中小企业财务管理问题

□文/黄　蕾（中国矿业大学徐海学院江苏·徐州）

中小企业财务管理问题

□文/黄蕾
（中国矿业大学徐海学院江苏·徐州）

［提要］改革开放以来，我国中小企业发展迅速。然而，随着经济一体化日益加剧，中小企业的总体状况不容乐观。在企业的管理过程中，财务管理发挥着重要的作用。本文结合我国中小企业中实际发生的问题，并提出改进对策。

中小企业；财务管理；改进对策

原标题：浅析我国中小企业财务管理中存在的问题及改进对策

收录日期：2016年8月12日

据相关资料统计，截至2015年我国中小企业数量占全国工商注册的99%，贡献全国工业总产值及销售收入以及税收的50%以上，提供超过75%的城镇就业机会。中小企业对于充分发挥我国劳动力成本优势、缓解增加就业、鼓励创新、优化经济结构等方面都发挥着大企业难以替代的作用，由此可见中小企业在我国国民经济中已经具有不可替代的地位。经研究，中小企业的平均经营周期为2.9年。所以，如何在发展迅速的商品经济中占有一席之地长久地发展下去并为我国经济发展带来一定的提示，是目前我国中小企业所面临的重要问题。本文就中小企业中普遍存在的财务管理问题进行分析并提出改进策略。

一、我国中小企业财务管理现状和特征

（一）中小企业现状。作为国民经济最具活力的血液，中小企业规模小，经营灵活且形式多样，有较强的经营优势，为国民经济的发展做出了巨大贡献。但是，由于专门的法律保护，中小企业很难与大中企业相抗衡。另外，中小企业内部的财务管理也存在诸多问题。中小企业在初创阶段，方法和组织建制上都不规范，当企业进入发展阶段后其内部组织结构和管理机制就会出现“先天不足”，特别是企业财务管理缺乏目标性、科学性、家族式管理等管理现状对中小企业的生存发展有较大的负面影响。内外部的诸多影响会威胁企业的市场竞争力。

（二）中小企业财务管理的特征。财务管理是企业中一项重要的经济管理活动，其主要内容包括企业资金的筹集、投资项目的选择、经营过程的监控以及利润的分配。在企业的管理过程中，财务管理贯穿全局。我国中小企业是由国有、民营、集体企业等多种所有制组成的。数量占比大，但不同层次、发展阶段、地域、内外部环境导致中小企业财务管理阶段性的特征。大部分企业通常不注重财务管理，只凭“销售量”说话，在经营中凭经验决策。发展初期的财务人员和管理人员大部分是亲缘、血缘关系，导致财务管理的职能无法科学的显现。也有少部分高科技型中小企业实行现代化财务管理制度，有着明确的财务目标和健全的内部财务管理机制。

二、我国中小企业财务管理中存在的问题

（一）外部因素。首先，中小企业财务管理的外部因素是法律和财税体系的不完整。尽管我国之前出台了《中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，但这些不能完整的保障中小企业的生存发展问题。这些法律法规没有将大中型企业和中小型企业考虑在一起，也缺少统一的中小企业基本法。没有完善的法律支持和约束，不仅不能保护处于弱势地位的中小型企业，同时容易造成社会秩序的紊乱。同样，税务政策也缺少对中小企业充分的支持。其次，国家缺乏相关的政策来满足中小企业的贷款需求。

（二）内部因素

1、融资渠道单一导致资金欠缺。中小企业的生存发展，需要社会各方面的支持，尤其是资金支持。中小企业的规模以及经营方式导致其企业自身的利润积累较少，内部融资并不能完全满足企业发展的需求，所以必须向外部获取资金。中小企业最基本的融资策略是向亲朋好友借款，但数量明显欠缺。对于银行借款融资困难主要体现在以下方面：第一，企业信用等级普遍不高（多数是BBB或BBB以下），而且财务状况披露不及时、不完整导致银行信息不对称；第二，中小企业经营模式及技术水平较大中型企业较落后，导致其经营风险大、偿债能力不佳、抵押物较少等问题；第三，中小企业的投机愿望强烈，机会主义心态严重，部分企业的资产负债率较高，资本累积少，对于银行借款或通过商业信用筹得的资金还款周期长，甚至能逃废；第四，企业生命周期较短，很难与银行建立长期信贷关系。

