浅析内部审计质量管理的具体措施和方法

徐甜甜，周炳辰，赵冰

（北华航天工业学院，河北廊坊065000）

浅析内部审计质量管理的具体措施和方法

徐甜甜，周炳辰，赵冰

（北华航天工业学院，河北廊坊065000）

探讨了内部审计质量管理的具体措施和方法，研究提出了提高内部审计质量管理的几点建议。

内部审计；质量管理；审计项目

引言

内部审计质量管理是指审计机关和审计人员根据标准，对各项管理和业务工作按照预定目标和规定程序操作，提高质量水平和工作的效率。主要包括四方面内容：审计的客观公正原则、科学的审计项目计划、审计人员的专业胜任能力、完善的审计准则规范体系。

1 内部审计质量管理的具体措施和方法

1.1 做好审计工作前的准备

1）加强审计人员培训，提高审计队伍综合素质。要把建设一支高素质的内部审计队伍作为工作重点，提供必要的工作经费，加强在职人员培训，强化培训环节，丰富培训知识内容。要把理论知识与实践相结合，以实践促学习，以理论促审计，要确保内部审计工作的客观独立性，不断丰富内部审计质量管理内容，全面提高审计人员综合素质，满足各类审计工作需求[1]。

2）根据审计对象确认审计项目。财务收支审计是审计中最基础性的审计项目，在确认审计项目前：第一，体现关键性原则，立项和审计的项目必须是重点领域、重点部门、重点资金，事关单位发展稳定的重大事项；第二，体现方向性原则，要紧紧围绕单位的中心工作和薄弱环节；第三，有适应性，审计项目必须与审计活动的要求范围相适应，审计人力资源能够满足开展审计活动的需求。

3）根据工作特点编制审计实施方案。审计方案是实施审计项目前对审计工作所做的计划和安排，分为工作方案和实施方案两种。工作方案要确定目标、内容、范围、重点、分工和工作措施，是整个项目的引导性方案。实施方案是审计组根据工作方案，再结合审计项目具体特点制定的具有可操作性的方案，指导审计人员执行所有的审计程序。针对财务收支审计项目，要开展审前调查，积累基础资料，对被审计单位的基本情况和经营状况细致地调查了解，采集财务和业务数据，进行汇总、整理，通过对数据的综合分析，了解并掌握被审计单位财务和经营的状况，基本评价财务管理体制和内控制度建立健全状况，编写审前调查报告[2]。

4）审前对被审计对象进行风险判断。以财务收支审计为例，一是财务报表本身存在重大漏报和错报的风险；二是审计人员审计财务报表后不存在重大漏报和错报的风险。也就是说风险是客观存在和主观努力的结合，具有客观性、普遍性、偶然性、潜在性、可控性等基本特征。当前审计工作就是采用抽样审计的方法，用总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，样本和总体的特性或多或少存在误差，这种误差可以控制，一般难以杜绝。

1.2 落实审计过程中的各项工作

1）实事求是地书写审计日记和审计工作底稿。审计日记和审计工作底稿是审计取证的两种文本，审计工作底稿主要记录审计的主要成果和查出的违反财经法规的问题或重要事项，经被审计单位认可并签字。审计日记记录审计轨迹或审计过程。要实事求是地书写审计日记和审计工作底稿内容，客观公正地反映被审计单位财务和一切经济活动状况，两者加在一起，才能说明审计事项真相，缺一不可。

2）审计组长要对整个审计过程和结果进行复核，复核的内容主要有：项目审计是否按照方案实施，对审计事项的调整是否按权限履行了相应的程序，风险评估是否准确，对被审计单位内控制度的描述及执行情况的判断是否准确，复核审计评价和审计结果的表述是否恰当,所有参与审计项目的审计人员是否符合审计准则及质量控制规范的要求。

3）改进审计方法，创新工作思路。当今社会是信息化和大数据时代，计算机技术和网络应用越来越普遍，计算机会计和办公信息系统快速普及，会计电算化、工程预决算软件和办公自动化软件被广泛应用，这对传统的审计方法与技术提出了新挑战，内部审计的方法和手段应由传统的检查报表、账册的技术向新的分析技术评价方法转变，内审人员要逐步改进审计方法，提升内部审计技术，创新工作思路，降低审计风险，提高审计效益[3]。

2 提高内部审计质量管理的几点建议

1）客观公正地撰写审计报告，提升审计报告质量。审计报告是为被审计对象提供决策依据，为被审计对象提出建议和改进措施，要求审计报告的内容具有准确性、可行性、及时性，审计结论和审计建议易于理解，注重通过图表、照片、幻灯等直观形象的手段来阐述情况，报告重点内容突出，真实反映被审计对象的经营活动和管理情况。对查出的问题不准隐瞒和歪曲，报告格式要规范，内容要清晰，证据充分，附件要齐全，审计组长要对报告的真实性、准确性和完整性及审计证据的充分性负全责[4]。

2）认真分析审计过程中发现的问题，及时落实整改措施，制定后续审计实施方案，体现审计工作连续性。针对审计过程查出的问题要组织被审计对象负责人认真分析原因，寻找解决的办法，及时落实整改措施。要以事实为依据，要以法律为准绳，充分考虑问题产生的主客观背景，从根本上整改发现的问题，堵塞存在的漏洞。加强内部控制，有效防范和规避各类风险，审计人员可以提出具有建设性和可操作性的意见建议，帮助落实问题整改。审计机构还要制定后续审计实施方案，根据被审计对象落实整改情况，择机再次实施审计，帮助被审计对象提高财务管理水平，体现审计工作连续性，为被审计对象当好参谋，发挥好指导监督作用。

3 结语

内部审计质量管理工作要在科学发展观的指导下，全面履行审计监督职责，自觉服务改革发展稳定的大局，审计人员在不断探讨审计工作新思路的前提下，要提高专业化水平和综合素质，积极开展各项审计项目，围绕加强宏观调控、提高财政资金使用效益、建立节约型社会、构建和谐社会为目标，努力提高审计质量。

[1]李晖琴.企业内部审计质量管理[J].现代经济信息,2011(19):195.

[2]曲绍明.试论提高企业内部审计质量的路径与措施[J].地方财政研究,2007(11):58-60.

[3]杨静,庞斯.浅谈广州移动内部审计质量管理的具体措施[J].中国内部审计,2012(12):70-72.

[4]周登卓.质量控制管理在企业内部审计中的应用[J].交通财会, 2013(8):53-61.

（编辑：贾娟）

On Concrete M easures and M ethods of the Quality M anagement of Internal Audit

Xu Tiantian,Zhou Bingchen,Zhao Bing
(North China Institute of Aerospace Engineering,Langfang Hebei065000)

This paper discusses the specificmeasures andmethods for qualitymanagementof internal audit,and puts forward suggestion for improving the qualitymanagementof internalaudit.

internalaudit;qualitymanagement;audit project

F239.45

A

2095-0748(2016)23-0021-02

10.16525/j.cnki.14-1362/n.2016.23.10

2016-11-21

徐甜甜（1995—），女，天津人，北华航天工业学院本科在读。