基于内审视角的高校学科建设经费绩效管理研究

2016-02-27蒋玲芝

西部经济管理论坛 2016年1期

关键词：经费学科建设绩效管理

江　林　蒋玲芝

(西华大学审计处　四川成都　610039)

基于内审视角的高校学科建设经费绩效管理研究

江林蒋玲芝

(西华大学审计处四川成都610039)

摘要：加强高校学科建设经费绩效管理，对学校实现战略发展目标具有十分重要的意义。本文从内部审计的角度出发，对学科建设计划、实施、考核和绩效反馈等多个关键阶段的业务活动、内部控制和风险管理的现状及有关问题进行分析评价，并提出学科建设经费绩效管理的措施，实现和提高学科建设管理活动的经济性、效率性和效果性。

关键词：学科建设；经费；内部审计；绩效管理

随着《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010—2020年)》的实施，《全面推动依法治校实施纲要》的贯彻落实，高校结合高等教育发展条件积极适应教育发展改革的形势与任务、公共财政管理及内部管理体制改革与创新的要求，对学科建设经费实施绩效管理，事关学校师资队伍建设、科学研究、人才培养质量以及学科声誉，对实现学校战略发展目标具有十分重要的意义。

对学科建设管理活动的经济性、效率性和效果性进行审查、评价与鉴证，是高校内部审计机构对学科建设经费开展内部审计特别是绩效审计的核心内容。但是，在高校内部审计中，发现不少高校学科建设战略目标与实施计划不科学、不明确，责任主体不到位，考核评价体系不健全，沟通反馈制度不完善，资源整合信息平台未搭建，追责问效机制未形成。此外，部分高校未对学科建设经费实施有效的审计监督，不能及时有效地揭示暴露学科建设管理活动中的有关问题，高校学科建设经费绩效管理不容乐观。

一、高校学科建设经费实施绩效管理的必要性

(一)高等教育发展条件决定了学科建设经费必须实施绩效管理

高等教育发展有两个条件：一是社会的经济发展对人才的需求。二是社会财力可能，它毕竟是昂贵的事业。随着高等教育事业的不断发展,高等学校办学规模和办学条件迈上了新台阶,办学结构日趋完善，办学目标更加社会化、合理化，质量管理越来越制度化、规范化。同时也给高等学校的管理提出了新的课题：面对未来的人才竞争，高校如何通过人财物的有效组合，全面完成学科与队伍建设、人才培养、科学研究和服务社会三项任务，并通过特色的形成，为自己找到立足之地？若一所高校不想被淘汰,并渴求获得更多公共教育资源,那么,唯一的路径是自我救赎即改善管理，拟定落实完善战略目标任务,有效整合资源,实施绩效管理。卓越高效的绩效管理能成为推动学科项目建设的重要保障和有效途径。

(二)对学科建设经费实施绩效管理才能适应财政管理的要求

随着我国财政支出管理体制改革的不断深入, 我国财政管理通过科学分类、细化预算来编制部门预算，通过集中支付来减少资金沉淀，并开始探索财政支出绩效的评价，特别是财政投资项目的绩效评价，研究财政投资项目的绩效评价方法与标准，建立追踪问效制度，以此实现资金分配方式的规范化和高效化。当前，高校的学科建设呈现经费投入大、项目种类繁多、项目建设专业性强、建设内容复杂、建设周期缩短、参与部门人员众多、项目成败重要性高等特点。学科建设项目是一类真正意义上的“项目”，具有明确的建设目标和严格的时间、进度和质量等约束。只有对学科建设经费实施绩效管理，拟定学科建设目标和绩效指标，编制绩效预算，明确建设内容，监督考核评价学科建设项目的经济性、效率性和效果性，有效反馈和运用考评结果，才能满足公共财政管理要求。

