和客观性，最后在企业的审计过程当中，明确审计工作的重点，把事终和事前的审计工作有机的统一起来，做好整个审计过程的风险防范工作。

除了要健全企业的监督管理体系，还应加强企业的自我评判和良性的信息沟通体系的建设，会计的内部控制是一个动态的过程，只有企业的自我评判和信息沟通体系得以完善，才能为企业的自我反馈提供一个途径，只有企业稳定持续的发展才能更好的实现会计的内部控制，才能对企业作出风险性评估，实现风险导向的内控管理流程。

4.加强企业会计内部的审计、控制和监督之间的协调

企业会计内部的规范化发展，离不开会计内部的控制、审计和监督管理工作的相互协调，会计内部监督的实质就是实现企业的内部控制，会计的内部监督就是促使企业会计内部的相关工作符合相关的法律法规，保证财务报表信息的真实性，规范会计人员的行为，保证企业财产的完整性，加强企业内部的会计监督，实现对企业的风险管理，实现会计的内部控制，企业有了良好的内部控制体系才能促进监督体系的最终实施。

会计的内部审计也是会计内部控制的一个重要组成部分，会计的内部控制需要内部审计部门的帮助，会计的内部审计主要是促使企业的运转符合相关的法律法规，促进企业资源的合理化应用，促进企业实施有效的经营管理。企业内部的审计工作，能够及时有效的解决企业在风险管理中遇到的困难和问题，对企业会计的内部控制实施再监督，从而加强会计的内部控制，企业的内部控制与企业的内部审计相结合，能够避免企业的内部审计在企业的风险管理中出现问题，保证财务信息的准确性，加强对会计内部的监督，是为了实现会计的内部控制，企业有了良好的内部控制体系能促进监督体系的实施和完善。

三、结语

会计的内部控制和风险管理之间存在着千丝万缕的联系，要想提高企业会计内部的控制能力，就要对企业实行风险管理，要明确企业会计内部控制和风险管理之间关系，以企业的风险管理为导向，以企业内部控制为载体，通过财务会计等具体控制手段，不断的进行员工培训，让员工具有风险管理的意识，结合企业的具体目标，形成良好的风险管理体制及内部沟通机制，从而提高企业的管理水平，促进企业良性发展。

参考文献：

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