企业往来款项管理存在的问题与对策探讨

钱 广，王 清

企业往来款项管理存在的问题与对策探讨

钱 广1，王 清2

（1.国网江西省电力公司培训中心，江西南昌330000；2.国网江西省电力公司吉安供电分公司）

往来款项管理是财务管理的重要内容，即关系着会计信息质量。但就当前的现状来看，部分企业在往来款项管理工作开展过程中注重将其视为“自留地”，如，利用往来款项进行“假投资”，甚至违规违纪，最终造成了企业整体经济效益的损害。为此，为了有效控制坏账、死账等问题，应注重逐步完善企业往来款项管理制度，就此打造良好的财务管理环境，控制财务风险。本文从往来款项管理中存在的问题分析入手，并详细阐述了问题解决措施。

往来款项；问题；对策

前言

就当前的现状来看，部分企业在往来款项管理工作实施期间，存在着虚列支出、“假投资”、监管力度不足，内部管理制度匮乏等问题，影响到了企业资金流动性，造成企业资金链条瘫痪甚至倒闭。因此，为了调动现代企业往来账款管理意识，应注重结合往来账款管理问题，鼓励企业领导重视往来账款管理工作的实施，且加大对“假投资”问题的处理力度，提升整体管理水平。以下就是对往来账款管理等相关问题的详细阐述。

1 当前企业往来款项管理存在的问题

当前企业往来账款管理存在的问题主要体现在以下几个方面：

（1）出租账户为他人套取现金，即部分企业在往来账款管理工作实施过程中缺乏风险管理意识，致使部分往来账中一进一出款项未标明经济内容，继而为出租账户为他人套取现金的行为提供了可能性。此外，部分企业职员，违反财务管理规定，利用自身职务之便，领取备用金，然后，借助银行转账还款，为自身谋取私利；

（2）虚列支出，即部分企业在往来账款管理作业中，虚列支出现象较为泛滥，即利用应付款隐藏部分支出、收入，同时，将具有收支性质的款项纳入到应付款范围内，最终通过虚列开支手段，将剩余项目经费进行挂牌处理，且转入到下一年核算中，影响往来账款管理信息真实性、可靠性。此外，部分企业在往来账款管理期间，甚至将财政资金转移为“小金库”，继而造成企业结余信息缺乏真实性，降低企业会计信息审核效果[1]；

（3）基于内部管理制度匮乏的基础上，部分企业开始出现了将公款转换为“人情款”的行为。例如，当公司某个职员患了重病时，如若向公司借款，公司碍于面子，将把公款转为“人情款”，由此影响公款的正常使用。因而，在现代企业往来账款管理期间，应提高对此问题的重视程度；

（4）往来款项账务处理不规范，有些企业的会计人员由于业务素质差，不按照会计制度的规定对企业的往来款项进行正确的账务处理，应记入应付账款的业务误记为其他应付款；还有的把不属于同一账户的应收款项与应付款项对冲按其余额记账等等，由此造成往来款项的混乱，为以后的资金结算带来很多麻烦。

2 企业往来款项管理对策

2.1 了解客户信用等级

在往来账款管理过程中，客户信用等级关系着往来账款管理效果，因此，在企业往来账款管理工作实施期间，应针对客户偿债能力、资金周转率、现金净流量等信用等级指标进行调研，然后，由财务部、业务部共同合作，为客户建立档案，且在客户档案建立期间，参照客户业务量大小、资信程度等确定对应的管理等级，继而通过分级管理方法，合理化设计信用期限、现金折扣、信用额度等业务内容，并在遇到信用等级较差的客户时，对其信用等级情况、现金流向等实施监管，同时，适时采取清收工作。例如，在供电企业往来账款管理期间，为了规避坏账、死账等问题的凸显，需在客户管理中，建构电费回收数据库和用户信息档案，且在用户信息档案中标明该用户资本、偿债能力、信用品质、经济状况等信息，然后，通过用户信用等级的不同，合理化调整运行方式，并针对不按期缴费的用户，进行适时的限电处理，就此满足往来账款管理要求，且为企业发展争取更大的经济效益。

