浅谈水利财务管理工作面临的困境与对策

戴建顺

（镇江市长江河道管理处 江苏 镇江）

浅谈水利财务管理工作面临的困境与对策

戴建顺

（镇江市长江河道管理处 江苏 镇江）

水利财务管理工作面临着预算管理制度、会计信息化进一步发展和内部控制的部分不够完善的问题。在预算管理制度上，对于水利事业单位的特性没有引起足够的重视，应当对预算前中后增加细致的分析和考虑。在会计信息化发展内容中，要注重替代手工外的会计信息化的更多功能和更高阶段的会计信息化发展。在内部控制管理上，时刻注重权限设置等。

水利部门；财务管理；困境与对策

一、概述

水利财务管理工作对水利事业单位的正常工作运转和各方面的财务资金分配安排上有着重要的支持功能和意义，是保障水利工作持续开展的一部分。因此，水利财务管理部门应当积极发现和探索自身管理中面临的问题，对工作开展的各个模块和部分进行分析，寻找自身不足，为水利财务工作的不断进步和更好的管理内容而不断努力。

二、水利财务管理工作面临的困境

（1）预算管理制度问题。在水利财务管理中，存在着预算管理上的问题。在预算编制前期，常常出现对当年总体需要估计不足的问题，没有根据水利事业的变化等问题设置单位的预算管理特殊要求，预算管理过于死板。水利事业与自然环境的情况具有一定程度的依赖性，自然环境的变化往往导致每个年度每个部门预算要求内容下的经费相差甚远。财务部门没有做好整体预算和将基础预算与紧急事件预算分开的状况下，可能导致紧急事件下预算预留不足，财务支持能力弱，错过最佳处理时间，造成实际工作执行上的不便，使得财务预算的编制反而制约了水利部门的工作开展，起不到服务作用。在预算编制执行问题上，部分财务部门在预算编制完成后就将预算任务丢开，不负责不监督，没有了后续的预算跟踪任务上的执行，导致预算使用情况无法搜集和汇报，为下一阶段的预算内容提供数据，造成水利部门财务资料的空缺，形成了财务预算管理中的漏洞。在预算完成后，部分水利财务管理部门没有依据预算情况及时编制决算表和决算分析，时间上滞后，内容上的不完善都可能影响下一年度的预算编制情况，失去客观准确的数据对财务预算管理发展上的支持。

（2）会计信息化发展不充分。在水利部门的会计信息化发展上，大多数单位都已经实现了财务软件的基础使用上的覆盖并在积极向更基层更基础的单位和部门推荐。但目前建立的会计信息化发展并不完全。在财务软件支持上，大多数水利部门仅仅是利用会计信息化中的财务软件进行会计凭证录入等基础操作代替原有的手工内容部分，而没有真正体会到会计信息化下的财务部门功能的拓展使用，仅仅将会计信息化作为了原来的手工作业替代品。会计信息化下，在凭证录入和其他资料搜集为基础数据库资料中，还具有财务数据提取下的单项分析，例如某项成本的分析、与上月执行情况的比较分析等。此外，水利部门的会计信息化基本在部门内部是单一形成的信息系统，而没有在整个单位实现统一的管理和信息化联动，导致水利财务管理缺乏非财务数据的资料支持进行分析，也会造成分析效果上的显著差异和可信度不足问题。在企业信息化上，还有云会计和会计信息化下的大数据利用，在水利财务管理中也都没有得到实现，可能会导致水利部门失去新兴技术成果利用下的财务功能拓展与分析功能的显著进步，在时代发展下明显落后。

（3）内部控制问题。财务管理内部控制问题可能导致水利财务管理上的风险，并产生信息数据上的失真和不可靠。以内部控制中的不相容要求为例，当财务管理岗位设置不合理时，尤其是出现出纳岗位与记账和凭证编制等岗位出现工作上的互相代替和一段时间上的重合时，就会产生财务管理风险，存在账实由同一人保管的情况，并很可能会导致单位资产资金的流失。在内控管理建立下，财务部门的内部控制管理没有覆盖至全部门的所有环节时，也可能出现财务管理风险，例如付款问题上没有指定相应的守则和基本要求，例如财务责任问题上的环节设置纰漏，故意设置不合理的责任确定制度来逃避风险等。