(三)学科经费绩效管理有利于提高整个高校的内部经营管理水平，是高校内部管理的一项重要手段

1．实施绩效管理，能够为学科战略目标的实现提供有效的管理工具，持续提升个人、部门和组织的绩效。绩效管理通过设定科学、合理的组织目标、部门目标和个人目标，为员工指明了努力方向。管理者通过绩效辅导沟通及时不断引导和修正学科建设项目人员的行为，同时提供必要的工作指导和资源支持，保证绩效目标的实现。另一方面，绩效管理通过对员工进行甄选与区分，保证优秀人才脱颖而出，淘汰不适合人员，吸引外部优秀人才，使人力资源能满足组织发展的需要。可见，通过学科建设绩效管理，有利于人才培养，改善学校的实验室和促进科研条件建设，提高教师的科研能力和教学水平，促进学校整合资源凝练学科方向，优化学科结构，促进组织绩效和个人绩效的提升。

2．绩效管理有利于绩效工资改革，促进学科建设管理流程和业务流程优化。学科建设管理涉及对人、事的管理，对人的管理主要是激励约束问题，通过绩效管理，实施绩效考核，为学校实行绩效工资改革提供了有力保障。对事的管理就是流程问题。所谓流程，就是一件事情或者一项业务如何运作，涉及因何而做、由谁来做、如何去做、做完了传递给谁等几个方面的问题，不同的问题解决方案对产出结果都会有很大的影响，极大地影响着组织效率。在绩效管理过程中，各级管理者都应从学科建设整体利益以及工作效率出发，尽量提高业务处理效率，不断进行调整优化，使学科建设管理运行效率逐渐提高。在提升了学科建设管理运行效率的同时，也逐步优化了学校管理流程和业务流程。

(四)绩效管理有利于保证学科建设战略目标的实现

美国马里兰大学的早期研究发现：明确的目标要求，比只要求人们尽力去做一件事情会有更高的业绩。目标管理的核心思想就是让目标成为每个成员、每个层次、每个部门等行为的方向和激励，同时又使其成为评价每个成员、每个层次、每个部门等工作绩效的标准，从而使组织能够有效运作。学科建设目标的制定过程中要有各级管理人员的参与，让各级管理人员以及基层员工充分发表自己的看法和意见，使学校的学科建设目标向各所属学科院系分解，就成为学科院系的业绩目标；各所属学科院系向每个岗位分解核心指标，就成为每个岗位的关键业绩指标。且这样分解不会遇到太大阻力，也能使目标的完成具备群众基础，大家会努力克服困难，形成合力，最终促进学校学科建设目标的完成，从而保证学校近期发展目标以及远期目标的实现。

(五)学科建设经费绩效管理为外部评价体系提供了便利

随着我国高等教育改革的推进，很多与学科建设有联系的部门和单位需要对学校进行外部评价。学科绩效分析评价是现代学科建设的一个重要手段，科学而又标准化的绩效指标设置和评价方法促使绩效评价成为实现学科建设公共管理科学化的一种重要手段。因此，加强学科建设经费绩效管理为进行绩效评价提供了很大的便利，使得外部评价工作有据可依，内容更加丰富，从而推动外部评价体系的不断完善。

二、高校内部审计中发现的学科建设经费绩效管理的问题

(一)学科建设项目绩效管理系统构建和运行的主体不够明确

学科建设项目计划、实施、考核、结果的反馈等管理系统的构建和运行的主体不够明确，管理层在项目上的精力投入不足。学科建设项目经费是综合考虑学校各项事业发展迫切需要、进行充分的可行性研究基础上，具有明确绩效目标的专门指定用途或特殊用途的资金。但实际工作中过多强调项目负责人制，项目审批后未按立项审定结果做实施方案和绩效目标，项目负责人将其作为“三重一大”报所在学科学院审议和决策的意识淡薄，下达专项经费的相关职能部门指导、监督、考核、沟通反馈存在缺位现象，不少学院班子未将专项经费纳入学院经费整体实施规划与管理，缺乏面向结果的追踪问效机制。结果导致责任不清，常常出现项目在学校的一个学科院系立项，项目负责人却在另外学校的另一个学科院系或党政部门，甚至已调离学院，不利于项目目标责任管理、考核与落实。

