浅谈中小企业应收账款的风险管理及其防范

娜拉

摘 要：随着经济快速增长，越来越多的中小企业逐渐成为我国经济发展不可或缺的动力之一，不仅对经济增长贡献重大，而且解决当今大学生就业问题、 民生问题等具有举足轻重的作用，是我们始终关注和重视的经济增长动力。但与大型企业相比，中小企业存在着规模小、结构简单、管理思想落后、各项规章制度不健全、风险防范意识弱等问题，尤其是财务管理问题较为突出，其中应收账款管理是许多中小企业财务管理的一个薄弱环节。应收款项数量大、变现能力差、周转速度慢，隐含着大量的坏账损失，限制了中小企业快速发展。强化应收账款管理已成为中小企业改善经营管理、应对金融危机的重要问题。本文主要从当前中小企业应收账款形成原因入手，对其存在的风险进行分析，并提出加强应收账款风险防范措施、有效控制和管理应收账款提高中小企业经济效益。

关键词：中小企业应收账款；风险分析；防范对策

【中图分类号】G 【文献标识码】B 【文章编号】1008-1216（2016）02C-0092-02

一、 应收账款的含义

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括向债务人收取的价款、税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。它是企业的一项债权，伴随着企业商业信用而产生。合理的应收账款对于企业扩大经营规模、提高销售收入和市场占有率具有很大的促进作用。然而，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业对应收账款的有效管理决定着企业是否顺利进行生产、经营和能否提高资金使用效率。

二、中小企业应收账款形成原因及存在问题

（一）盲目赊销，缺乏风险防范意识

在市场经济条件下，中小企业在生产规模、技术能力、产品成本等诸多方面均缺乏竞争力，为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，愿意承担比大型企业更高的风险。许多中小企业为了尽快打开营销局面，对付款人的资信尚未进行深入调查和评估的情况下，就与客户签订赊销额度的销售合同，吸引客户，扩大市场份额，形成了应收账款风险。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成正比例，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险越高。

（二）债务人拖欠，资金回笼缓慢

因债务人经营情况不好导致严重亏损以及破产或债务人不讲信誉恶意拖欠，应收账款难以收回。

（三）对应收账款管理意识不强，没有建立健全责任机制和管理制度

很多中小企业管理者只重视销售，而忽视对应收账款的管理，认为理清应收账款是财务部门人员的事，与经营者没有直接关系，甚至有的企业连财务部门对应收账款也心中无数，应收账款核算不细，对应客户不明，账务混乱，何谈清理和催收？有些企业虽然对应收账款设立了管理制度，但形同虚设，销售与核算脱节，信息不畅通，发现问题不及时等导致企业内部管理无序，放任自流，大量的应收账款无法收回。

而在另一些企业中，内部激励机制很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，将报酬与销售任务挂钩，忽略可能产生的坏账损失。销售人员为了追求个人利益，只关心销售任务，大量赊销，导致企业应收账款大幅度上升，给企业背上沉重的包袱。

（四）企业信用政策不合理、缺乏法律保护意识

相当一部分企业未单独设置信用管理部门，更没有一套系统完整的信用管理制度，而将信用管理职能归并于销售部门或财务部门。这样问题很明显，由销售人员负责应收账款的管理，因其缺乏对财务知识的了解，难以正确地确定信用标准、科学地判断坏账发生率，必然会造成应收账款管理的失效；由财务人员管理应收账款，虽然对账务处理比较清楚，但对客户情况并不很了解，催收工作难以开展，因此，简单归由财务人员来管理也不合适。

许多中小企业缺乏法律观念。面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，一些企业即使发现客户信用状况差，但为了维护商业往来还是不愿催收欠款，在出现坏账时，企业也不愿诉诸于法律，丧失了诉讼时效。此外，企业销售合同也没有按照法律程序，严格签订，合同内容不规范，付款结算条款、违约责任不明确等，容易引起经济纠纷，导致货款不能及时全额收回，造成不应有的损失。

（五）企业的商品质量因素

由于中小企业自身发展限制，产品品种单一、技术含量低、质量不稳定、研发新产品匮乏。产品质量的好坏、价格的高低以及品种规格的齐全与否，均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，会导致客户延期付款，甚至拒付。

