湖南卷烟纯销区企业绩效评价体系的优化建议

文/梁彬



湖南卷烟纯销区企业绩效评价体系的优化建议

文/梁彬

摘要：平衡计分卡理论问世以来，已被越来越多的国内企业引入和应用，其理论研究也随之不断深入和完善，国际上已被大多数企业所接受，并取得了较好的成效。本文站在省级公司视角，以卷烟纯销区企业为研究对象，通过引入平衡计分卡对现有的评价体系进行改进和优化。

关键词：湖南烟草；卷烟纯销区企业；绩效评价体系；平衡计分卡

一、研究背景

当前烟草行业发展所面临的形势比较严峻。国家宏观经济下行压力进一步加大，对卷烟销量增长和结构提升直接产生了不良影响。同时，湖南卷烟市场销量已冲破“天花板”，依靠销量增长促进发展难以为继。在此背景下，湖南烟草商业企业必须积极调整发展方式，深度挖掘企业管理效益，加速推动企业由粗放型管理逐步向精细化管理转型。企业绩效评价体系的建设，可以激发企业内生增长动力、提高企业运行效率，推动企业健康发展。湖南烟草商业企业绩效评价体系虽推行多年，但已不适应企业未来发展的需要。因此优化企业绩效评价体系，正确引导烟草商业基层企业经营管理，对提升湖南烟草商业系统绩效管理水平，适应烟草行业改革发展具有重要的现实意义。

二、平衡计分卡理论

（一）基本概述

平衡计分卡是1992年由哈佛大学商学院教授罗伯特•卡普兰（Robert S. Kaplan）和戴维•诺顿（David P. Norton）共同设计的。平衡计分卡理论是一种综合财务指标和非财务指标的评价体系。它是以企业的战略和远景目标为核心，从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系，设计平衡计分卡的目的就是要建立“实现战略制导”的绩效管理系统，从而保证企业战略得到有效的执行。

（二）运用前提

一是战略目标必须非常明确；二是与实施平衡计分卡相配套的其他制度比较健全。

（三）实施方法

第一步先运用诸如SWOT分析等方法分析研究企业的内外部环境和发展现状，为制定总体战略提供依据；第二步根据前步分析结果制定战略发展规划，再从财务、客户、流程、人员学习和成长等四个角度设定具体绩效目标；第三步提出四个维度的考核量化指标，与各级组织进行沟通和征求意见；第四步以预算管理为基础，制定具体的绩效评价指标数值；第五步运用信息化等现代化管理手段，跟踪检查工作进度和业绩执行效果；最后一步就是定期进行绩效评价与反馈。

三、湖南卷烟纯销区企业绩效评价体系存在的问题

2006年以来，烟草行业通过深化行业改革，持续整顿规范两烟生产经营行为、净化烟草专卖品市场等措施，行业经济效益逐年稳步增长，税利总额现已居各行业之首，成为国家财政收入的支柱产业。烟草行业按照经营范围可分为工业企业、商业企业、复烤加工企业，以及烟草机械制造业等四大类型企业。其中工业企业负责卷烟商品制造，商业企业负责卷烟市场销售、烟叶生产收购及调拨，同时兼有烟草专卖行政执法职能。据此商业企业又可细分为卷烟纯销区企业和烟叶产区企业。卷烟纯销区企业只经营卷烟，无烟叶产品的生产经营，经营业务相对比较简单。

湖南省烟草公司对所属卷烟纯销区企业绩效评价亦实施多年，对引导企业健康良性发展起到了较好的作用，但由于其行政色彩比较浓重，存在一些固有缺陷，已不适应当前管理需要。

（一）评价指标设计不合理。现有评价指标最大的问题主要体现在工作重点不突出，战略目标不明确

当前卷烟纯销区企业绩效评价指标设计的特点在于一个字--“全”，50个二级指标基本上涵盖了企业经营管理的方方面面，且带有比较浓重的行政色彩，由此反映出指标设计的缺点也很明显，即重点不够突出，战略目标性不明显，企业的工作侧重没有在绩效考核指标中得到很好的体现。

（二）评价程序不太科学

一是评价时效性不强。一般评价要以经审计的财务报表为准,但实际上经审计的报表一般要第二年4 月底才能完成,评价的时间比较滞后，影响评价的时效性。二是缺乏年度评价指标标准的调整程序。每年评价数据收集过程中，往往出现被考核单位提出各种特殊理由，要求省公司执行评价职责的相关部门来出具证明进行调整，容易出现徇私舞弊的现象，从而造成评价结果的不公正性；而且这种调整方式对于评价程序来说不够严谨，缺乏系统的、科学的调整程序。