(二)学科建设战略目标和学科建设绩效指标设置不完善

相当多的学校学科建设总体战略目标定位缺失，或呈现不恰当定位，学校没有设置学科建设绩效考核指标和评估方法，也没有建立以战略目标为导向的学科建设绩效指标。具体学科建设项目的目标和指标任务不能与学校总的战略目标和指标任务相呼应，目标缺失或设置过高、指标任务不清晰，不是按项目分年度设置，导致不能有效评价目标和绩效指标完成情况，或将学院各方面的绩效都说成是要考核项目的绩效。

(三)学科建设项目预算绩效管理有待加强

绩效管理中的“绩”是指经费支出所应达到的目标；“效”指用一套具体指标评估所完成目标任务的情况及取得的成绩。不少学科建设项目申报立项没有以目标为导向，资源的有效分配与绩效的提高结合不紧密，预算绩效管理体现不充分。对具体的学科建设项目的立项批复，大多是项目名称和预算金额做了批复，没有对项目的“绩”和“效”做批复。毕竟具体项目的立项批复往往与立项申报是有较大出入的，但因立项批复只对项目名称和预算金额的批复，没有对项目的“绩”和“效”批复，没有将项目绩效指标落在实处。有些学科建设项目在实验室和必备的水电气等基础条件尚不具备的条件下就被批准立项实施，建设过程中反以不具备必要的基础条件为由不完整地实施项目建设，对局部或个人有利的就实施，否则就不实施；预算经费好象是个人的钱，支出较为随意不规范，业务真实性相关性差；没有有效整合现有资源，没有有效利用现有仪器设备，重复购置，仪器设备放置分散，仪器设备利用率不高甚至出现闲置的现象；项目建设经济性差，不能彰显学科平台建设的功能，不能有效地发挥资源效益。

3.加强安全教育工作。因为一些突发事件在发生之后就可能带来不可挽回的后果，对相关人员和学校带来十分严重的后果。因此，在预防工作上还需要加强对师生展开安全教育工作，将一些安全常识教育列入日常教育内容中。

(四)绩效指标落实与沟通考核反馈工作不到位

实际工作中，迫于项目立项批复的需要，开展了一些“绩”的工作，“效”的工作开展得不尽人意，有些学科建设项目的仪器设备购置验收或整个建设项目的验收都未在立项申报书的约定期限内完成，即或是“绩”的工作也开展得不完整不科学，并非是从客户、财务、内部业务流程、学习和成长这四个维度来评价和反映特定的项目经济性、效率性和效果性的业绩指标；在组织实施过程中没有恰当的形式进行有效沟通和反馈，一方面不利于有关方面全面正确地理解指标任务，导致不能及时发现问题，或不能及时有效地解决问题，从而完不成学科建设的“预算”、“绩”和“效”；另一方面也不利于充分发挥管理人员和员工的创造性、主动性，影响运行体系的前瞻性。

(五)高校绩效审计未得到应有的重视

众多高校在对学科建设经费实施绩效管理时，大都是将“绩效评价”单纯地列入在学科建设经费使用的规章办法中，在高校学科建设经费绩效审计工作评价过程中，绝大多数高校内部开展学科建设经费绩效评估工作时，牵头组织的主体主要集中在高校内学科建设主管单位而不是审计部门，审计部门即便参与其中但却只负责财务收支的合规性和合法性的审计。当前学科建设的绩效评估仍主要是依靠与高校上级主管机关、学科建设资金拨付机关组织的综合性评估工作，学院和大学本身则是按照相应的上级评级指标体系来进行自我评定，这完全忽视了该基于内部审计角度应该给予绩效审计的高度重视和大力支持。

三、高校学科建设经费绩效管理应对措施

审查和评价是内部审计的两大重要职能。在高校学科建设中，内部审计审查评价的正是高校的学科建设业务活动以及建设过程中所应对的内部控制及风险管理的适当性和有效性，监督和评价学科建设管理活动的经济性、效率性和效果性，发现和指出问题，利用内部审计的审查评价职能，分析出在学科建设经费绩效管理的每个阶段所应采取的应对措施，以此来规范财经行为，促进学校完善治理、增加价值和实现战略目标。

