小额贷款公司内部控制问题研究

洪东东

（中央民族大学管理学院 北京 100081）

小额贷款公司内部控制问题研究

洪东东

（中央民族大学管理学院 北京 100081）

小额贷款公司引进中国之后，经过二十多年的发展，已从当初的小规模不成熟慢慢发展成已初具规模走向规范成熟，小额贷款公司已经步入快速发展的时期。但是随之而来的是一些慢慢显露的问题。本文着眼于描述我国目前小额贷款公司内部控制管理的现状，然后分析其中出现的一些问题，最后针对这些问题提出相应的对策建议。

小额贷款公司 内部控制 问题 对策

一、我国小额贷款公司的发展状况、发展特点及优势

1.我国小额贷款公司的发展状况

2006年，为了进一步促进小额信贷在中国的发展，中央银行和银监会等多个部门开始在全国多地试点设立小额贷款公司；紧接着，银监会颁布《关于小额贷款公司试点的指导意见》，小额贷款公司开始在全国范围内广泛设立。[1]

自21世纪第一个十年以来，小额贷款公司在中国发展比较快速，但是机构数量的地区分布还是很不平衡的，如东部沿海地区的小额贷款公司分布比较集中，占机构总数量的78%，而内地特别是西部地区的小额贷款公司发展还是相对缓慢，江苏拥有522家小额贷款公司，居全国各省之最，而西藏地区仅仅有4家小额贷款公司；江苏、浙江和内蒙古三省在贷款余额和实收资本方面占据全国前三，贷款余额合计占全国的33.59%，实收资本合计占全国的32.26%。从贷款余额和实收资本两个整体实力指标上看，江苏、浙江和内蒙古稳居前三甲，贷款余额合计占全国的34.28%，实收资本合计占全国的30.67%，其中江苏更是以贷款余额11.37亿元、实收资本920.94亿元的绝对优势大幅度领先其他省份。[2]

2.小额贷款公司的发展特点

（1）小额贷款公司数量迅速膨胀和区域发展不协调并存

自银监会颁布《关于小额贷款公司试点的指导意见》以来，小额贷款公司全国范围内迅速设立起来，到2013年一季度末，短短十几年时间全国的小额贷款公司已发展有6000余家，但与此同时地区间的发展也是不平衡的。从全国来看，小额贷款公司在那些市场需求比较旺盛和民间资本比较充足的地区发展较快，如浙江省从一家小额贷款公司发展到300多家仅用了5年时间，贷款余额达到了实收资本的1.45倍，15万的农户、个体工商户和小微企业直接受益；相比之下，在经济发展较落后的地区，小额贷款公司发展变缓慢，在很多方面与经济发达地区有着较大的差距。

（2）小额贷款公司运营机制逐渐成熟

随着小额贷款公司在我国的发展，对小额贷款公司的认识逐步深入，针对小额贷款公司的各项政策法规和措施也不断完善，小额贷款公司在我国的发展也逐步走向法制化、规范化。2007年中央银行和银监会下发《关于村镇银行、贷款公司、农村资金互助社、小额贷款公司有关政策的通知》，2008年银监会下发《小额贷款公司改制设赢村镇银行暂行规定》。各级地方政府相关部门在中央政策的支持下，也不断根据本地区小额贷款公司发展的实际情况制定地区性的政策措施，这就为本地区小额贷款公司的发展指明了方向，为保证小额贷款公司的科学化、规范化发展提供了政策上的支持和保障。

（3）小额贷款公司经营范围更加广泛

从一开始的小额信贷到现在的小额贷款公司，都是以扶贫或者是支持农业发展为初衷的，但是随着小额贷款公司的发展，其经营范围和业务不仅仅局限于农业和小微企业，现如今小额贷款公司的业务已经触及到住房贷款、汽车消费贷款等众多经营范围。与此同时，也有一些专业化的小额贷款公司也不断出现，如天津科技小额贷款公司以为科技型的企业提供贷款服务为自身特色。

3.小额贷款公司的优势

我国的小额贷款公司作为开展金融服务的企业，与金融机构和一般企业相比都有其特殊性，一是服务对象比较特殊。小额贷款公司的经营对象定位是“支小”、“支农”，以当地的农业、农民、农村和涉农的微型企业为主要服务对象，城镇中小微企业、小型商户和城镇居民也是小额贷款公司的服务对象；二是资金来源比较特殊。银监会2008年颁布的《关于小额贷款公司试点的指导意见》中，明确规定小额贷款公司的主要资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金。三是经营产品和业务范围的特殊性。我国的小额贷款公司遵循“只贷不存”的原则仅限于经营贷款业务，经营产品单一；发放贷款遵循“小额、分散”的原则，贷款额度低，较为分散，同一借款人的贷款余额不应超过资本净额的5%；贷款期限较短，一般以1年以内为限；还款方式灵活多样，可以是到期一次还本付息，也可以是按期等额还本付息；贷款手续简便，资金使用效率高。[3]