（三）评价方法比较单一

由于仅采用关键绩效指标法，只注重评价结果，缺乏健全的反馈机制。考核过于重视结果，忽略过程的重要性，如果在考核过程中不遵循科学合理的绩效管理的规范流程，那么考核结果的信度以及效度方面都会有所降低，而信度和效度会关系到考核的效果，信度体现的是结果的可信程度，效度能很好的衡量绩效考核的结果是否准确，是否能反映真实的绩效情况。在日常绩效管理评价中没有形成健全的反馈机制和评价机制，无法有效进行事中监督，事后评价和改进。绩效管理还处在事后管理阶段，常常是只见单向命令，鲜见双向沟通， 导致事中监督不力，没有形成自下而上的问题反馈机制和自上而下的问题解决机制。另外，烟草绩效管理缺乏事后评价、改进，所以无法真正认识绩效管理反馈问题的根本和实质，无法从根本上杜绝同类问题的重复出现，也就无法促进绩效管理的持续改进。

四、基于平衡计分卡的评价体系优化

基于平衡计分卡的基本原理，以及运用平衡计分卡构建评价指标体系的原则，湖南省烟草公司应当针现有的绩效评价体系问题，对所属卷烟纯销区商业企业的评价体系进行改进和优化。

（一）指标体系的优化

基于烟草行业国有企业性质，根据卷烟纯销区企业的经营管理特性，结合平衡计分卡的原则，纯销区企业的绩效评价体系包括四个维度，优化后设置十九个核心指标。其中，部分财务指标借鉴和参考国资委颁布的《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》和财政部制订的《企业绩效评价操作细则》，同时考虑到烟草企业仍然具有比较浓重的行政计划性质，因此将其中最重要的计划性指标--卷烟销量，作为刚性指标纳入财务运营指标。（表1）

需要站在顾客的角度，卷烟纯销区企业在这层指标方面不仅要考虑零售客户的感受，还要从顾客的成长方面考虑，因此设置了客户卷烟商品经营毛利率。同时还要考虑企业形象和社会责任，所以增加了社会贡献率指标。（表2）

作为卷烟纯销区商业企业，卷烟营销和烟草市场专卖管理是其最主要的两大业务功能，因此将市场净化率纳入业务流程评价指标。（表3）

从加强对员工的培训和提高员工的满意度两方面来评价企业的学习与发展能力。（表4）

上述评价体系指标中，通过引入经济增加值和社会贡献率两个指标，可以很好地解决以往忽略社会效益评价的不足之处。

（二）评价程序优化

一要增加评价中期调整机制。按照企业预算调整的时间进度，在年中,省公司经济运行部门向高层汇报对各地市公司的中期绩效评估报告,判断公司绩效完成情况,提出具体改进意见；遇到金融危机或者宏观调控等重大市场变动因素时,中期可以适当调整各地市公司的目标值。二要增强评价时效性。具体做法是，每年年底，按暂未审计报表进行初步考核, 并按考核结果推进相关激励措施，第二年4至5月再进行重新核算, 如差异较小则调整至下一年核算,如发生较大差异则需溯清问题原因后方能进行决策。

（三）评价方法改良

针对现有的评价方法比较单一，建议改变原来只注重结果不重过程的问题，建立良好的评价反馈机制，形成上下互动的氛围，同时在关键绩效指标法的基础上增加序列比较法和目标管理法两种评价方法。

五、实施建议

目前，湖南烟草商业企业已建立了较为规范的企业经营管理标准，基层企业已全部通过了ISO9000质量管理体系认证，并且实施预算管理多年，为下一步正式实施平衡计分卡进行绩效评价，奠定了较好的管理基础。如果对湖南卷烟纯销区商业企业引入平衡计分卡进行绩效评价，如何保障其运用效果，建议从以下几个方面夯实管理基础。一是完善战略管理机制，根据湖南烟草实际情况制定明晰的长远的战略目标，比如十三五规划，这样才能保证企业未来发展方向的正确。二是建立科学管理体系，可保障平衡计分卡的运用效果；三是加强宣传培训工作，使企业认识平衡计分卡的优点，使员工接受平衡计分卡，使平衡计分卡的优势在企业中得到充分的发挥。四是组建专业团队，负责平衡计分卡的实施；五是优化现有的信息系统，为平衡计分卡的实施提供良好的信息支持。在完善优化信息系统时，还应关注信息系统与战略管理的联系，使信息系统反馈的信息具备战略性。

参考文献：

[1] 唐健雄. 平衡计分卡在烟草流通企业绩效评价中的应用研究[D].中南大学硕士论文，2005.

[2] 丛亮滋.基于平衡计分法构建烟草商业企业绩效管理体系的研究[J].物流技术，2009.

（作者单位：湖南省烟草公司财务管理处）

表1

表2

表3

表4