创新审计方式方法扩大审计监督覆盖面

余祖华+詹利水

广丰县审计局近年来通过整合审计资源，创新审计组织方式和审计技术方法，扩大了审计监督覆盖面，取得较好的审计监督效果。其主要做法如下：

一、整合审计资源，深化审计监督

1.整合专业人员，发挥专业特长。

开展财政、经济责任等项目审计时，把工程审计人员编入审计组同步开展工程项目管理方面审计。在民政、社保、新农合等专项资金项目审计中，计算机专业人员协同开展大数据分析比对审计。

2.运用内审力量，扩大覆盖面。

加强对内审人员的业务培训，采取跟班学习的形式，以审代训，抽调内审人员参与实施审计。既提高内审人员审计水平，又可一定程度解决审计人员短缺问题。并通过县政府发布广办字〔2013〕77号《关于进一步加强内部审计工作的意见》明确内审职责，督促相关单位成员、内审机构开展内审监督，扩大了审计监督覆盖面。

3.利用中介资源，补充审计监督。

利用社会审计资源，开展投资审计工作，使之成为政府性投资审计的必要补充。在投资审计领域，利用社会审计资源，通过公开招标，择优选择质量高、信誉好的社会中介机构参与政府投资审计工作。同时，我局制定了中介机构入库及日常管理办法，通过签订入库协议，加强对中介机构的监督管理，保障社会审计质量。现共有6个中介机构在备选库内。

二、创新审计组织方式，提升审计绩效

在组织方式上采取“1+N”的审计模式，即以财政同级审计或经责审计为主导同步进行部门预算执行审计、专项资金审计、财务收支项目审计、村级专项审计，实现一审多果，一审多用。实现“五统一”，强化组织领导，即“统一审计方案、统一审计内容、统一审计程序、统一审计方法、统一审计范围”。

三、创新审计技术方法，提高审计质量

1.利用GPS测量技术，提高工程项目工程量审计的精确性和专业性。

我局率先使用GPS测量技术。通过接收基准站发送的实时差分信号进行坐标定位收集数据，再将采集到的数据通过南方CASS软件进行展点、成图，最后计算出所需要的长宽、面积及标高，或是将测点数据直接转化为TXT文档文件，将点坐标具体化为数字，一目了然。通过GPS的应用，扩大了现场测量范围，提高了精准度及专业性，节约政府投资建设资金300多万元。

2.对工程造价采取计算机复核和工程项目主审交叉复核，着力提高工程造价审计的水平和质量。

利用计算机方法对工程造价的量、价、费进行检索、查询、统计、对比、取证、复核，通过数据间的相互关系，确定审计重点、查找可疑点，利用软件的分析功能，重点揭示和发现各分项工程的计量及计价存在的问题。对工程造价的数据进行分析，审计的同时核对造价的准确性，判断有无虚报或错报造价，针对问题进行深入分析原因，提出意见及建议。

3.对民生保障资金审计采取计算机进行大数据分析、比对、筛选等计算机审计方法，取得良好审计成效。

我局对民政低保、养老保险金、保障房等项目审计，都充分运用了计算机网络大数据分析比对方法，取得了良好审计成效。

四、加大审计监督力度，扩大审计覆盖范围

1.基本实现政府性投资项目审计全覆盖。

进一步加大政府投资审计和跟踪审计力度，扩大审计覆盖面，对50万元以上的政府投资项目实行必审制。对重点建设项目实行全程跟踪审计，针对审计中发现问题，我局提出意见和建议，督促有关部门积极整改和落实，对50万元以下各单位自筹资金建设项目审计，实行了委托中介审计备案制。

2.着力扩大经济责任审计覆盖面。

在单位（责任人）范围上根据组织部委托，近三年来对全县所有离任的一级单位主要领导进行了离任审计，对重要二级单位的负责人实施离任审计。同时积极开展任中审计，每年编制任中审计计划，定期对部分乡镇（街办）和县直机关主要领导人开展任中审计。审计内容范围上要求对领导干部权力运行的全过程实施审计监督和评价，主要有以下七个方面：（1）县委、县政府下达的相关考核指标完成情况及考核结果;（2）财政财务收支的真实、合法、效益性;（3）内控制度的建立及执行情况;（4）政府投资工程建设、管理情况;（5）政府性资产及负债管理情况;（6）重大经济决策的合法性、程序合规性、结果效益性;（7）领导干部个人遵守财经法纪和廉洁自律情况。

3.财政审计，基本覆盖重点部门、重点资金。

在财政审计内容安排上突出重点部门和重点资金。在审计深度上注重两个拓展：即部门预算执行由一级向二级预算单位拓展;在资金管理上从预算执行审计向预算编制的科学性、合理性以及财政资金使用效益性方面拓展。

4.努力扩大专项审计覆盖面。

加大了专项资金审计力度，实施了社保专项、新农合专项、社抚费专项、城镇农村低保专项、住房维修基金专项、农村饮水工程专项等等专项审计，着力揭露各类民生专项资金管理使用中存在的问题和漏洞，提出整改建议，促进专项资金使用合规、合法、效益性。同时扩展对村级财务的专项审计，对村级涉及财政专项资金使用项目实施延伸审计，明确界定乡镇的监管责任。

五、审计监督效果成效显著

1.在领导干部经济责任审计中，共完成52个经济责任审计项目，查出主要问题金额4 159万元。违规资金130万元，已上缴财政130万元，管理不规范资金4 129万元，已调账处理922万元，已归还原渠道资金190万元。向有关单位移送案件线索2起，追究刑事责任被判刑有1人，受党纪处分3人。反映了重大经济决策制度不健全，决策程序不到位，重大项目管理不规范等问题，并针对问题准确界定党政领导干部的经济责任，客观公正的评价党政领导干部任期内的经济责任，为组织了解、考核、任免领导干部提供依据，并基本上实现了领导干部经济责任审计工作的规范化。

2.在固定资产投资审计中，审计金额达到18.64亿元，核减投资额1.35亿元，审计挽回损失2 598万元。对工程建设中存在高估冒算的金额，坚决予以核减;查清建设资金来源、工程造价和项目建设等方面的管理情况及有关政策的执行情况，并根据问题提出针对性建议，以促进项目法人加强各项管理，健全和完善内控制度，堵塞漏洞，提高投资效益。

3.充分利用计算机审计方法，切实提高审计质量和审计效率。如：2015年保障房审计，查出23户保障对象虚报家庭收入、住房等资料，骗取住房保障待遇，违规享受住房保障待遇。对养老保险金专项审计时，审计抽查了2013年12月的养老保险金发放记录进行数据比对分析发现：（1）部分参保人员身份证信息登记错误，涉及185个人;（2）5人已死亡还在领取养老保险金，涉及金额16万元;（3）养老保险金存款利息未及时征收到位，涉及金额519万元。对低保专项资金审计时，审计抽查2014年12月的低保资金发放记录进行数据比对分析发现：（1）部分享受低保人员身份信息登记错误，涉及393人;（2）部分户主已死亡仍享受低保，涉及197人，金额31 470元;（3）有商业房产人员违规享受低保，涉及60人，金额14 100元。

4.通过强化改进审计组织方式，切实提高了审计工作效率，实现了审计一审多用，一审多果的良好效果。通过“五统一”的强化审计组织实施，达到了“五个到位”，即：“程序到位、内容范围到位、问题审核到位、评价到位、整改到位”，全面提升了审计效率效果和质量。

（作者单位：广丰县审计局）