浅析“营改增”对企业财务管理的影响及对策

韩宇鹏

（江西财经大学会计学院，江西　南昌　330013）

经济研究

浅析“营改增”对企业财务管理的影响及对策

韩宇鹏

（江西财经大学会计学院，江西南昌330013）

主要从“营改增”的内涵出发，深刻研究分析了“营改增”对企业财务管理的影响，并提出相应的应对措施。

“营改增”；财务管理；影响

引言

“营改增”的全面实施是推动结构性改革尤其是供给侧改革的重要内容，具有牵一发而动全身的作用，既可以为当前经济的转型发展提供有力的支撑，也可为未来经济的可持续发展提供强有力的保证。伴随着“营改增”的政策全面推进，传统的税制发生较大的变化，对企业的经营，尤其是企业财务管理产生了显著的影响。企业应捉住“营改增”的契机，完善企业的财务管理，更好地适应“营改增”的推进进程，促进企业的可持续发展。

1　“营改增”的内涵

“营改增”是指对以前缴纳营业税的应税项目改证增值税，从而避免重复征税。2011年财政部、国税局率先在上海进行“营改增”的试点改革。2013年财政部选择部分行业在全国范围内进行试点改革。2016年5月1日对最后四个行业——建筑业、房地产业、金融业、生活服务业实施全面的“营改增”，同时也预示了持续四年多的“营改增”改革即将迎来收官之战。

“营改增”是中国一项重要的税收改革，其实施对减少企业税收负担、促进国内市场经济的发展和产业融合起着至关重要的作用。“营改增”对中国经济的发展起到的作用主要表现在几个方面，第一，“营改增”降低了企业的税负，避免的重复征税，完善了国内的税后体制；第二，促进了中国经济结构的转型和产业融合，推动的国内新兴第三产业的发展；第三，“营改增”后企业可享受出口退税的优惠政策，从而提高的中国出口产品的市场竞争力，有力地促进了跨国公司的良好发展［1］。

2　“营改增”对企业财务管理的影响

2.1对计税基础和适用税率的影响

“营改增”的实施虽然降低了行业的整体税负，但对于部分企业来说，税负并没有减轻，反而加重其税负。营业税是以企业的营业额作为计税基础征收的，而增值税的计税基础是不含税的销售价格，两者的计税基础和适用税率都不同，使得“营改增”后的企业税负有可能降低，也有可能加重。例如，对于材料成本低、人力成本高的服务业来言，“营改增”后其可抵扣的进项税额基本没变，但销项税额却增加，从而增加了企业的增值税税额。因此，企业需对计税基础和适用税率进行适当的管理筹划，从而降低企业的税收负担。

2.2对财务报表的影响

“营改增”会对资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表产生相应的影响。对于资产负债表而言，“营改增”后由于进项税额的抵扣，使得固定资产的入账价值减少，相应的也会使累计折旧随之减少，从而引发一系列的变化，加大了企业的经营风险。对于利润表来说，最主要的变化是“主营业务收入”和“营业税金及附加”这两个项目，“主营业务收入”原本是包含营业税税额的，但“营改增”后，“主营业务收入”是不包含增值税税额的，而且“营业税金及附加”科目也将消失，增值税是在资产负债表中的“应交税费”项目上反应的，从而会增加利润表上的营业利润。对于现金流量表而言，增值税是通过销项税额扣掉可抵扣的进项税额进行缴纳的，因此，“营改增”后会使企业的投资活动现金流量有所减少。

2.3对企业财务风险管理的影响

“营改增”的推进使得税收制度发生了相应的变化，如果企业未对调整的部分做出相应的处理，就会给企业带来一定的财务风险。“营改增”使得企业在应纳税额的计算、适用税率的选择、报表的披露和纳税的申报都与之前有一定的差别，增加企业会计核算的难度，加大了企业财务管理过程的风险。而且“营改增”会加大企业在应纳税额计算和税率选择上的灵活性，为企业的税收筹划留下一定的操作空间，也给企业税务管理带来了一定的风险［2］。

3　“营改增”后企业财务管理的对策

“营改增”这一政策的实施，对企业的财务管理而言，是机遇与挑战并存的。企业必须根据自身的优势，把握住机遇，积极应对“营改增”所带来的变化。同时企业的财务管理专业人员也要根据外部宏观环境的变化，积极调整企业的内部结构，制定更合理的财务管理方法，以实现企业的良好发展。

3.1加强企业的内部控制和内部监督

“营改增”后给企业的财务管理带来了新的风险，同时也对企业财务管理提出更高的要求。为了保证企业的良好发展，企业应根据自身的实际情况，构建合理的内部控制机制，强化内部监督，防止增值税专用发票虚开、漏开等现象的发生。同时，企业须明确财务管理人员的权限和责任范围，做到权责分明，奖惩合理，以营造企业内部互相监督的良好氛围，杜绝违反规定的现象发生，从而降低企业的财务管理风险。

3.2规范发票的管理

发票管理的情况关乎到企业自身的利益，影响企业的税收负担，因此，企业必须对发票管理严格规范。“营改增”后，原本的营业税发票变成了增值税专用发票，发票内容和纳税申报发生较大的变化，也为发票的管理带来一定的风险。增值税专用发票涉及到进项税额的抵扣，关乎到应纳税额的大小。因此，企业必须对增值税专用发票的开具、流通、使用、申报等方面作出严格的规定，防止风险的产生。

3.3提高财务管理人员的专业水平

财务管理专业人员既是企业风险的缔造者，也是防范者，同时掌握着企业的发展方向。在“营改增”全面推进之际，外部宏观环境发生了一系列的变化，企业也得立足自身情况调整发展战略。提高企业财务管理专业人员的职业水平和管理能力也是企业能不能把握住政策契机的关键。企业应组织财务管理人员进行针对性的培训，提高其税收筹划和会计核算能力，从而保证企业能更快更好地适应改革。

4　结语

随着“营改增”的全面推进，企业应重视本企业财务管理，提高财务管理专业人员的职业技能水平，完善财务管理的相关机制，从而实现企业在新环境下仍能保持旺盛的竞争活力，在激烈的市场竞争中能占据主动地位，保证企业的良好发展。

［1］王炜.论营改增对企业财务管理的影响及应对措施［J］.商，2014 （17）:99.

［2］秦文.营改增对企业财务管理的影响及应对策略［J］.财经界，2013 （22）:253.

（编辑：刘楠）

Analysis on the Influence of the"Cam p Changed to Increase"on the Financial Management of Enterprises and the Countermeasures

Han Yupeng
（Jiangxi University of Finance and Econom ics School of Accounting，Nanchang Jiangxi330013）

This article from the"camp changed to increase"the connotation of a profound study and analysis of the"camp changed to increase"on the impactof enterprise financialmanagement，and put forward the corresponding countermeasures.

"camp changed to increase"；financialmanagement；influence

F812.42

A

2095-0748（2016）11-0012-02

10.16525/j.cnki.14-1362/n.2016.11.05

2016-04-29

韩宇鹏（1995—），男，福建漳州人，江西财经大学会计学院本科在读，研究方向：财务管理。