商业银行财务风险管理研究

姜 宁 部莉珺

哈尔滨商业大学会计学院，黑龙江 哈尔滨 150028

商业银行财务风险管理研究

姜 宁 部莉珺

哈尔滨商业大学会计学院，黑龙江 哈尔滨 150028

运用财务的视角来审视商业银行的经营活动，结合现代财务理论和风险管理论以探讨商业银行财务风险管理，提出财务风险管理是商业银行财务管理的核心观点。对银行财务风险管理的相关概念、相关理论基础进行了阐述，对我国商业银行财务风险管理提出相应的完善措施。

财务；财务风险；风险管理；财务管理

1 研究背景

自我国加入 WTO 后，我国银行业全面开放，这必然给我国国有商业银行带来了前所未有的发展机遇，但同时也给我国国有商业银行的风险管理带来了新的挑战。随着金融全球化和金融创新的发展，国际金融业的竞争不断加剧，一方面为了应对各银行业的竞争趋势不断进行金融创新，使得我国银行业忽视风险管理以及监管体系，另一方面直接导致我国国有银行业所面临的风险日趋复杂。商业银行是属于经营货币资金的特殊企业，其经营业务范围的广泛性必然决定了它需要承担各种类型的风险，因此其在金融市场上如何进行风险防范和管理一直是个永恒的话题。目前很多国际先进商业银行早已形成了一套严谨的全面风险管理体系，而我国国有商业银行的风险管理体系并不完善，在应对外界风险的干扰时，现有的风险管理体系起的效果也不是很明显，因此我国国有商业银行全面风险管理体系的构建尤为必要。

2 文献综述

2011年Fadzlan Sufian，Muzafar Shah Habibullah在发表的《具体银行和宏观经济影响银行盈利的决定因素》一文中提出一些相关变量对商业银行盈利能力具有的显著影响，并且根据银行的类型影响各有差别：在国有商业银行中，流动性、信贷风险及股份化同盈利能力正相关，成本同盈利能力负相关；在股份制商业银行中，信贷风险同盈利能力正相关，高成本同盈利能力负相关；经济增长同中国的银行盈利能力正相关，货币供给增加同国有商业银行和城市商业银行的盈利水平负相关[1]。

2012年Tran Duy Vu Ngoc Lan发表的《基于神经网络模型的中国和越南上市商业银行信用风险评估研究》一文中旨在建立一个评级系统，通过采用神经网络模型来评估银行信用风险，还介绍了中国和越南上市商业银行的信用风险状况和信用风险评估的情况。我们也研究了中国上市银行面临的挑战和原因。本研究采用的数据来自中国和越南的一些上市银行。我们将分析银行信用风险产生的原因并结合中国和越南的财政金融政策提出政策建议。我们使用了一个新的研究视角神经网络来研究中国和越南上市银行的信用风险评估的问题。我们通过神经网络模型，结合信息技术的应用，得到每个国家的评估结果[2]。

彭紫淇在2013年发表的《商业银行财务风险管理研究》一文中提出商业银行应该尽快适应现代金融企业市场竞争的需求，并由此建立一套科学的财务管理体系,这已经越来越成为我国商业银行的急切诉求。因此，需要结合我国的实际情况，在科学的财务管理理念的指导下，运用科学的财务管理方法和手段，集中精力对商业银行财务管理的突出问题进行重点改革，从而确保财务管理的重要职能得到充分发挥。

李永华在2013年发表的《中国商业银行全面风险管理问题研究》研究在对过往研究文献进行梳理的基础上尝试夯实了商业银行全面风险管理的经济学基础，认为全面风险管理实质上是组织设计的用于管理其所面对的不确定性的机制，并且该机制的有效性边界由组织边界、制度边界与执行边界共同决定，要想使得全面风险管理的有效范围尽可能地覆盖到组织所有的风险源点，组织就必须充分利用组织内外的所有相关手段。