二、内部控制的基本理论

关于内部控制的定义及其解释，有狭义和广义内部控制之分。狭义企业内部控制是指针对财务报告的内部控制，但随着市场经济与企业的发展，内部控制从最初的针对企业管理需要转变成对投资者的保护。广泛意义上的内部控制不仅仅保护投资者的权益，它的目的是合理保证企业的生产经营成果、所披露的会计信息的真事可靠和经营活动符合法律法规的要求，它的实施者主要是企业董事会、管理者和企业员工。

1.内部控制目标和原则

（1）企业战略；（2）经营的效率和效果；（3）财务会计报告及管理信息的真实可靠；（4）资产的安全完整；（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。

现代企业在建立和设计内部控制框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则，称为内部控制的基本原则。具体包括：（1）合法性原则；（2）全面性原则；（3）重要性原则；（4）有效性原则；（5）制衡性原则；（6）合理性原则；（7）适应性原则；（8）成本效益原则。

2.内部控制基本要素：

（1）内部环境。内部控制必定在一个特定的企业环境中实施的，即内部环境。内部控制是在它的基础上实施的，内部环境的好坏影响着内部控制的实施效果，内部环境的含义比较广泛，凡是对企业内部控制系统能够产生影响的各种内部因素都可以笼统的称为内部环境，企业内部环境的主要内容有职权分配结构、监督审计机制、企业人事制度和公司治理结构等。

（2）风险评估。企业内部控制制度的一部分重要的内容就是评估企业所面临的各种风险，并且评估出各种风险对企业经营成果和实现既定战略目标的影响程度、各种风险价值以及提出化解风险的措施策略。风险评估一般包括4个步骤，即事先设置一定的目标、对风险进行识别、研究分析所识别的风险和采取措施应对风险。

（3）控制措施。内部控制中非常重要的一环是采取措施保证实现既定的企业内部控制目标，即控制措施。控制措施是对企业日常的生产经营业务、管理层和员工的活动的一种监督控制，不同的业务流程会有不同的控制措施相匹配，具体包括人事调整控制、预算开支控制、生产流程控制、财务报告控制、内部审计控制、物资采购控制、信息系统控制等。

（4）信息与沟通。有效的内部控制离不开信息与沟通。良好的信息沟通渠道能够有效地传递信息，是企业内部部门之间、管理层和员工之间以及员工与员工之间能够更好的协作配合，实现企业的经营管理目标，较少信息传播的失真，减少企业的运行成本提高企业运行效率；也可以使潜在客户能够更好了解企业的真实情况，树立企业更好的品牌和形象，为公司带来更好的经济效益。

（5）监督检查。内部控制工作做得好坏、收到多大的成效需要等到监督检查以及得到相应的反馈信息。因此，监督检查是保证内部控制制度能够有效执行的重要手段。监督检查可以有多种形式：可以定期检查，也可以不定期检查；可以针对企业整体进行检查，也可以以企业的某些部门或者某一个部门为检查对象，监督检查的主要任务就是及时发现企业内部控制存在的一些欠缺和漏洞，并提出相应的改进措施。检查监督之所以重要是因为它既是前一段内部控制工作的总结收尾，同时也为下一段内部控制工作提出了新的要求。

三、我国小额贷款公司内部控制现状

1.内部控制环境建设薄弱

企业的内部控制活动存在于特定的环境中，所以做好内部控制必须要将企业的内部控制环境考虑在内。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。一个公司的控制环境的状况在很大程度上取决于其治理结构和管理者的素质。实际上，有相当多的小额贷款公司没有完善的治理结构，控制环境取决于企业所有者的意愿。因为管理者自身素质的局限性，企业内部会计控制的效果会受到进一步的影响。[4]

2.风险评估机制缺乏

小额贷款公司内外部的各种风险因素是构建完善的企业内部控制制度必须要考虑的因素。小额贷款公司内外部的各种风险因素主要包括合规风险、信用风险等。法人信用和自然人信用是小额贷款公司信用的两个主要来源。小额贷款公司作为多层次金融体系的一环，与一般的机构不同，贷款投向往往具有高风险特点，潜在的坏账风险也较高。再者在民间资本发达的地区，在选择贷款对象时营销和社会关系是重要的考量因素，这就容易导致风险控制制度上的缺乏。