(一)加强学科建设的组织领导,明确学科建设经费绩效管理的实施主体

学校层面要有学科建设发展规划归口管理部门或者学科建设发展方案审查部门，代表学校制定战略目标，拟定学科建设项目申报指南。校内相关单位或项目组组织有关专家对照申报指南拟定项目立项申请书，建立学科建设项目流动库。学校预算决策审批机构进行立项批复。项目组将批复后的学科建设专项经费纳入学院经费整体拟定项目具体实施方案，报学校学科建设发展规划归口管理部门审查通过后组织实施。项目实施时，立项论证的专家、学校学科建设发展规划归口管理部门及预算决策审批机构要对项目实施的整个过程进行指导、沟通、评价考核和反馈。必要时要借助外部资源，建立管理专家库，组织和聘请资历深厚的专家、学者以及社会声誉威望较高的中介机构和相关社会媒体来开展管理与监督，有效地将内部资源和外部资源进行整合，取长补短以此达到最优组合。实施主体得以明确后，才能将学科建设经费绩效管理中的具体目标责任分解落实，有利于规范财务行为，促进面向结果的追踪问效机制的建立健全和运行。

(二)合理定位学科建设目标, 科学设置学科建设绩效指标

绩效管理的目的是提升组织和个人的绩效，只有个人目标、部门目标和组织目标相一致，才能实现组织绩效与个人绩效同步提升的目的。绩效管理最核心的环节是选择、确定对个人、对部门、对组织的考核指标，使个人、部门及组织的实际努力方向与组织的期望目标相一致。这里有两个问题需要解决：第一个问题是要保证个人、部门及组织对完成绩效目标有强烈愿望，这是激励控制问题；第二个问题是要解决发展目标战略导向问题，也就是说，要保证绩效考核指标的完成有助于个人目标、部门目标及组织目标的实现，这个环节的工作是非常重要的，否则就有可能出现目标导向异化的现象。

学校要结合各学科在全国和全省的排名情况，分析每一个学科的优势和差距，从而决定学校能够做什么，明确学校学科发展的主攻方向与主要目标，设计或审定学科建设发展定位，制定符合自身发展的战略目标及分解到各学科建设项目上的目标和绩效指标。高校学科建设绩效指标的制定方法可采用平衡计分卡法，从客户(主要是指特定的受益人)、财务(表现为能以最小的成本获取最大效益)、内部业务流程、学习与成长四个维度对战略目标进行分配与评估，做好绩效指标构成和指标权重的确定工作。制定学科经费绩效指标时要遵循以下几个原则：第一，指标要具体清晰，尽量做到计划指标数字化，让考核者与被考核者能够准确地理解目标。第二，指标与项目是相关的、现实性的，而不是假设性的，包括战略相关性和财务指标相关性。战略相关性就是设计的指标必须与学校的战略有紧密联系，反映出影响竞争优势的关键因素；财务指标相关性需要客户、内部业务流程和学习与成长等方面的业绩衡量指标，其最终目标都在于要能够与财务目标产生关联。第三，重要性。应当将最关键和最重要的方面设置为考量标准，以提高绩效考核的质量。第四，可行性。基于现有的学校条件、管理水平和外部环境条件，指标考核的内容应是切实可行的。在付出努力后，目标、评价指标都必须能够得以实现，评价指标既不太高也不过低。从管理学上说，目标应是略高于实际能力的要求。计划目标必须具有一定的难度和挑战性，但经过努力后该目标又是很有可能实现的。如果目标过低，起不到带动员工积极性的作用，目标过高，又容易导致无法实现，挫伤员工的积极性。指标的目标值应结合个人的情况、岗位的情况以及历史的情况来设定。第五，时间性。目标、指标都要有时间限制，应当在规定的时间内完成。通常指标可分为年度指标、季度指标、月指标等。