2、企业内部控制与财务管理欠缺统一。对于中小企业而言，企业内部控制的强弱是企业持续经营发展的保障。中小企业内部存在的最大问题是资金的监控，中小企业大部分财务人员与企业的所有者具有亲缘、血缘关系，所以中小企业的资金管理方式普遍比较落后和单一，给企业造成了较大的财务风险。中小企业对企业的财务预算缺乏重视，使成本得不到控制。在企业的营运过程中，习惯性地把销售资金用于生产采购，这样使得采购成本和销售成本没有合理的分离，加大了企业财务管理的难度。

3、权责集中导致管理欠缺科学性。我国中小企业大多数是私营家庭化式管理，从而导致企业的所有权和经营权统一。但由于企业的管理者大多不是财务专业出身，对财务管理的认识缺乏，虽然企业制定了一定的财务制度，但在处理各种财务问题和决策时，由于伦理问题和权责问题使得企业的经济决策明显缺乏科学性。例如，企业的筹资、投资等活动都是由管理者自行决定的，管理人员为了尽快收回投资，很少考虑扩展企业的规模，更加不会科学地对企业的经营进行预测、决策、分析，盲目的投资导致企业内部财务管理职能的丧失。这种集权方式极大的限制了企业的发展，如果企业没有根据市场反馈做出合理的财务决策，那么企业失去的可能不仅仅是利润。

4、企业资本结构欠缺合理性。为了快速扩张，中小企业普遍采取负债经营模式。过度负债不仅会提高企业的财务杠杆，还会给企业带来一定的财务风险，是高速成长企业的通病。大量的负债提高了企业的资本成本，给企业带来了经营压力、支付压力，最终的结果可能是因无力偿付借款而破产。

5、企业人员财务管理素质欠缺高质量。中小企业中大部分企业为私营、个体企业。这些企业的管理者喜欢用“销售成果”检验自己的经营水平，着眼于近期利益而忽视企业的长远发展。其主要原因在于企业缺乏财务管理人才。一方面管理者不懂财务管理；另一方面中小企业财务人员的待遇较低，发展空间小导致财务岗位流动性强、素质偏低。财务管理岗位上普遍出现一人兼多岗的情况，使得会计岗位的监督制约功能没有很好的体现。

三、我国中小企业财务管理改进策略

（一）完善企业外部环境。中小企业在竞争激烈的市场经济中稳定发展离不开国家法律法规的支持、保护和约束。建立完善的法律法规不仅可以对中小企业的权利和利益起到一定的保护作用，而且可以约束它的市场行为，引导中小企业健康地可持续发展，创造出公平的市场竞争环境。一定优惠的税务政策能吸引更多的投资者投资中小企业，如调整增值税、利息补贴、所得税税率调整，等等。再者制定相关的贷款审批、设立风险基金、建立中小企业信用担保、设立中小企业银行、积极地开展合法的民间借贷等，都有利于促进中小企业的进一步发展。

（二）优化企业内外部环境，拓宽企业融资渠道。充足的现金流是企业生产经营活动的基本条件和保障。中小企业的规模和经营能力决定了它的社会融资资信低，融资能力较弱。外源渠道要从国家政策方面予以支持，制定有利于中小企业的优惠政策，给予一定数量的资金扶持。成立专门的中小企业基金会或融资服务体系，专门满足中小企业的融资需求。内源方面，首先要注重企业的长期发展，采用现代化财务管理模式提高企业的盈利能力，有利于企业采用融资租赁、商品及贸易融资和项目融资等方式增加企业的金额；其次是提高企业的资信能力，及时偿还债权人债务与银行贷款，提高信用程度，加强与银行的长期合作，有利于金融企业为中小企业提供优惠的贷款政策，是企业能有效地增加资金数量，增强自身的经济效益，从源头上彻底解决自己的困难问题。

