任中经济责任审计项目风险分析及应对探索

王曙光 中国核工业集团公司监察部案件处



任中经济责任审计项目风险分析及应对探索

王曙光 中国核工业集团公司监察部案件处

摘 要：任中经济责任审计是依据规定的程序、方法和要求，对被审单位负责人任职期间所在单位资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经营活动，以及执行国家有关法律法规和规章制度情况进行的监督和评价的活动。目的在于加强对所属成员单位负责人的经济责任履行情况进行监督，促进成员单位负责人正确履职，客观评价成员单位负责人任期经济责任和经营绩效，为成员单位负责人的考核、任用、奖惩提供参考依据，促进所属成员单位加强和改进经营管理，防范风险，保障国有资产安全、完整和保值增值。

关键词：经济责任审计风险分析经营管理

一、任中经济责任审计项目风险分析的重要性和必要性

（一）国家及集团公司对经济责任审计的要求。2014年7月27日，中央七部委发布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，这是深入贯彻落实党的十八大、十八届三中全会精神的重要举措，是经济责任审计法制化、规范化建设的重要成果，对于新形势下强化对主要领导干部行使权力的制约和监督、健全惩治和预防腐败体系、加强党的执政能力建设、推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要作用。

（二）任中经济责任审计项目风险分析的重要性和必要性。鉴于任中经济责任审计，既有促进成员单位负责人正确履职的作用，又有促进所属成员单位加强和改进经营管理的作用，更有保障国有资产安全、完整和保值增值的作用，如何高质量的完成这些审计项目，切实发挥内部审计职能，是内部审计人员需要认真思考和应对的课题。内部审计人员应认真评估、分析任中经济责任审计项目风险，有针对性的制定应对措施，有效防范和控制审计项目风险，使风险处于受控状态，更好地发挥审计职能。

二、任中经济责任审计项目总体风险分析

（一）任中经济责任审计的特点。任中经济责任审计对象层次高，一般为成员单位“一把手”。审计期间的跨度长，一般为5年以上。审计涉及业务面广，既要评价被审计单位财务收支的真实性、合法性和效益性，又要评价被审计单位负责人的经济责任。客观上需要内部审计人员大量采用职业判断和分析技术，对内部审计人员的综合水平提出了极高的要求，提高了审计项目的总体风险。

（二）任中经济责任审计项目总体风险表现。任中经济责任审计项目风险总体表现为：在实施任中经济责任审计过程中，由于内部审计人员得到了不实、不全的信息或使用不恰当的审计程序、审计方法，对审计事项作出错误的估计和判断，进而得出与实际情况不相符的审计结论，发表错误的审计意见和建议，出具不恰当的审计报告，给审计报告的使用者带来不准确的信息。

三、任中经济责任审计项目具体风险分析

（一）审计准备阶段风险分析。（1）内部审计人员对成员单位情况了解不充分风险。就外部因素而言，不同地域有着不同的文化，经济发展程度存在较大差异，地方政府等外部利益相关方有不同的从业理念，这些外部因素将对企业的各项活动产生重大影响。

（2）被审计单位对内部审计理解不到位风险。2014年起执行的新内部审计准则，将内部审计定义为确认和咨询活动，任中经济责任审计的主要目的之一是促进成员单位负责人正确履职，促进企业加强和改进经营管理，防范风险，保障国有资产安全、完整和保值增值。但被审单位部分人员可能将任中经济责任审计理解为外部的监督检查，有意无意的存在抵触、逃避心理，对内部审计人员不配合，甚至误导内部审计人员，使其做作出错误的分析和判断，影响审计效率和效果。

（二）审计实施阶段风险。（1）采购审计底稿不实风险。就单项采购业务而言，如果单独查看招投标过程，也许符合招投标法规及公司程序，但从采购项目立项，一直到合同执行完毕，可能会发现存在招投标实施环节与前期审批环节脱节、合同签订环节与投标实施环节脱节、合同执行环节与合同签订环节脱节。如果内部审计人员未关注各环节脱节情况，有可能引发审计底稿不实风险。

（2）薪酬福利审计底稿不实风险。薪酬福利管理是任中经济责任审计的重点内容，从审计署历年对相关央企的审计公告看，该业务管理的不规范是个共性问题，鉴于违反薪酬福利政策后果的严重性，内部审计人员对该业务的审计，应保持充分的职业谨慎。

四、任中经济责任审计项目风险应对建议

（一）加大宣传力度，使成员单位理解任中经济责任审计。在日常工作中，应充分利用培训、专题会、业务交流等机会，加大对内部审计的宣传力度，使被审单位充分理解内部审计对其提升管理、规避风险的重要作用，实现从被动接受审计到主动要求审计的转变，形成内部审计人员与被审计单位的良好配合和互动关系，切实提高审计效率和效果。

（二）加强培训和业务交流，提高内部审计人员素质。提升审计质量，要求内部审计人员的职业道德、专业技术水平等综合素质的提高。任中经济责任审计内容广泛，对内部审计人员综合素质要求较高，需要内部审计人员发挥自身主观能动性，采取有效措施，控制审计项目风险。

（三）强化审前准备，编好审计工作方案。内部审计人员尤其是主审，应强化审前准备，编好审计工作方案，提前准备相关审计依据、时间进度安排、审计组分工等事项，提前要求被审计单位准备或提供审计资料，事先对可能存在的风险进行职业判断，做好应对措施，并作好与审计组成员的信息共享。实践证明，一份优质的审计工作方案，将有利于审计项目的顺利开展。

结束语：任中经济责任审计是复杂和重要的审计项目，对内部审计人员提出了较高的要求和挑战。内部审计人员应本着实事求是的原则，在开展每个任中经济责任审计项目前，结合被审计单位的实际情况和特点，结合被审计单位薄弱环节，深入开展风险分析，提前制定好应对措施和应对方案，明确审计重点，合理配备相应的内部审计力量，以高质量完成审计任务，切实发挥审计职能。

参考文献：

[1]熊晓靓.我国在美上市公司会计信息披露问题研究[D].江西财经大学.2014

[2]李向阳.我国上市公司盈利预测信息披露问题研究[D].江西财经大学.2014

[3]沈立群.我国民营企业跨境并购融资问题探析[D].江西财经大学.2014