基于业务层面的高职院校风险评估初探

舒文舟

（湖北职业技术学院，湖北 孝感 432000）

基于业务层面的高职院校风险评估初探

舒文舟

（湖北职业技术学院，湖北 孝感 432000）

为提升高职院校内部控制风险管理水平，高职院校应从业务层面评估高职院校管理风险，找准风险点，明确风险控制方法和措施，最大限度降低风险度，促进目标实现。

高职院校；业务层面；风险控制；对策

当前我国经济形势下行，高职院校的财务风险增大。正如有的学者所言，“高职院校受政策法规的影响较大，在财务风险管理上的自由度较低，难度也就相应较大”。[1]事实上，加强“内部控制”的结果就是加强内部耗损。在我国一些高校，财务部门已然成了业务开展的“控制阀”，影响了学校某些业务的发展。

一、高职院校风险评估的必要性

高职院校在实现管理目标特别是经济效益目标的过程中，由于学校内部因素以及外部不可控环境的影响，可能导致最终结果偏离预期目标，严重的甚至出现背离预期目标、产生重大经济损失、出现廉政风险。因此，必须事先做好预防工作，掌控目标进程，排除或控制风险隐患，最大限度的减少不利因素对管理目标的副作用。风险评估是高职院校做好预防工作最有效的方法之一，主要是找出影响高职院校战略实现的有利和不利因素，并进行风险隐患定量和定性分析，以此为依据拿出相应的风险应对策略。高职院校应从单位层面和业务层面角度评估高职院校管理风险，找准风险点，明确风险控制方法和措施，最大限度降低风险度，促进目标实现。本文仅就业务层面角度论述。

二、基于业务层面的高职院校风险问题表现

（一）高职院校预算管理不够科学

高职院校预算编制由财务部门牵头，各部门协调配合。但在实际编制过程中，存在财务部门替代其他部门、主观意识代替学校客观实际、领导意图代替部门意见的情况[2]。内部各职能部门和二级单位间沟通协调不充分，有时被动编制预算；预算编制与学校和各单位资产配置相结合不够、未完全做到与各单位承担的具体工作相对应；学校和各单位未完全按照教代会、职代会审核通过的年度预算额度和开支范围执行，预算执行进度不尽合理，有的开支项目存在无预算、超预算支出；决算编报真实、完整、准确、及时性不够；由于许多高职院校没有制定和执行预算绩效评价制度及机制，预算实际执行效果无法评价。因此，预算的控制作用被严重弱化，风险较大。

（二）高职院校收支管理不够规范

一是收入未完全实现归口管理，相关单位未按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据。高职院校收入一般有：财政拨款（经费拨款、纳入预算管理的非税收入拨款）、非税收入财政专户安排的资金、单位往来收入、其他收入。其中，财政拨款、非税收入财政专户安排的资金实现了严格按收支两条线管理制度管理，但其他收入等存在上缴不及时、未按年初任务目标交纳、隐瞒收入甚至有收入不入账等现象，风险较大；少数部门未按照规定保管和使用印章和票据等，有的甚至用学费收据或财政往来票据收取租金，存在隐患。在有具体支出事项发生时，有时存在对各类凭证真实性、合法性审核不够的问题，有乱发津补贴以及公务接待费、差旅费、会议费、培训费列支内容违规、报销不合理费用、白条入账、串票入账、“裸票”报账，极少数部门存在使用虚假票据套取资金的情形。

（三）高职院校政府采购管理合法性水平有待提高

有的高职院校“随心所欲”，不依照预算和计划组织政府采购业务；有的高职院校“我行我素”，不组织政府采购活动和执行验收程序；有的高职院校工作“虎头蛇尾”，不按照规定保存政府采购业务相关档案。其主要表现为：一是采购需求管理责任不到位。高职院校未完全根据政府采购政策和采购预算合理、明确、完整、规范地确定采购需求；二是高职院校存在未按照“分事行权、分岗设岗、分级授权”的原则建立政府采购内部管理制度，缺乏对本单位采购活动的有效管理，包括组建采购专班、参与采购程序监督、组成验收小组负责合同履约验收、建立采购台账，在组织政府采购程序中，参与政府采购开标的监标工作不够主动，未完全承担采购合同验收责任。各高职院校虽然依法成立了验收小组，但责任成员未完全落实到位、少数单位和验收人员对验收标的物与合同标的物是否一致把关不严。

（四）高职院校资产管理落实不到位

资产管理责任落实不到位、资产盘点清查不全面，资产盘点账实不符处理不及时、未严格按照规定处置资产。表现为：资产购置未列入年初预算，随意性较大；虚开资产购置发票支付违规其他支出；资产处置不报审批，买卖随意，且不及时销账；资产特别是门面出租程序不规范，租金不入账；资产数量不清（究竟多少谁也不知道）、产权不明（如房产和土地没有取得合法的产权证明）、价值不准（只有资产购置时价值，有的无折旧，该估值的没有估值）；资产账务不符、账卡不符、账账不符现象较普遍。

（五）其他

一是高职院校项目建设不规范。不按审核审批程序建设、不严格执行概算投资、不严格执行招投标控制机制、截留挤占挪用套取建设项目资金、不及时移交建设项目相关档案等现象屡禁不绝。二是高职院校合同管理到位水平不高。未完全实现合同归口管理、对应签订合同的活动范围和条件明确不够、不能完全有效监控合同履行、建立合同纠纷协调机制滞后等。

