企业加强全面预算管理研究——以机械制造业企业为例

哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司　刘雪丽



企业加强全面预算管理研究
——以机械制造业企业为例

哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司刘雪丽

机械制造业企业在全面预算管理的研究内容上，明确理解全面预算对于生产经营中的促进作用和预算执行对企业管理层的及时反馈预警作用，方便了企业管理层对企业全员的发展和运行状况的掌控。在机械制造业企业的全面预算管理内容中，生产经营管理反映了企业的正常经营状况，财务预算计算企业的资金情况和账务状况，资本预算是对机械制造业企业的长期性投资的预估，反映了企业全面预算的前瞻性，符合机械制造业企业的机械化生产特性。

机械制造业 财务管理 全面预算管理

机械制造业企业在企业的经营特性上相对于大多企业具有较强的严谨性和日常生产经营发展路线上的确定性。做好机械制造业企业的全面预算研究对于企业的发展有着标杆领航的作用，机械制造业企业应当认识到开展全面预算管理的重要性，了解其在企业发展中起到的对企业稳扎稳打求发展的前瞻性作用，促进企业各个部门在预算交流中的互信和理解，为开展工作奠定好信息基础，建立部门的整体理念和全局观。

1　机械制造业全面预算管理的作用和重要性

1.1机械制造业企业全面预算的重要性

机械制造业企业做全面预算管理首先需要制订计划和编制报告，从而带动机械制造业企业的项目和计划的具体化和精细化，使企业的管理流程和执行有更多的可行性分析，并在此基础上做出应急和备选计划。全面预算意味着企业所有的耗费都需要以指标、数据或资金资产形式量化，在指标编制和测试过程中，帮助机械制造业企业员工明确自身的工作目标和工作需要的具体内容，在总体上汇集起来上报给部门负责人，再由部门负责人结合部门实际情况做出未来工作的判断和预估，继续上报至上一级。通过基层的评估数据的汇总和集合，机械制造业企业能得到最贴近于实际工作需要和日常工作的效率比，评估机械制造业企业的日常工作和生产生活情况，根据全面预算内容判断企业的重点攻坚单位。同时测试企业可能已经出现的问题。对萌芽问题及时发现，及时分析，追根溯源，将事故及时扼杀，辅助机械制造业企业的平稳发展。

在全面预算的执行过程中，机械制造业企业利用预算执行的情况与原本预算报告的偏差值来比对出企业运行偏差情况，对出入较大的地方通过层层下推找出差异点和责任点，评估事件发生的原因。对于发现问题处，机械制造业企业可以通过实时偏差的控制及时做好补救和相关事件的调整工作。对于外部原因引起的环境差异问题，企业的执行偏差内部不可控时，也便于企业及时预估情况，调整预算计划，预防不必要的损失，做好备选方案和紧急处理，防止事件导致的企业正常生产生活状况失控。

全面预算的执行考核是对机械制造业企业执行情况的常规判断和监督，也是作为企业绩效考核和部门运营状况的评估标准之一。全面预算的执行是较为完整和流畅的过程，作为执行反馈的可靠数据，在资料来源上具有评估的客观性和真实性。全面预算管理的考核状况反映了执行情况的对比，作为员工绩效数据，对员工表现做好奖惩措施。一方面激发员工的工作激情，激发工作潜能，为机械制造业企业创造更好的效益和价值；另一方面对于长期考核和表现明显欠佳的，也应当考虑企业效益和员工价值关系。

1.2机械制造业企业全面预算的作用

全面预算除了从下至上帮助企业管理者掌握各部门的执行情况和公司总体运行偏差情况外，还帮助各个部门在预算执行和制定过程中加强交流，了解自身和其他部门，定位好与其他部门的关系，增强部门之间的互信和理解，在理解的基础上增强机械工作上的配合，共同完成企业设定目标。在制定全面预算的信息沟通中，部门间的互信和了解能帮助理解工作量和预算配合，促进员工对企业整体构架上的全局把握和理解。全局和框架上的理解能帮助员工站在更高的层面上看待和分析问题，理解企业的全面预算的总体策略和企业的战略方向。在部门与部门的合作之间，更加理解效率和效益关系，注重部门间的合作与融洽方案，在工作开展前多接触，寻找契合的合作模式，减少工作摩擦，理解彼此的工作方式，减少工作上的矛盾和误差。在执行过程中，机械业企业全面预算对于企业的发展和管理来说具有较好的约束作用，以全面预算为基本准则和衡量标准，企业和部门及时沟通和核查，有了全面预算这条航线，才能以标准为准绳，尽量不偏离航线，按照既定的预算计划保持平稳发展的道路。对于各个部门而言，则是将预算误差控制在一定范围内，据此可以估算整个企业的预算误差，防止误差过大造成的企业偏离发展轨道，或者是造成的经济压力。

1.3全面预算的意义

对于机械业企业的全面预算而言，不仅仅是简单的收集过往数据和目前调动简单上报的过程，更是包含了各个部门的业务和往来内容，从财务数据方面更加反映了全公司的运行状况和规模水平。现代的全面预算更加倡导财务部门和所有参与预算需要的各部门之间的深入合作，提高财务部门的判断水平和综合能力专业素质，在预算的提交和执行上更加专业化更加战略化。在中国企业更加推崇现代管理手段的当下，现代管理既是系统化和标准化的现代手段，又是保证企业集团对下属公司平稳运行的反馈要求。

