基于内部控制视角的税务风险防控

迟丹凤++邹婷

摘要：中小企业作为国民经济的重要组成部分，在促进经济发展、提高人民生活水平方面发挥着极为重要的作用。作为企业经营管理的一个重要组成部分，有效的防范税务风险成为一项重要的工作内容越来越受到重视。本文从建立内部控制制度入手，探讨了中小企业如何加强对税务风险的应对能力。

关键词：中小企业；税务风险；内部控制

中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）003-000-01

随着现代经济的快速发展，各类市场主体尤其是大量中小企业所处的外部环境日益复杂，对风险防控的要求也在不断提高。企业不仅要保证正常的生产经营活动，同时还要合理预期税务风险，为企业发展营造良好的环境。而作为企业加强管理的重要方法，加强内部控制制度的建设与完善，成为当前的一项重要任务。

一、税务风险的特点

税务风险是企业在税务行为上没有按照法律有关规定执行，进而有可能对企业的利益造成损失。其特征主要表现为企业的纳税行为对纳税的准确性产生不确定性的因素，这样就会给导致企业多纳税或少纳税，给企业造成无法挽回的损失。

税务风险主要分为两个方面：一是企业的纳税行为不符合当前税收法律规定，应该纳税而没有交税，或少纳税，进而导致企业被面临处罚等损害企业声誉的风险；二是企业的纳税行为与当前法律规定的税法行为不相符，导致企业多纳税。税务风险的特征主要表现为以下三方面：

1.主观性。在实际中，纳税人和税务机关人员可能对同一个涉税业务概念存在不同的看法，每个地区的实际纳税机构对税务制度的理解也可能不同，这就造成了交税人和税务人员很难做到一个公认的税务观点。这些因素都导致了税务风险的产生和发展。

2.必然性。在企业的实际经营中，利润是每个企业的最终目标，企业要不断的追求企业税务成本的最小化，这就造成了企业纳税和税收制度本身的一个矛盾。在实际的生产管理中，企业的管理者和税务者等相关人员对税务法规理解的局限性和国家税务政策的不断变化，都会导致企业潜在的税务风险，对企业的发展带来不良的影响。

3.预先性。在实际的企业经营活动中，在企业的缴纳的各项税费之前的行为，税务风险就已经存在于此了。其实就是企业的相关税务行为和税务政策存在的矛盾并相互背离，企业需要及时先行的了解税务政策，可以有效避免企业税务风险的出现。

二、税务风险与企业内部控制的关系

健全完善的内部控制制度可以使企业有效地降低税务风险的发生，而税务风险是企业完善内部控制制度、加强企业内部管理的重要影响因素，二者之间相互制约、相互依存、相互促进。

（一）内部控制对税务风险的影响

作为企业来讲，完善有效的内部控制制度有着极为重要的作用。一是可以使企业的财务计划得到有效执行，从而为企业整体发展战略提供有效的支撑，也使企业管理层对整个发展战略的执行情况有一个全面、客观、准确地了解。二是有助于加强财务管理工作，确保各类财务信息有效收集、集中处理、准确全面，为企业进行税务核算提供依据，同时也为税务人员加强管理提供有效信息，从而降低企业的税务风险。三是有效的内部控制制度可以明确各个环节、各个部门所承担的责任，在企业内部形成相互监督、相互促进的制度环境，将发生税务风险的几率降到最低。

（二）税务风险对内部控制的影响

税务风险能够反映企业内部控制存在的问题，为企业加强内部控制提供参考，一定程度上加强了内部控制措施的谨慎性。企业通过对税务风险及纳税各个环节的定期监督和数据监测，针对监控结果进行深入分析，甄别企业税务管理过程中存在的问题及漏洞，及时发现企业内部控制在哪一环节出现漏洞，为内部控制体系的完善提供重要参考和有力引导。

三、基于内部控制的税务风险管理应对措施

（一）健全内部控制体系

中小企业普遍存在家族式管理、亲情式管理等现象，这与建立现代企业制度的要求差距甚远，而健全内部控制体系，可以用制度来约束各种行为的随意性和降低风险的不可控性。作为中小企业来讲，要强化以制度来加强管理、提高效率的管理思路，认真分析生产经营过程中各个环节存在的税务风险，在进行内部控制制度设计时，有针对性地对薄弱环节加强管理、强化监督。

（二）加强税务风险评估

要借鉴审计风险确定的各种理论方法，设置不同的预警信号，对可能存在税务风险管理漏洞和经营风险的环节进行分析，在必要情况下，可以引进先进管理咨询服务机构对企业的税务风险进行评估。在评估的基础上，结合国家有关税收的法律法规制度及时进行调整，有针对性地加强内部控制制度的建设、完善。

（三）建立有效的信息交流机制

就现代企业而言，随时随刻都要收集与生产经营管理相关的各类信息，在税务风险的管理过程中也不例外。这就需要企业建立起以生产经营为导向的信息收集处理系统，及时收集各类与企业税务风险相关的各类信息，从而使企业及时发现存在的税务风险，为实现内部控制制度的规范化提供依据。

（四）规范业务流程

任何企业的生产经营都存在一定的流程，流程当中的每一个环节都存在发生问题的可能。要在考虑税务风险管理成本和效益的基础上，合理设计税务风险控制方法，优化企业的业务流程管理流程，确保业务流程的科学化、规范化，降低发生内部控制风险的可能。

（五）建立科学的监督机制

现代企业的发展必须要有一套完善有效的监督机制来支撑。要根据企业发展，在国家有关法律法规的基础上，建立健全企业内部监督检查机构，提高企业内部监督部门在企业的地位，在企业经营策略的制定、完善、修改等环节中积极参与，从而为规避税务风险提供有效依据。

四、结语

我国的现代企业发展中，在内部控制方面已经形成了一定的共识，重点就是如何利用内部控制中对税务风险进行识别和控制。在内部控制视角下，首先要控制业务变动和税收上的不稳定，将企业的业务、收入、税收控制在一个合理的范围内，对财务结果进行专业化分析和验证，采取必要的措施，加强管理，时刻树立系统与周全的税务风险意识，有效控制企业的税务风险，促进企业又好又快发展。

参考文献：

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基金项目：本文系2015年山东省高等学校人文社会科学研究项目——基于内部控制的中小企业税务风险管理研究（项目编号：J15WB111）阶段性研究成果。