三、基于业务层面的高职院校风险问题控制对策

基于以上存在的问题，为有效规避高职院校风险评估，提出以下对策：

（一）明确高职院校基于业务层面风险评估实施基本步骤

1.成立风险评估工作小组

高职院校必须明确其工作的独立性、承认其工作成果的权威性、保证执行效果的及时性。

2.定期评估高职院校经济活动风险

定期评估高职院校经济活动风险，做到全面、系统、客观。

3.确定高职院校风险评估实施环节

确定高职院校风险评估实施环节，包括：目标设定，使设定的内部控制实现目标与高职院校的风险承受能力一致；风险识别，结合高职院校的目标设立、辨认、分析和管理相关风险，以了解高职院校所面临的来自内部和外部的各种不同的风险；进行风险分析，即风险可能性和影响程度分析；风险应对，单位应当综合运行风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

4.落实风险评估结果

风险评估报告应当指出关键风险点，必须有相应的内部控制措施和建议，针对性强，以便对症下药，有的放矢。

（二）高职院校基于业务层面风险问题解决建议

1.科学编制高职院校预算

高职院校预算编制过程应充分协调沟通内部各职能部门和二级单位，与学校和各单位资产配置相结合，与各单位承担的具体工作相对应、学校和各单位严格按照教代会、职代会审核通过的年度预算额度和开支范围执行，保持预算执行进度合理，消除无预算、超预算支出，决算编报真实、完整、准确、及时。完善预算业务控制，实现预算编制、审批、执行、监督及评价一体化，尤其是制定和执行预算绩效评价制度及机制。

2.规范高职院校收支管理

收入实现归口管理，按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，按照规定做好资金管理、会计核算、印鉴票据保管领用等工作。坚决杜绝收入上缴不及时、二级部门不按年初任务目标交纳收入、隐瞒收入甚至有收入不入账等现象。发生支出事项时按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，不得乱发津补贴，不得报销违规列支的公务接待费、差旅费、会议费、培训费及报销不合理费用，严禁白条入账、串票入账、“裸票”报账及使用虚假票据套取资金。

3.提升高职院校政府采购管理水平

禁止“随心所欲”现象，坚决按预算和计划执行组织政府采购业务；杜绝“我行我素”现象，按程序组织政府采购活动和各项验收；克服“虎头蛇尾”现象，严格保存政府采购业务相关档案。为此，一是落实采购需求管理责任，规范确定采购需求；二是完善高职院校采购内部控制责任，重点是组建采购专班、参与采购程序监督、组成验收小组负责合同履约验收、建立采购台账；三是落实采购政策责任，积极参与政府采购开标的监标工作。

4.落实高职院校资产管理责任

明确资产使用部门和责任、实行资产定期全面清查盘点、及时处理账实不符情况、处置资产按规定执行。一是高职院校全部国有资产必须纳入监管，注重信息共享，形成信息效益合力[3]，做好分门别类和使用责任单位台账登记工作，做到账实相符、账账相符、账卡相符，；二是确立资产配置预算制度、资产校内调剂和共享制度、资产出租出借和对外投资审批制度，不得以资产作担保；三是严格按国有资产处置制度处置资产，防止资产流失；四是建立资产绩效管理制度并组织实施绩效评价，其结果作为资产配置、调剂的重要依据。

5.其他基于业务层面内部控制建议

一是把握项目建议和可行性研究与项目决策、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等环节。二是高职院校合同管理前置。以合同规范行为，指导各类活动；明确纪检、审计部门负责合同归口管理，注重签订合同的活动范围和条件；加强合同履行有效性监控，注重合同纠纷协调机制建设。

总之，高职院校是学校，不是财务部门。作为财务部门，不仅仅要加强风险控制，更应当加强服务意识，面对中国实际，为高职院校的发展提供动力，而不是设置阻力。在制定风险评估指标的过程中，必须考虑到结合实际、提高效率的原则。某高校一名教师的科研项目经费，虽然账目上拨款8万，最后实际上只能报0.5万。因为很多老师并不清楚繁琐的财务报销制度，很多实际发生的科研费用无法报销，最后只能剩余部分退回拨款部门，客观上制约了科研的发展。

[1]黄玑.高职院校财务风险管理现状研究[J].金融经济，2016（6）：176-177.

[2]翟志华.公立高校内部控制有效性研究[J].会计之友，2015（7）：126.

[3]舒文舟.高职院校内部控制存在的主要问题与对策[J].湖北职业技术学院学报，2014（4）：26.

（责任编辑 吕玉英）

Probe into Risk Assessment in Higher Vocational Colleges Based on School Activities

SHU Wen-zhou
（Hubei Polytechnic Institute, Xiaogan, Hubei 432000, China）

To improve the administration level to control inner risk in higher vocational colleges,higher vocational colleges should assess the management risk based on school activities,accurately locate risk points,and determine risk control methods and countermeasures to lower the risk to the greatest extend to reach the goal.

higher vocational college;school activities;risk control;countermeasure

G717

A

1008—6129（2016）04—0036—03

2016—07—11

湖北职业技术学院2015年一般计划课题——“高职院校内部控制研究”，项目编号：2015B03。

舒文舟(1972—)，湖北孝感人，湖北职业技术学院，副教授。