三、水利财务管理工作的对策

（1）预算管理制度上的完善。在水利财务管理上，应当根据水利部门检测的基本水利自然状况的规律和紧急事件下的基础资金和资产等内容要求状况分成两个部分设置预算管理。第一部分为基本的日常水利工作开展所需要的资金，体现其基础性和日常工作上的支撑性，对此部分参照以往年度的预算管理要求，与各个部门商讨具体的预算管理支出，根据今年情况确定基本预算管理内容和资金去向。第二部分应当为紧急情况处理下的紧急备案预算，并设立自然灾害紧急情况分级预算制度，根据不同的自然状况发展和突发情况实行紧急开启和支援，并对应预算开启状况根据水利灾害设立科学分级层次，避免预算资金上的浪费和不合理使用。对于本年度未开启的紧急预算管理资金部分，留至下一年度在考核和评估后继续投入使用。在分级层次下，预算管理制度具有更高的科学性和合理性，既保证了水利工作的正常开展，又避免了预算资金上的不合理和被滥用的情况。在预算后的执行上，财务部门也应当积极跟进，追踪不同部门的预算执行情况并要求各个部门定期提交预算的资金执行情况表以及对应工作进展状况和资金使用内容，及时获取各部门预算使用信息。在最终的预算执行完成后的决算上，财务部门应当注意会计信息的时效性，及时编制决算情况并做出决算分析，给出本年度预算执行情况报告，评估预算执行效率和效益。

（2）拓展会计信息化功能。财务软件的使用作为会计信息化充分发展的重大飞跃阶段，对会计信息化的进一步使用做出了贡献。在会计信息化的使用当前阶段，则更加应当注重的是会计信息化的财务管理、成本管理和财务分析功能，拓展和升级会计信息化下的财务部门的管理分析和辅助决策功能。以山东水利厅对其下属水利单位的财务信息化平台建设为例，通过招标，结合水利事业单位的特性，山东水利厅与拥有政务共同建设了水利财务平台，包括了基础的平台、信息向外公布和公示的平台、财务部门的账务处理平台以及资产管理、信息数据上的迁移以及与上级部门的接口等，将会计信息化不仅在上下级单位之间连接，加强会计信息化下的信息平台互动，还拓展了财务的部分针对性管理功能与监督功能。在会计信息化下，山东水利部门被要求落实基础的财务信息数据规范要求和建设，满足日常财务工作的开展。在专项资金管理上，山东水利部门在转向资金管理系统和地方水利的财务数据统计入口下，利用财务信息化向上传送财务数据，方便更宏观层次的水利各部门执行情况分析。向下收集下属单位和项目内容的资金使用情况和执行情况，获得财务数据上的意义内容表现。并根据会计信息化的自动提取功能自动生成财务报表和单项的统计报表等。

（3）内部控制完善。财务部门应当在从财务制度的管理内控和会计内部控制两个方面加强自身内部控制管理。一是将本财务部门的财务规章制度充分结合内部控制制度要求，避免岗位设置和职能内容设置上的不合理。在责任确定方面，严格按照制度要求，减少形式与实质上的不对应。在财务信息化的管理软件上，则应当根据岗位身份的模块设置准入许可，并为财务人员建立身份认证ID，由财务软件记录登录和操作状况，便于及时发现问题和在问题发生时有迹可循，尽可能防患于未然。山东水利事业部门在财务管理的建设内容中还在水利厅要求下建立了与内部控制有关的财务管理设定要求，例如在财务管理软件中点对点的单点登录、访问上的密令限制要求等身份认证步骤，以权限分离各岗位下的职责内容，体现了内部控制要求的各工作人员的职权分离。根据水利单位特性定制财务信息化的政务集成软件，减少软件上的部分特性，增加互联网不法分子的破解难度，减少内部控制中的员工操作问题造成的可能损失。

1.谷彩虹.加强水利财务基础管理工作探讨.内蒙古水利，2014(05).

2.刘玲.如何加强水利事业单位内部会计控制.财经界(学术版)，2014(05).

（责任编辑：刘海琳）