（三）完善企业财务管理体系和内部控制制度。在中小企业经营管理中，一些小的潜在风险可能就会给企业的经营发展产生负面影响。因此，加强风险评估与控制与企业的财务管理相结合是十分必要的。第一，要做好企业的预算管理工作。全面预算是企业降低经营成本、提高企业收益、做好全面管理的重要手段。它可以对企业各个部门的财务使用进行控制和综合分析，对企业内部经营活动进行更加科学的管理，使企业经营过程中目标成本较少的偏离标准成本；第二，加强对企业内部资金的管理。尽量延长应付账款周转期，缩短应收账款周转期和存货周转期，不断提高资金的使用效率，同时加强企业的内部审计工作，更好地完善企业资金的监控；第三，加强物资的管理。在企业的物资领用、收发、保管和监督上实行规范化管理，做到账实相符。实行管理和记录双轨化，工作人员相互监督，权责分明。企业管理人员不仅要定期定点检查物料收发登记簿，还要不定期、不定点地检查；第四，加强企业的经营管理工作。将产品的采购资金与销售资金分开管理，加强流动资产的合理性，使流动资产和固定资产的比例满足企业的资本结构要求。合理的把控赊销政策，对赊销企业的信用进行评定和调研，严格控制账龄，如确定为呆账或死账，应及时做相应的会计处理。对企业的存货批量进行精确的计量，从而实现企业利润最大化；第五，保持财务资料的完整性。完整的财务资料有助于企业科学的分析过去和预测未来；第六，建立计算机信息系统。资料信息化有助于企业规范。

（四）采用适当的管理模式，分解财务管理职责。中小企业应当选择科学的管理模式，即集权与分权相结合的管理模式。企业的所有者有一定程度的集权，部分权利下放给经营者，如企业的筹资和投资工作，同时在必要时采取管理制度委派制，由各个部门总管监督日常的财务管理工作。这要求企业首先建立科学的决策机制，必须在企业所有重大决策制定环节考虑财务的影响，要对企业可能发生的财务问题有前瞻性。

（五）优化企业资本结构。优化资本结构可以稳定企业的财务。具体表现在加权平均资本成本、财务风险的降低和财务杠杆高效益。资本结构的合理性要通过企业根据自身的特点去调整企业的资产、负债、权益和投资的比例。第一，权衡企业的权益资本和负债资本的比例，使企业的资产负债率在一个合理的比率上。企业正常经营可以满足债务利息，当企业资金周转不灵时还有多余的空间去举债；第二，提高企业的净营运资本，增加偿债的缓冲垫。在风险一定的情况下将企业的利润达到最高；第三，从提高投资回报率的角度优化投资结构，调理投资格局，包括长短期投资、固定和无形资产投资、产业和风险投资等。

（六）提高财务管理素质。首先，加强企业财务管理的素质不仅要加强财务人员的队伍建设，还要加强管理者的财务管理观念，全面提升企业的财务管理层次和水平。对于管理者，要建立起健全的财务管理人才系统，积极调动每一位员工的主观能动性。首先要抛弃亲缘、血缘概念，要求会计人员必须符合国家要求——持证上岗。这是强化企业内部管理和控制的重要步骤；其次，加强对财务人员专业素质和职业道德的培养，定期进行培训和考核，不断提高财务人员的素质，树立正确的财务管理观念，实现人力资源的高低优化配置，还要完善激励机制，客观公正地对员工进行评价，将物质奖励和精神奖励有效结合，激发员工的热情，从而提高员工的归属感；最后，可以通过提高待遇、改善环境、增加福利等手段引进优秀的财务管理人员，给企业注入新鲜的血液，带来先进的财务管理理念和方法。

四、结语

中小企业作为国民经济发展中的重要组成部分，它的经济效益决定着整个国民经济的走向，所以加强中小企业的财务管理是十分必要的。加强中小企业的财务管理首先要将企业的财务管理上升到企业战略的高度来把握，要充分认识到财务管理在企业中的重要性，建立健全的财务管理制度，强化企业内部管理制度，合理分解企业财务职责，加强团队建设。将财务管理的目标从“股东财富最大化”发展为“企业价值最大化”。

主要参考文献：

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［2］孙娇.论财务管理在企业中的地位与作用［J］.商场现代化，2016.11.

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