2.2 构建销售回款一条龙制度

在企业往来账款管理工作实施过程中，为了提升整体管理水平，注重打造销售回款一条龙运作环境是非常必要的。①在销售回款一条龙制度建构过程中，应突破销售人员盲目销售行为，同时，明确其款项收回职责，随后，通过季度奖、年底分红、提成等激励手段，加强销售人员款项收回意识，从根本上规避坏账问题影响往来款项管理信息真实性[2]。②在销售回款一条龙制度构建过程中，亦应注重逐步完善回款考核体系，即将实际货款收回情况作为考核指标，判断每一个销售人员业务销售量，最终在严格的考核制度指导下，鼓励销售人员对款项收回全过程进行负责，降低坏账风险。例如，供电企业在销售回款一条龙制度践行过程中，可实施抄、核、收的一体化考核，然后，在考核作业中，调动电工对所管辖区用户缴费情况进行负责，并将抄表率提升至100%，以期满足企业往来账款管理条件，达到最佳的管理状态。

2.3 健全内部管理制度

在企业往来账款管理期间，“假投资”、虚列支出等行为时有发生，因而在此基础上，为了实现对违法乱纪行为的有效控制，应注重在企业实践管理工作中健全内部管理制度，为此，应从以下几个层面入手：

（1）在往来款项内部控制制度完善期间，应明确制约事项，如，违反财政、公款私借、虚列开支等，由此引导企业内部工作人员在实际工作开展过程中严格遵从制约机制，实时核查往来款项收支明细，一旦发现虚列开支行为，即对其进行严厉惩治；

（2）在企业内部往来账款管理中，需完善清理制度，即通过清理制度，指导对账工作，即在面临单据、手续、收款、货物清单、签收单等复杂的工作内容时，定期或不定期的核实对账时间，并采取月度、季度、年度核实方法。而待统计核实工作完毕后，需对统计资料进行管理，如若往来账款管理客户失信，即对其进行及时清理[3]；

（3）为了提升往来账款管理水平，亦应注重建构工资偿还欠款制度，即当企业内部员工出现拖欠公款的行为时，可以月为单位，扣除员工部分工资，直到公款还清，就此避免企业经济的损失，做好内部管理工作，并扩大往来账款管理力度。

2.4 加强财务部门的监督与管理

对每一笔往来项目进行分析、核算，索取有关合同等凭证，杜绝弄虚作假行为。加强与业务部门的联系与沟通，将会计的事后核算变为事前掌握、事中控制、事后监管。按照会计制度的有关规定，定期、不定期对资产、负债进行核对清理，将核对纳入财务核算的日常管理之中。普通客户一年一次，重点客户每季一次进行核对，遇有争议的应督促业务部门尽快查找原因。对确属坏账的报经主管部门、税务部门批准后核销，将核销情况在财务报告中披露，不影响本年度利润的考核。

3 结论

综上可知，部分企业在可持续发展过程中表现出往来账款管理意识缺失等问题，造成了企业部分经济的损失。因此，为了打造良好的企业运营空间，应鼓励当代企业在发展期间，安排专业的工作人员完成往来账款管理工作，且从健全内部管理制度、构建销售回款一条龙制度、了解客户信用等级等层面入手，有效控制往来账款管理中坏账、死账等问题，达到高效性账款回收状态，并就此提升企业财务管理信息真实性。

[1]李秀伟.浅谈电力企业往来款项管理中存在的问题以及解决措施[J].财经界（学术版），2015，20（15）：95.

[2]曲秀云.探析建筑企业往来账款项管理中存在的问题及对策[J].现代经济信息，2014，21（17）：268.

[3]胡君燕，郭海燕.浅谈如何加强往来款项管理并提高风险管控能力[J].会计师，2014，21（19）：12～13.

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2095-2066（2016）32-0221-02

2016-11-4