三、应收账款风险分析

（一）使企业虚增利润，反而增加现金流出

我国企业会计准则是以权责发生制为记账原则，将发生的赊销收入全部记入当期销售收入，这就在应收账款形成的同时使企业利润总额增加，出现有利润而无现金流入，反而增加现金流出。因为企业本期实现销售收入，以销售收入为依据计算缴纳流转税和附加税金；以利润为依据计算缴纳企业所得税；跨年度销售收入导致需支付股东年度分红；因出口而形成的汇率风险等等，企业不得不拿出大量流动资金缴纳这些税款和费用。除此之外，还发生一些一定额度的收账费用。久而久之，必将影响企业资金周转，影响企业正常生产经营。假如应收账款收不回，对企业则是“赔了夫人又折兵”。

（二）资金丧失时间价值，使企业综合收益下降

因为应收账款的存在，使大量的流动资金沉淀在非生产领域，资金循环变缓慢、周转期限被延长、现金短缺、导致企业面对优质客户的需求也无法组织生产，新签订合同不能如期兑现，加大资金占用的机会成本，丧失资金时间价值，使企业综合收益下降。

四、应收账款的风险防范及应对措施

（一）调整产品结构，从源头控制应收账款

大多数企业缺乏市场导向，盲目生产，导致产品大量积压。企业为了降低存货成本，减少管理费用，往往采用赊销方式消化积压产品。但赊销存在坏账风险，危害大。因此，企业应从市场中另寻急需产品的客户，调整产品结构，迎合市场需求。也可通过技术创新改造积压产品，提高其性能，推向市场，还应不断研发新产品，开拓市场，做到从源头上控制盲目赊销带来的应收账款风险。

（二）建立和完善客户资信调查评估制度，加强风险防范意识

企业利用商业信用销售产品，应建立和完善客户资信调查评估制度，对客户信用进行评价，防范应收账款风险。根据客户付款能力、各财务指标分析、预期坏账损失率等多种标准了解、确定客户信用等级，据以确定信用政策。对资信度好、高价值的客户，施予优惠的信用政策。对资信度差、低价值客户，信用标准要从严，这样才能有效地防止由于过度赊销导致的风险和损失。

（三）建立信用责任中心，将催收业绩纳入绩效考核

由于中小企业的规模比较小，限于成本的约束，一般情况下不可能设立专人或专门部门管理应收账款，但对应收账款的管理，可以建立以销售人员为主，财务人员为辅的催收欠款信用责任中心，财务部门应根据应收账款的账龄、账额定期做出应收账款明细表，并把它发送到销售部门负责人手中，明确和加强销售人员的责任和风险意识，落实收款。销售部门分派专人负责应收账款的催收，分配回收任务，将收回款项、控制坏账与其绩效考核及奖惩挂钩，增强销售人员对清理和催收应收款项的积极性。

（四）制定合理收账政策，正确运用法律，维护企业合法权益

1.针对不同客户采用不同收账政策。

企业可通过经常性的电话联系、寄发信函、上门走访、信用期内付款给予现金折扣等途径对应收账款进行催收。对恶意拖欠的债务人，可以诉诸法律，索回款项，把损失降到最低。

2. 建立和实施赊销申报程序，规范合同管理。

赊销业务应建立和实施申报程序。除现金结算之外的供货业务一律签订销售合同，并履行赊销申报程序。销售部门先由信用责任中心和企业法定代表人审批赊销业务，然后根据审批单与客户协商一致的情况下签订销售合同。

销售合同的签订必须符合我国《合同法》及其他法律法规的规定，合同文本要规范，内容填写齐全，并严格审查合同各项条款。特别是对付款形式、付款期限和延期付款的违约责任，严格评审，为收款做好法律依据。

总之，中小企业的经营活动离不开赊销，总会产生一些资金回笼困难的风险。应收账款的管理是否完善直接影响着中小企业的发展。因此，树立全新的营销观念，建立一套完整的应收账款管理体制，积极地对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，加速资金循环，从而提高企业的经济效益。

参考文献：

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