基金委项目的间接费用在某科研院所的探索性研究

陈建

基金委项目的间接费用在某科研院所的探索性研究

陈建

随着新《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》于2015年颁布实施，以前的管理费科目取消，2015年及以后新申请的自然科学基金项目经费分为直接费用和间接费用两大类科目，并且间接费用占的比重较以前的管理费有所提高。以前不允许在国家自然科学基金资助项目中列支在职人员的工资，新《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》规定间接费用允许含一定比例的绩效支出预算，作为承担自然科学基金项目的人员奖励，这些无疑对科研院所和科研人员来说都是一种积极的信号。但如何分配、管理和使用好间接费用，对科研院所、课题组和科研人员都是比较现实的问题。本文从实际出发，对科研院所的间接费用做探索性的研究。

间接费用；绩效；计提；分配

A单位是一家科研院所，主要资金来源是财政拨款，但上级财政拨付的经常性经费有限，不能全额保障单位的运行。为了弥补经费不足，A单位就对各项目采取了全成本核算和提取管理费的办法。新的《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》出台之前，A单位对本单位的国家自然科学基金项目管理主要体现在以下几个方面：

一是足额计提管理费。修订前的《自然科学基金办法》（财教［2002］65号）规定，管理费不得超过自然科学基金资助经费的5%，A科研院所就按项目总经费的最大比例即5%直接提取了管理费，由单位统筹使用，主要用于补偿单位行政管理人员经费和公用经费的不足。

二是因为基金委项目不允许列支人员工资，但单位为了激发科研人员争取纵向项目的积极性，特别批准课题组可以发放经费总额的5%用于科研人员的绩效支出，但不得从国家自然科学基金项目中列支，而是由课题组横向经费承担，如果基础研究的课题组没有横向资金来源的，绩效支出就没有办法得到落实。

三是水电、房租等经常性费用根据A科研院所的有关规定和要求，从课题组有关项目中摊扣。

新修订的《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》将自然科学基金项目资金分为直接费用和间接费用。间接费用是依托单位在组织实施项目过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用，主要用于补偿依托单位为了项目研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用，以及绩效支出等。在执行过程中，间接费用一般按照项目直接费用扣除设备购置费一定比例核定。例如某科研院所一个新申请的自然科学基金项目有50万的直接费用，其中设备购置费是零，则本项目的间接费用最高10万［（50-0）×20%］，本项目总经费为60万，而总经费为60万的修订前的自然科学基金项目管理费最高为3万（60×5%），间接费用（管理费）涨幅相当可观，这次修订无疑对科研单位和科研人员都是一则利好消息。

基金委明确间接费用由科研院所集中统筹、统一分配，赋予了单位极大的自主权，单位可以用其来弥补人员和公用经费的不足。但由于受以前“全成本核算”的影响，某科研院所规定不仅科研人员基础部分的工资要由课题组承担，科研人员的绩效工资又要与课题组争取的项目经费挂钩；使用科研院所的房租、水电等费用也是由课题组一并承担，诸多因素使得课题组面临的生存压力很大，如果间接费用全部被科研院所安排使用，没有课题组的份额，不仅没有办法缓解课题组的压力，也体现不了多老多得、少劳少得的原则，在一定程度还会挫伤科研人员争取项目的积极性，加深单位的内部矛盾。为了扭转这种不利状况，作者以为可以从以下方面解决：

一、为了区别对待，应将直接费用和间接费用分别设立课题编号进行辅助核算。

二、对直接费用继续坚持独立核算、专款专用的原则。新国家自然科学基金项目100万元直接费用的拨款到位后，应将50万的直接费用全部按照纵向课题编号管理，借记银行存款科目50万元，贷记预收账款科目50万元，以纵向课题编号进行辅助核算。根据《国务院关于改进中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号文）文件有关要求，除了会议费、差旅费、国际合作与交流费的支出总数不能突破三者的预算总额外，其它费用科目可以调剂使用。

三、对间接费用首先统一编号核算，再执行单位和课题组共享的分配机制：对单位享有的部分采取直接的计提方法，集中管理；提取后的剩余部分由课题组支配和使用。将到位的间接费用全部拨至课题组的横向编号统一管理，单位再计提50%的间接费用，扣回到科研院所的公共账号，如：10万元间接费用的拨款到位后，借记银行存款科目10万元；贷记预收账款科目10万元，以横向课题编号进行辅助核算。同时从课题组横向账号转出5万元的间接费用对冲科研院所的公共支出：借记科研支出科目5万元，以横向课题编号辅助核算；贷记行政管理支出5万，以公共账号辅助核算。

四、至于单位提取后的剩余间接费用中含有的绩效支出，应明确其具体使用流程。如果科研院所没有执行与项目挂钩的绩效政策，则完全可以利用新《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》的规定，按照批复的绩效支出额度光明正大的发放给科研人员，这样能发挥绩效的激励作用，提高科研人员争取项目的积极性；如果单位已经执行了与项目挂钩的绩效政策，已经按照该类项目的一定比例发放了绩效津贴，间接费用中含有的绩效支出（已经在横向编号下核算）不应再次发放给个人，此时的间接费用中含有的绩效支出，应作为人员费用的来源，原渠道返还，这样才能很好的完成绩效预算的执行任务。

五、科研院所按照单位内部规定，定期从课题组收取的房租、取暖等费用，都属于间接费用的范畴，不应再从国家自然基金项目的直接费用中反映和列支。应全部从课题组的横向经费中摊扣，即项目的间接费用承担。设备消耗的水电费作为燃料动力费组成部分，在基金委的直接费用下反映，不通过间接费用核算。

六、对科研人员进行必要的宣传和讲解。科研人员的专注力在科学研究方面，对预算的敏感性普遍不足，必须告诉科研人员间接费用的重要性和使用用途，应提醒各课题组在申请新的基金委项目时，要合理、充分地利用好间接费用政策，将间接费用的预算额度做足，保证研究所和课题组利益最大化。

七、自然科学基金项目中涉及协作单位的，要将间接费用预算同时分解给协作单位。首先是由课题组与协作单位协商确定间接费用的额度；协商不成的，按照各自所获补助金额的比例确定；仍确定不了，则平均分配间接费用。总而言之，协作单位和课题组的间接费用之和不得超过批复的间接费用总额。

八、为了严肃财经纪律，违反法律法规的费用不得从间接费用中支出；国家和自然科学基金委明令禁止的费用也不得从间接费用中列支，如各种罚款、捐款、赞助、投资和基本建设等费用。

作者以为，这样分配、管理和使用国家自然科学基金的间接费用，简单易懂，可操作性强，既解决了间接费用的预算执行问题，也能兼顾到科研院所单位和承担基金项目课题组的利益，从长远角度保持单位的科学事业健康、稳定的向前发展。

［1《］国家自然科学基金资助项目资金管理办法》.

［2］张明喜.科研间接费用管理的几点思考.中国科学报，2013 年11月.

（作者单位：中国科学院兰州化学物理研究所）