浅谈营改增对建筑企业财务管理的影响与对策

2016-03-16张秋霞

环球市场 2016年26期

关键词：额度发票增值税

张秋霞

江苏双汇房地产开发有限公司

浅谈营改增对建筑企业财务管理的影响与对策

张秋霞

江苏双汇房地产开发有限公司

本文重点分析了营改增可能对建筑业财务管理造成的影响以及企业应采取的应对措施，以供参考。

建筑企业；营改增；财务管理；影响；对策

前言

近年来，我国出台了一系列的财税制度，来应对我国经济社会发展的新变化，营改增就是其中之一。营改增的目的就是通过对财税结构的优化升级，激发市场活力，优化资源配置、维护社会公平、实现国家的长治久安。

1 营改增实施目的及意义

建筑企业在我国税收历史上一直按照服务领域征收营业税，税率为5%，全额征收。但是，这并不符合我国转变发展的经济理念，营业税全额征收不仅不会支持企业快速发展，还会加重税务负担。因此，有必要开展全面的增值税改革。李克强总理提出“2016-05-01全面实施营改增”，一方面能够减少重复征税，使得税制不再影响市场细分与协调合作；另一方面也能够完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，加快我国服务业与工业融合发展，实现企业发展方式与国民经济增长方式的双重优化。财务管理作为所有企业经营管理的重要环节，支撑企业健康有序发展，企业应予以相应的重视。

2 营改增对建筑业财务管理的影响

2.1 对财务状况的影响

营改增新政施行，会对建筑企业总体财务状况造成的影响，主要体现在资产总额、经营成效和资金流通等方面。一是对资产额度的影响。增值税本身是一种依税前价征税为征税模式的价外税。因此建筑企业在购进固定资产，如建筑原材料、机械设备等的同时，就可以按照其购进时得到的增值税发票上的金额进行税额扣除，因此这部分的金额显示在财会账目上时会少于其课征的营业税。也就是说，营改增的政策的落实，实际上会使得建筑企业的资产总价值，在财务会计层面，少于之前的资产总价值。二是对经营成效的影响。假设在合同签订的过程中，其合同额度不变，但是营改增后，建筑合同的额度变成其实际价格额度与其增值税的额度的总和，造成企业实际经营成果值的相对降低。同时由于资产流通环节增资税发票开具的无法有效控制，存在增值税发票少于实际购置金额的情况，在这种情况下，建筑企业会多出不能抵扣的进项税，这部分金额最后会纳入到企业的增值税体系中，这也无形中增加了企业的成本投入，降低了其经营成效。三是对资金流通。由于建筑行业的特殊性，目前大多数建筑行业采用是都是税款预缴的缴税方式，按照工程量已完工部分的比例来暂定工程总价值，以此为纳税的依据。同时很多时候建筑工程款项是无法保证能按计划进行回收的，因此，企业要提前垫付的资金额度较高，企业承担的资金压力也较大。营改增施行后，把相关的税费收缴时间移到工程量完结之后，降低了企业的资金压力，增加了企业可使用的资金额度。

2.2 对财务报表的影响

通过前面的分析我们得知，在营改增新政施行后，建筑企业在其资产额度、经营成效、资金流通上面的实际价值量，会与其财务账面上体现出的价值量产生差距。面对相同的财务活动，两者在财务会计上的登记处理有异，采用何种方式进行财务登记，会直接影响企业财务数据的提取，间接影响企业财务报表的构成。在营改增新政下，要对当前实行的财务等级方式进行调整，保证企业财务信息的准确度，为企业的经营管理提供更为可靠的数据分析与信息支持。

2.3 对发票管理的影响

因为增值税的进项税抵扣额度，直接影响着企业总体缴税额度的高低。因而加强对增值税专用发票的监督和管理，特别是用于进项税额抵扣部分的发票，要进行更为严格的监管。建筑企业要落实的发票稽查工作，对发票使用和管理工作中存在的制度漏洞和监管缺失，要进行整顿、完善和改革。

2.4 对财务人员的影响

增值税采用的是进项税抵扣制度，同营业税采取的差额征收相比，增值税涉及的会计项目更多，会计核算更为复杂。因此营改增新政实施后，建筑企业财务部门的工作人员面临的会计工作难度会加大，相关工作人员如果无法适应新的变化，不能按时保质保量的完成财务工作任务，就会降低企业会计信息的潜在价值，企业的财务报表将不能真实反应企业的实际经营情况，无法为企业决策提供有力支持。

3 企业对策

3.1 及时了解政策动向

建筑企业要加强和与税务机关单位的有效沟通，建立紧密、良好的政企关系。通过政企交流，了解营改增政策的实施情况、发展动向。及时了解营改增政策的动态，在知已知彼的基础上，进行企业内部财务管理的调整，为建筑企业的合理纳税、合法纳税，构建良好的内外部环境。在即将推行的营改增政策中，建筑行业的税率确定为11%，把建筑企业的不动产纳入了抵扣范围，由于不动产在建筑企业的投资金额中占比较高，因此营改增施行后，建筑企业的整体纳税负担会减轻。

3.2 调整会计处理方法

新政策施行后，建筑企业的财务会计登记处理方式也要相应的产生变化，以有效应对会计处理存在的潜在风险。让企业财务活动在财务会计上的登记处理，与即将施行的新政策相适应，保证企业财务信息的准确度，为企业的经营管理提供更为可靠的数据分析与信息支持。建筑企业要以国家税法制度的要求为纲要，以企业会计准则的标准为基准，结合企业的发展实际和企业的自身特点开展企业的财务管理活动，如设立增值税项目的会计科目，建立增值税核算工作与企业纳税工作之间的动态链接。

3.3 增强发票管理力度

在营改增新策的推行下，要加强对增值税发票的管理力度，通过对发票使用和管理工作中存在的制度漏洞和监管缺失，进行整顿和改革，以此来落实发票的稽查工作。首先建筑企业的财务部门要对发票管理的工作引起足够的认识，在企业内部对增值税发票的使用和管理，形成务实严谨的统一态度。首先，建筑企业财务部门的领导，可以依据国家法律条文的规定要求和企业的发展情况，来制定出适用于本企业的《增值税发票管理规定》，用制度来规范行为。其次建筑企业的相关财务工作者，在日常的会计工作中，对增值税发票，要重视其外部获得量的抵扣、严格本公司对其开具的程序、杜绝在传递过程中的遗失，铲除发票管理工作中徇私舞弊的滋生土壤。