3 商业银行财务风险产生的原因分析

（一）负债经营导致流动性不强

目前，我国商业银行的流动性管理主要还是靠央行进行强制管理，普遍缺乏对流动性风险自我控制的主动性和自觉性，尤其是四大国有商业银行，老百姓认为除非政府倒了，国有银行才会倒闭，一定不可能发生流动性危机，国家信用代替了商业信用，导致商业银行流动性风险管理的理念落后和风险防范意识薄弱。负债结构在判断银行风险收益中起着举足轻重的地位，银行绝大部分的存款来源主要依靠存款负债，且比例高达95%以上，商业银行的负债包括主动负债和被动负债，而我行大部分的负债都是被动负债，因为银行无法预知存款人要把钱存到哪里。而且现在的存款人越来越会维护自身的利益，稍不满意就会将钱转走，变相的高息揽存成为越来越多的商业银行使用的手段。因此，无法确定资金的来源和数量决定了负债的被动性，被动性的高负债极其容易导致流动性风险。[3]

（二）对风险重要性认识不足

风险管理不仅需要先进的技术支持，更需要全体人员建立一个全面的风险管理理念，它是整个银行经营管理中的一个重要环节。大部分商业银行的风险管理人员没有先进的风险管理观念，普遍存在以信用风险为主，忽视对市场风险、操作风险等的管理。在现实银行工作中，由于风险文化意识淡薄，财务管理人员不能从财务活动的全过程、财务的总体效益出发，没有全面的认识到财务风险广泛存在于经营的方方面面，对各项风险亚务缺乏指导，这就导致积累了越来越多的风险资产

（三）财务信息化管理系统不完善

随着经济全球化的逐渐深化，财务管理受到经济环境、法律环境、市场环境等因素的影响。这就需要一个完善的财务信息化管理系统以应对各个环境的变化。问题主要包括信息分散、财务管理软件滞后和缺乏统一的思想观念和认识的问题，因此，商业银行现有的财务信息管理系统不完善的问题需要引起重视。

（四）未构建财务风险预警体系

现行的风险管理系统存在着诸多问题，并没有构建一个总体的财务风险预警体系，而是短期的根据目标任务来发展业绩指标，对总体的财务风险没有全盘的监测和考量，以至于当发生风险时，银行还未察觉，而一旦察觉，就已经造成不可挽回的损失了。

从信贷风险管理实践来看，也没有通过财务预警的结果来进行信贷风险管理，银行信用评级通常是在与新客户建立关系或者每年年初或者年末进行，没有构建风险预警体系对企业进行动态的监测，不能对企业日常经营活动中可能产生的风险进行全面、充分、及时、有效的反应，尤其是基层国有商业银行，各部门之间不能协调配合，不能对每一个信贷客户进行经常性的跟踪检查，没有办法及时掌握企业的贷款使用情况和经营状况，对不同风险程度的贷款没有进行差别化管理。[4]

4 银行业加强财务风险管理的措施建议

（一）加强流动性管理

首先，要把资产负债比例管理从中央银行的“要管我”转变为其自身的“我要管”，提高流动性风险管理的效率和效果。推进从比例管理过渡到资产负债综合实质性管理，持续进行资本负债比例管理，并依据复杂变化的客观环境进行动态调整和补充。第二，从目前来看，我国的流动性管理方法相对传统，较之国际银行先进的流动性管理软件模型和网络系统，还有很大的差距。因此，有必要对国外先进的流动性管理方法技术及时引进，并结合国情进行借鉴。我国商业银行可以在传统管理方法的基础上，加强对流动性管理数据的搜集，对从国外引进的诸如动态利率敏感度分析，信息管理等先进的管理办法、从而有效分析出可行的结论，并在其后注意搜集和整理数据，由此建立流动性管理的数据库，为各种模型的合理使用提供数据的支持，从而提高流动性管理的工作效率，实现流动性管理从定性向定量过渡。第三，建立专业的流动性管理部门是我国商业银行加强流动性管理的有力保障，该部门应该是隶属于董事会并由经理直接任用，为保障流动性管理部门的有效运转，还应该在此基础上构建完善的组织系统。[5]