(三)以战略为导向制定学校学科建设绩效指标体系

高校应紧紧围绕本校的战略发展目标,按照科学、规范的高校建设绩效指标设置和评价方法，构建学科建设绩效指标体系。

1.学科与队伍建设指标：主要包括专职教师总数(本学科专职教师和研究人员总数设上限)、生师比、专家团队、学位点建设(博士点、硕士点占现有二级学科比例)、学科建设(应达到的水平和学科排名)、拨尖人才的培养与引进、重点学科数(重点学科占现有二级学科比例)、重点实验室数、学科声誉(含学术声誉、社会贡献、优秀毕业学生情况、学术道德等)、教师学历结构、师均进修培训会议天数、境外获得学位教师等指标。

2.科学研究与社会指标：主要包括代表性学术论文质量、成果转化情况、科研经费、代表性科研项目情况(含人均)、科学研究获奖、学术交流(举办国际、国内学术性会议)、师均科研和社会服务分值、为地方各级政府提供咨询报告等指标。

3.人才培养指标：主要包括本科研究生教育质量和国家级和省级教学质量工程等指标。

本科研究生教育质量指标主要包括毕业率、授位率、深造率、就业率和就业质量、学位论文质量(全国优秀博士学位论文入选论文、提名论文数；综合考虑全国博士学位论文抽检情况)、生均科研分值、学生国际交流情况(留学生或联合培养的人数；留学生学位授予数量)等指标。

国家级和省级教学质量工程指标主要包括教学成果奖的数量(国家级、省级优秀教学成果奖数)、精品课程和双语课程覆盖率、新增精品课程、教学示范课程、教学团队、教学名师、教育改革项目、实验教学示范中心、“十二五”国家级规划教材等指标。

4.其他指标：主要包括专项资金累计完成率、对外服务收入捐赠收入、师生违纪人次等指标。

(四)实施预算绩效管理，做好学科建设项目立项批复

预算绩效管理是一种以目标为导向，基于项目成本、绩效评估为核心的一种新型管理体制, 它是将资源的有效分配和绩效的提高紧密结合在一起的预算系统。预算绩效由预算、绩、效三个要素构成: “预算”是为支出和消费目标提供的一项资金，“绩”是指预算支出所要实现的目标；“效”指用具体指标评估完成目标的情况和取得的成就。按照预算绩效管理和学科建设绩效指标设置与评价方法的要求，学校在审查批复学科建设项目时，就应对具体的学科建设项目的建设目标与学校学科建设整体战略目标定位是否相符、某一具体项目能实现学校学科建设绩效指标体系中的那些指标、能否经济有效地整合和利用现有资源占用的现有基础条件、建设内容资金预算等资源是否经济，项目建设和完成具体指标的可实现程度等内容进行评审，作出“预算”、“绩”和“效”的立项审定结果批复。

(五)加快推进学科建设项目建设,做好实施过程中的指导与沟通工作

具体学科建设项目批复后，项目负责人就应组织有关人员对批复立项审定结果与立项申报书进行对比，按批复立项审定结果对立项申报书进行修订完善，拟定项目建设实施方案，将其作为“三重一大”报学院审议。学院应结合已有的资源，将学科建设专项经费纳入学校所属学科院系经费整体实施管理，加快推进学科建设项目建设。具体学科建设项目建设推进过程中的重要阶段是其在实施阶段的指导与沟通过程，通常以绩效会议(例会)来进行沟通，但是绩效管理实施沟通的方式并不仅仅只有这一种。管理者在召开绩效会议时，最好员工和管理者都能固定时间，并保证这段时间不被其他事情打扰。每次进行绩效管理沟通会议之前，管理者和员工都要进行充分准备，收集各种信息，确保双方都能知道学校的发展目标和基本要求，讨论时重点放在具体工作职责和其他有意义的信息上面，例如上次绩效考核的结果、经营计划信息和员工的自我描述等等。管理者和员工在绩效管理工作沟通时应该达成如下共识：为员工建立的总体工作目标应该与组织的战略目标相结合，并且员工应该清楚地知道自己的工作对于整体目标实现的作用；员工的工作职责是可以在绩效考核中得到充分反映的；明确员工和管理人员各自的主要任务以及每项任务的轻重程度；员工和管理者对于在完成工作目标过程中可能出现或者可能遇到的问题都应非常清楚；这样员工在项目实施过程中才能充分发挥他们的创造力和主动能动性。通过有效沟通，能够有效缩短管理者与员工的工作关系，及时地发现问题，及时对员工提供必要的业务辅导和资源支持，指导员工行为；通过有效沟通，能让员工将工作中遇到的困难与问题及时反馈给管理者，以便于根据具体实施情况，对员工的工作计划及时做出调整，提高运行体系的前瞻性。