3.控制活动不当

授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离是控制活动的五个要素。第一，在授权方面，因为小额贷款公司的组织结构不是很完善，授权机制也不太合理，这就容易出现权力分配失衡，权限分配不能做到合理高效，也可能会出现较低的权力层决定某些重大事项的决策的现象，这些都会导致小额贷款公司授权控制的漏洞。第二，业绩评价方面，无法对异常差异采取必要的调查和纠正措施，当然这是由于预算管理制度的缺失造成的。第三，信息处理方面，小额贷款公司自动化和信息化水平较低，信息处理的及时性和准确性也会受到不同程度的影响。第四，实物控制方面，由于受到人员等因素的制约，对实物资产和记录缺乏相应的控制制度。

四、对完善我国小额贷款公司内部控制的几点思考

1.优化内部控制环境

（1）管理者要充分认识到内部控制的重要性。小额贷款公司的管理者对内部控制的重视程度在很大程度上决定整个公司员工对内部控制的认识程度，所以管理者要提高自己对内部控制的认识，不但自己加强学习理论知识，是公司的内部控制制度不断完善，不断加强对内部控制的投入和规划。

（2）注重员工的选拔与培养。小额贷款公司在招聘引进人才时要严格把关，挑选那些职业技能和职业操守比较高的专业人员，更加注重引进人才的素质，为优化内部控制环境打下良好的人才基础；员工进入公司后，要做好培训和培养工作，要从思想意识上提高员工对内部控制的重视，进一步提高员工的职业技能和职业操守，对员工的工作进行必要的指导和监督。

（3）建设良好企业文化。小额贷款公司建设良好的文化对于其改善内部控制环境也是大有帮助的。良好的企业文化会使得企业管理者和员工更加自觉地遵守公司的各项规章制度，为了企业的长远目标和长远利益，提高自己的职业技能和职业操守。

2.强化风险评估机制

企业的各项业务管理和重要的业务流程等都蕴含着风险，如何识别和预防风险对小额贷款公司的长远健康发展显得尤为重要，这样强化风险评估机制就变得十分必要。风险评估主要功能是对企业的风险进行识别和描述，对各种风险对于企业实现经营目标的影响程度进行评价，提供风险控制方案等。

3.健全控制活动机制

完善小额贷款公司的内部控制，建立健全完整的企业控制活动机制是必不可少的。各部门之间应该增加信息公开，充分共享信息，只有这样才能减少内部控制成本，完善内部控制功能；除此之外，做好部门之间的职权划分，充分保证监管部门的权力和独立性，确保监督权不受其他部门的干扰；管理者要注意制衡，确保每个部门的活动都有相关部门的监督，没有享有“至高无上的权力”的部门；另外，也不能过分的强调控制活动机制而忽视小额贷款公司的发展机遇，凡事过犹不及，要做到两者之间的权衡。[5]

4.保证信息沟通顺畅

小额贷款公司信息沟通的过程就是其充分了解自身经营活动和业务流程、控制风险的过程。良好的沟通渠道和沟通系统能够增加公司员工之间、各部门之间、公司和客户之间的了解，对于完善内部控制也是十分重要的。小额贷款公司良好的信息系统一般是由良好的会计信息系统和管理信息系统组成的，而且能够为信息使用者提供真实可靠的信息。小额贷款公司具有了良好的信息系统，既可以避免一些人为性的错误，降低风险，又可以减少运行成本提高运行效率。

[1]游德升. 我国小额贷款公司发展现状分析. 财会月刊, 2013(6):58-59

[2]刘志坚，周维. 小额贷款公司发展现状、问题与对策研究. 金融教育研究，2013(10): 45-48

[3]徐燕，孔为民. 小额贷款公司内部控制现状及存在的问题分析. 金融视线，2012(18): 78-80

[4]张俊民. 内部控制理论与实务. 东北财经大学出版社，2012：280-294

[5]北京市金融工作局. 关于印发《北京市小额贷款公司试点监督管理暂行办法》（试行）的通知. http://www.bjjrj.gov.cn/zcfg-ncjr/c45-a555.html, 2016年12月20日访问

洪东东 （1991.11-），男，河北人，硕士， 中央民族大学—管理学院，会计学专业。