2　机械制造业全面预算的理想管理模型

机械制造业的全面预算管理应当包括生产经营、财务和资本预算三个方面。

2.1生产经营预算

生产经营预算是针对机械制造业企业对基本的日常生产活动及其直接相关内容的预算内容。生产经营预算根据倒推法，依据对未来销售数量和销售潜力的规模，来计算基本的生产经营预算，在以此为基点，预计今年的可扩张规模或者是机动数量的规模销售。在销售初步估计的情况下，依据机械制造企业的实际情况作出生产劳动力、资源和存货及各项费用的判断。生产经营预算应当考虑有足够的可销售产品，避免由于生产经营资金较少或预算有限带来的推迟生产和交货状况。生产经营的预算不足很可能导致违约风险，在交易方合作上的信任水平评估也可能导致不利地位，或者是由于无法及时交货为交易方带来损失的状况导致业内评价下降或是被认为生产经营能力不足，导致后续发展上的行业内评价存在质疑，增加合作方的难度，对企业的长期发展造成了阻碍。如果机械制造业企业正处在销售扩张阶段，还应当考虑存货的储备水平是否足够，能否满足扩张性的销售方案带来的订单容纳水平和生产能力，以及存货的迅速补足状况。对于保守期发展的企业，要在预估企业的销售量范围后，结合企业上一年的存货遗留和消耗速度，考虑新生产数量和新生产需要的原材料和制造费用，尽可能维持在产销较为平衡的状态，避免存货过多带来的资金周转风险。

在人力资源问题上，企业要考虑用工市场上的稀缺性带来的人工上涨的变化，对于上涨幅度或工资水平超过承受范围的，一方面应当考虑能否用可负担机器投入代替部分人工生产环节，促进产品制造的规范化和机械化，另一方面减少人工费用的波动性给企业的生产经营带来的不可控因素的影响。在制造费用上，企业要考虑包装等杂费和材料价格变化带来的收益和损失，可以考虑根据产品制造消耗的费用和销售价格的关系计算其回报比例，对具有规模性效益的产品开展规模效益战略，考虑是否能以薄利多销的方式打开市场，同时降低平均生产成本，以战略带动企业发展。在编制预算中，部门要根据预算情况找出可改进点，针对回报率过低的非关键部门特别要注意攻坚，减少不必要的损耗。在销售费用上，对客户维持和新客户拓展资金等不同类型的项目分开核算，做到专款专用，保证用途上的落实，保证客户来源。

2.2财务与资本预算

财务预算是和企业资金运营与企业的财务状况需要相关的预算内容。资金上，包括了企业的生产经营预算内容以及销售制造等费用相关所需要的机械制造业企业日常经营和生产所需要的基本资金开支等。对于资金的周转预算为例，首先应当根据企业的销售需要和生产经营状况下的日常支付需要来拟定基本的财务资金的必要范围和明细清单，明确各个项目的资金需求点。财务预算应要对企业的往来账务进行评估，对于催收款项问题应当尽快采取催收、现金折扣等方式收回款项，保证企业的资金运行正常。对于尚未拨付的款项，企业应当将其纳入待支付的预算中，避免粉饰资金需求水平。在资金预算上，还应对企业利润产生的现金流有所评估，计算利润可能带来的对现金流上的支撑作用，并预估销售带来的款项收回速度，即判断销售力对实际利润和现金的转化速度。

此外，除了利润带来的回报之外，资金支出和获得可以考虑融资和向银行借贷等方式，以银行借贷的方式弥补企业发展期的资金缺口，也可以在融资上综合考虑，同时获得资金与资源优势，利用融资或天使投资等打开新市场或使得企业的原有计划和战略得以继续，加快企业的发展速度。财务预算除了资金上的预算考虑外，还有财务报表的报表项目预估考虑。财务报表预算依然按照权责发生制进行编制，根据上一年的经营情况、本年度预估走势和上年年末余额和资产资金遗留情况综合考虑，综合权重后计算出预算的财务报表。在财务预算中，机械制造业企业管理层通过对资金状况和财务状况的预估判断，对于总体发展走势有一定了解，便于日后开展工作确定重点和难点，对于困难项目、关键事项和风险点予以关注，做好应急的备举措施。

2.3资本预算内容

机械制造业企业的全面预算也涉及到了资本预算。对于资本预算这一点，机械制造业企业由于其对于机器的生产和制造依赖性大，需要在资本预算上做好充分的准备。资本预算涉及机械制造业企业为长期性发展投入的内容，也就是说，对于机械制造业母机的购买、修缮和维护等内容所需要的资本化开支要做好评估和预估，对可能出现的较大质量问题或者是时间较长造成的退役、机器生产的更新换代等，根据本年度的发展计划对机器等固定资产或是房屋建设等投入较大且为长远性发展准备的投资做好基本预估。对于资本化内容的关键部分和更新换代等较大规模的投资上，应当在邀请专家评估后于上一年度首先做好资产评价分析，便于下一年的资本预算和计划。

3　结语

机械制造业企业加强全面预算管理研究是其企业系统化和规模化发展的必经之路，反映了其未来年度的发展目标水平和务实的工作作风。全面预算涉及到的不仅仅只是数据的上报、集合，更是企业整体运营状况和未来发展规划的反映。全面预算的意义在于辅助企业减少发展中的不可控因素的不可控性，降低企业的运营风险，其进一步发展还需要企业对全面预算的重视和进一步建设。

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2096-0298（2016）07（c）-030-02