(六)构建绩效考核体系，实施绩效考核

构建绩效考核体系就是明确由谁负责、对谁、在哪些方面进行考核、多长时间进行一次考核等方面的制度规定。

1.培育绩效考核观念。高校开展学科建设项目绩效考核时，学校应当把绩效考核当成一种提升个人工作绩效和学校管理水平的方法，努力使其逐渐转变为一种自觉自愿的行为。对学校高层而言，一个学校的绩效管理体系能否取得成功，关键取决于高层是否运用了足够大的决心和魄力去大胆推进。对学校中层而言，需要改变他们的想法，有效的绩效管理可以让下属的能力得到针对性地提升，可以让部门的业绩得到迅速地提高。对基层员工而言，通过绩效考核面谈和沟通，可以及时意识到自己的工作在哪些方面做得不够好，还可以如何改进等等，这样个人能力便会不知不觉随着绩效考核的推行而不断得到提高，体现出学校绩效考核所达到的正激励作用。

2.拟定学科建设项目绩效考核方案。组建考核组，做好绩效考核前的学科建设项目调查工作，依据立项审定结果的批复，从业绩考核(如被考核学科建设项目资源利用和目标指标实现情况)和行业考核(如主动性、合作、团队、敬业)等方面确定考核的内容，选择绩效考核的形式(如定性考核与定量考核、日常考核与定期考核)、方法和程序，拟定绩效考核工作计划，形成学科建设项目绩效考核方案。

3.设置合理的绩效考核指标。绩效考核指标是实施绩效考核的基础，是绩效考核能够推进的载体，是绩效考核取得成功的保证，因此绩效考核指标设计是绩效考核体系设计的中心环节。高校在设置学科建设经费绩效考核指标时，就应对照项目的具体建设目标指标，区分绩效管理执行中的可控与不可控因素，合理确定能力素质指标、关键业绩考核指标、满意度指标和综合评价等考核内容和指标权重，增强员工责任感和成就感，引导管理人员与广大职工按既定方针完成学科建设战略目标。

4.实施绩效考核，形成考核结果。唯有将考核加以实施，才能体现实施绩效考核的意义所在，才能出现相应的考核结果，才能广泛地将绩效考核结果加以应用。绩效考核的最终目的并非是单纯地获得一个考核数据，而是广泛地应用考核结果。绩效考核的结果应用主要体现在以下几个方面：(1)使员工能够充分了解自己绩效考核的情况和最终的成绩，这样才能不断提高员工自身任职能力；(2)通过全面绩效评价体系，利用各种奖惩制度(薪酬激励、股份激励) 、岗位轮换制度(信任激励、竞争激励)、培训教育制度(文化激励) 、资格晋升制度(职务激励)等来实现对员工的激励，不断提升员工的工作能力和工作绩效水平，共同实现学校学科战略目标。

