事业单位会计内部控制策略

赵晓春

北票市社会保障资金管理中心

事业单位会计内部控制策略

赵晓春

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事业单位以其不同于其他以经济利益最大化为目标的企业成为了国家关键政策落实的贯彻者。因此，虽然国家政策能确保其经济来源，但事业单位内部审计却存在着较为严重的问题。笔者通过许多案例总结出，我国会计内部控制的建设并不是很完善，首先，内部控制不能提高事业单位会计的可靠性与相关性，其次也不能降低事业单位的财务风险。

事业单位；经济来源；会计；内部控制

近些年，事业单位逐渐趋于市场化，因此，这种转型对各事业单位的经营者来讲，所面对的一切无疑使非常艰巨的。我们认为，事业单位若想稳定长远的发展，就必须做好内部风险的控制。财务问题是内部风险控制的重中之重，虽然财政部门已经制定了有关政策来规范事业单位，但就目前情况来看，其内部控制仍显示出许多问题，如何解决这些问题，是每个人都需要去思考的。

一、事业单位会计内部控制概述

(一)事业单位会计内部控制的概念

事业单位会计内部控制指的是事业单位在运行的过程中为了保证事业单位的资产安全，保证会计信息的真实有效而采取的一系列控制方法和手段。事业单位要保障自身的财产安全，提高资金使用效率，更好的实现自身的社会价值就需要加强会计内部控制。

(二)事业单位会计内部控制的重要性

事业单位建立完善的会计内部体系，能够提高了事业单位管理人员对于会计工作的掌控能力，从而促进会计信息的真实可靠，提高会计部门的工作效率；再者，事业单位通过运用一定的措施来约束事业单位的财物，有助于稳定事业单位的经营稳定，通过对会计人员和业务人员的监控和约束，减少发生财务风险的可能性；最后，事业单位可以通过会计内部控制工作来审查单位会计工作的合法性，确保会计凭证等信息的真实性，准确反映出事业单位具体的财务状况，保障国家资金不被浪费，提升会计核算工作的质量。

二、事业单位会计内部控制现存问题分析

(一)事业单位对其会计内部控制的重视程度不够

事业单位自身对会计内部控制认知的偏差将直接导致其财务监管工作的进行不理想，这在一定程度上是由于其相关管理层对会计方面的法律和专业理论知识不够深入了解，因此其不够重视会计内部控制方面的内部监督和管理工作。或者是在其运作和财务管理过程中发现某些明显的问题时，事业单位才会真正重视起会计内部控制的作用，但是此时已经无法对之前的漏洞和错误进行弥补和纠正。因此，事业单位对会计内部控制的认知偏差是导致其内部控制工作执行效果较差的最基础原因。

(二)事业单位的内部控制基础薄弱，无完善的会计内部控制制度

相比于追求经济效益的企业单位，事业单位的财政收入得到政府的保障，因此没有太多的经营压力，这也直接导致其缺乏内部控制与管理的原动力；再者，多数事业单位没有建立起健全的会计内部控制制度，这就导致其在处理相关的财务问题时缺少严格、专业的参照标准，存在较大不确定性和人为的主观臆断。而且即使有些事业单位建立了完整的会计内部控制制度，其实施效果也多不理想，即会计内部控制工作总是走形式，而没有落到实处。事业单位内部控制基础薄弱，缺乏良好的会计内部控制制度还体现在没有完善的会计管理体系，结构层次混乱，多种会计、财务制度的运用不尽合理，当然，这与我国在法律法规上的缺陷有关。因为我国至今仍没有健全、完整的针对事业单位会计内部控制的法律法规，多数都散乱分布在各种财经类法律法规的有些条文之中。

(三)事业单位内部控制的监督管理人员的专业素养技术能力有待提高

上述已经提到，事业单位对会计内部控制重要性的认知以及其自身基础薄弱这两项重要不足，但与此同时，事业单位还容易忽略的重要一点就是，应建立专门的会计内部控制部门，要有具备一定理论和实践技能的专门的会计业务人才来进行相关管理工作。这是因为，事业单位会计内部控制管理工作对人员的专业素养和实践操作能力要求极高，但是社会中普遍缺乏此类人才，因此现阶段的事业单位中任职的会计工作人员多为缺乏专业知识素养不熟悉相关法律法规、技术操作能力不足的业务人员，其在会计内部控制管理工作中的效率较低，而且工作过程中极易错误。