(七)发挥内部审计确认咨询职能，做好学科建设项目经费绩效审计

1.发挥内部审计确认咨询职能，确保完成或超额完成学科建设目标任务。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。高校内部审计对学科建设项目实施绩效审计，就应审计监督学校是否高度重视学科建设项目特别是特色优势学科项目的组织领导，是否紧紧围绕建设目标，按照职责分工原则将战略目标在高校、校内有关部门、学科院系和学科项目间层层分解，强化主体责任意识,完善内部控制机制，科学编制年度预算，严格控制开支范围，严禁违规使用资金，优化项目支出结构，提高预算执行效率，加快学科建设项目推进，完善绩效考评制度，落实责任追究制度, 有效落实执行力，提高资金使用绩效。高校内部审计部门，通过跟踪审计、财务验收、绩效评价等多种方式，加强学科建设专项资金的审计监管，对审计中发现的问题，要依法依规认定责任，提出责任追究建议，落实责任追究、审计整改和校内通报制度，严肃查处违法违规行为，切实维护财经法规的严肃性。同时，审计部门要按照有利于问题整改和解决的原则，将审计结果反映的普遍性、规律性问题，作为采取有关措施、完善有关制度规定、健全权力约束机制的参考依据；对审计过程中发现的重大财经管理等问题，审计部门可向有关部门提交审计建议书；对重大违法违纪案件线索，要及时移送有关部门处理。只有这样，才能确保学科建设项目的目标管理、过程管理、绩效考核、知识产权管理、学风管理及保密管理及反馈鉴证工作等落到实处，确保项目建设目标任务如期高效完成。

2.开展绩效审计，做好学科建设项目绩效评价工作。高校内部绩效审计，是指高校内部审计机构和内部审计人员对本单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。高校内部审计要在学科建设经费绩效管理的基础上，加强学科建设绩效管理的监督评价，审查分析鉴证单位(项目)的执行结果。主要内容如下：

(1)审查分析鉴证管理层设置的绩效计量标准。这是开展绩效审计的关键，它需要重点关注以下三个方面：一是要将“全面协调发展”充分地体现在绩效计量标准的设置上，克服“片面”地使用经济指标评价；二是在各类指标设置时要做到绩效与公平结合、定量指标与定性指标结合、过程指标和结果指标结合，充分体现资源的效率、效果方面的问题是绩效问题，不同主体的利益分配问题是公平问题；三是反映经济增长的短期绩效指标和长期绩效指标都应得到重视，要让短期绩效指标服从长期绩效指标，更加注重发展的可持续性；四是定量指标与定性指标结合。

(2)审查鉴证学科建设项目资金安排落实、总投入及实际使用情况。重点注意以下三个原则：一是目标相关原则。任务目标的依据是经费支出，各项费用支出总量、强度与结构等要符合项目任务的特点和规律。禁止使用项目资金支付各种罚款、赞助、投资、捐款等，禁止变相式的以任何方式谋取私利。二是政策相符原则。经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策、国家金融政策和项目资金管理制度的有关规定。如构成固定资产的仪器设备等是否按相关规定已经转为固定资产、产品试制加工设备需提供材料台账并要求有发票、加工合同，对于金额大的支出要符合政府采购的政策以及项目预算承诺书的相关要求。三是经济合理原则即做到节俭的消费和支出。要严格按照经费开支的范围和标准执行，以实现预算执行合理、经济、高效。

(3)对校内责任主体建立的内部控制及风险管理体系的健全性及其运行的有效性进行审查鉴证，分析预期经济效益和社会效益等的实现情况。内部审计机构和人员为正确评价、报告和监督校内责任主体学科建设经营管理活动的经济性、效率性和效果性，就必须对校内责任主体学科建设项目的经济性、效率性和效果性所建立的内部控制及风险管理体系的健全性及其运行的有效性进行审查鉴证。经济性主要审查鉴证是否经济地合法地取得资源、利用资源(含过去已有资源)，是否建立了经济性的控制系统，关注获得相同数量和质量的产品或者服务及其他成果时所耗费的资源最少。效率性主要审查验证是否有效地取得了资源并适当地保护了资源的安全、维护了资源的效益，是否避免了重复性工作、资源闲置和闲置人员，是否建立了效率性的控制系统，关注投入资源与产出成果之间的对比关系。效果性是指组织经营管理目标的实现程度。内部控制及风险管理体系的健全性及其运行的有效性主要审查管理制度、办法的执行情况、日常检查监督管理情况、后续政策等情况。

(4)建立绩效评价体系，及时对高校学科建设经费绩效管理情况的满意度开展反馈调查工作，建立信息共享平台，不断完善高校学科建设经费绩效管理系统的构建和运行。评价体系的构建并非单纯的评出工作质量的好坏，更重要的是注重它能为以后的工作提供经验，能在找出实际工作中的不足的同时还能有利于以后工作的改进。

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