(四)事业单位的会计内部控制未融入预算控制和风险控制

我们发现很多的事业单位都不能在会计内部控制工作中很好开展预算控制和风险控制这两项重要工作，这两者同时也是确保会计内部控制体系健全的必要组成部分，这即是因为事业单位的不重视也是由于其缺乏专业的管理人员。事业单位通常没有做到提前编制财务预算，而且即便是编制了预算其内容也不够科学合理和细化，如相关预算衡量指标的缺乏或者不符合现实情况，只是以过去的财务情况作为行动标准，这往往导致其后续财务管理工作的展开不能与预算紧密结合，产生的差异过大。

相比传统的经济和社会环境，现如今的事业单位所面对的风险已经越来也明显，也越来越大，因为其业务活动所涉及的范围正在不断延伸，对外关系也日渐复杂起来，因此当事业单位没有在会计内部控制管理工作的过程中进行有效的风险控制，将可能导致其财务状况处于不稳定的状态。

(五)事业单位对会计内部控制的监督力度不足

我国的事业单位基本上都未建立针对会计内部控制的内部审计部门或机构，或者是即使成立了相关部门，其执行效力较弱因而监督管理的作用也没有得到充分体现，更多的是事后管理和控制，也没有做到细化监管工作，再进行核查时存在诸多漏洞，这些不足均会导致事业单位内部审计工作不到位，不能真正发挥作用。

三、完善事业单位会计内部控制的措施

(一)事业单位自身应提高对会计内部控制重要性的认识，并将其余日常工作进行有效结合

会计内部控制的涉及范围较广，对事业单位的日常工作的经营、管理方面均有影响，因此事业单位，尤其是其领导层应首先从思想认识上将会计内部控制的提升到一个必要高度，意识到其重要性和必要性，进而才能保证基层工作人员以正确的态度开展会计内部控制管理工作。

(二)完善相关制度，重视人才培养

事业单位须建立科学合理的会计内部控制制度以提高其财务管理水平，确保内部控制工作的顺利进行。这不仅要求其制度与实际工作的有效融合，还应保证其具体的内容具有足够的细化程度。建立了完善的制度，更需要专业的人才去执行才能发挥作用，因此人才的培养不容忽视，重视招聘考核和后期培训，提升工作人员队伍的专业素养。与此同时，应该加强对企业会计人员素质培养，培训要从根本入手，以适应事业单位现状为根本前提。优化会计信息质量的重要保证是对事业单位会计工作人在信息的加工过程中需要有高要求，需要会计人员对信息做出正确的预测与判断，如果没有高素质的会计人员，会计信息质量必定会受到很大的影响。

(三)注重会计内部控制中的预算控制和风险控制

首先，事业单位在预算编制上要重视预算控制的作用，在业务经营中以预算控制为准绳，同时要提高风险防控意识；再者，事业单位要提高预算控制和风险控制的水平，同时要提高预算控制的全面性和精确性，通过完善风险评估机制促进会计工作部门在风险评估中的控制作用，并制定出合理可行的风险应急处理方案。加大会计内部控制管理中加强预算控制和风险控制的应用，提高会计内部控制工作的质量和水平。

(四)加强内部审计监督

会计内部控制监督是一项长期而且复杂的工作，事业单位要完善会计内部控制监督机制，应该从事前和事中两个方面增强预防控制能力，以保证会计内部控制监督持续性。

事业单位的会计内部控制是其整体内部控制工作的重要组成部分，具有监督和管理其经济活动的作用，事业单位应对其因其重视并建立完善的会计内部控制制度体系，培养专业人才，进而速进会计内部控制管理工作的有效进行，为自身创造良好的经济环境和稳定的财务状况。

结语：

通过本文的分析与探索可以得出，会计风险控制是影响事业单位财务管理的重要因素。因此，分析财务报告进行问题总结时应注意其多元化的特征，不能片面化的思考问题。会计如同事业单位的一面镜子，长期看不到真实的面目，就容易剑走偏锋，这是不利于事业单位发展的。因此，笔者希望通过本文能为其他从业者提供有效的帮助与借鉴参考的价值。

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