（二）完善银行内控制度

首先，内部控制制度要有超前性。对于商业银行而言,内部控制制度的超前性主要体现在如下两点：其一，制度设计要能够符合银行自身发展的战略目标和要求。内控制度的制定，要与时俱进，不仅要适应外部环境发展变化的潮流，而且还要考虑经营环境和管理水平。其二，内部控制制度的设计不能总是对历史既成经验或案例的总结，要体现出预见性。这就必须从制度设计的初始阶段，就要从过去的财务风险控制的防御性设计理念转向财务风险控制的进攻性设计的理念。其次，对内部控制制度的改进要做到迅速和及时。第三，必须严格执行内部控制制度。内控文化形成感染力、执行力的核心具体体现在执行控制的严格性。因此，要在制度执行的严肃性，责任追究的严厉性以及制度检查的严谨性这三个方面进行良好地体现，这实际上也是内部控制制度能够有效运转的关键之处。第四，对内部控制制度进行谨慎性评估。为了能够对自身控制不力和控制中存在的问题进行及时判断和觉察，商业银行就应该定期或不定期的评估和监管内部控制的进程，进而能够为自己在内部控制失效前设计出新的有效的控制制度争取到充分的时间，由此重建新的内部控制体系，谨慎性正是上述行为的有力保障。

（三）加强人员队伍建设

从目前的经济发展趋势来看，人本管理的思想越来越受到众多企业的推崇，对员工的激励是一项重要的人员队伍建设措施。优化员工的工作环境，对核心员工可适当实行弹性管理工作制。

首先是为员工提供一个良好的工作环境，不仅整洁舒适，而且应该配备充足的工作资源，同时，为员工提供其创新活动所需要的资源，包括人力、物力、财力上的支持。其次是对员工在适当的时候予以充分的授权，鼓励员工参与企业的重要事务管理。另一方面，建立“以人为本”的银行文化。一般来说，对银行文化的认同感越强，则众多员工越有可能因银行文化的黏性而减小失落感。尊重员工的方式包括工作地位、社会身份、上级器重、个人声望等，是心理学层面较高层面的需求。尤其是银行中一些拥有一定技术特长的员工，其获得尊重的欲望往往较之一般员工更强烈，对于此，银行管理者要善于采取各种方式来满足他们被尊重的心理需求。

（四）建立财务预警监控体系

财务预警系统是以银行信息化为基础，以银行的财务报表、综合经营计划及其他相关的财务资料为依据,利用财会、金融、企业管理等理论,对银行在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。要根据其形成原因及过程,制定切实可行的风险管理策略,积极采取措施,降低危害程度。在财务风险防范中,必须及时对分析资料和防范措施,进行检查和评估,建立财务风险档案,为防止类似风险再发生提供参考依据。首先要对无法规避和已经发生的财务风险进行记录; 二是对已采取的风险防范对策进行评估、总结,将其结果写入资料库。由于财务风险是不断变化的,新的财务风险的出现,旧的财务风险可能减弱或消失,应根据环境变化,对财务风险的防范机制进行动态调整。

5 结论

商业银行财务管理作为企业管理中的一项重要工作，财务管理体制是否健全、财务管理内容是否到位，对商业银行的健康发展甚至能够起到决定性作用。文章首先对研究学者关于商业银行的近期研究进行了综述归纳，分析了商业银行财务风险管理的现状和问题，归纳了该银行出现财务风险管理的成因，并以此为基础，针对包括该银行在内的我国商业银行财务风险管理提出了相应的完善措施。从实务操作层面可知，商业银行的财务风险具有很强的复杂性，由此决定了相应的财务风险管理具有很高的难度，文章的研究重点主要侧重于从商业银行的内部进行研究。实际上，关于商业银行的财务风险管理问题不仅会受到内部因素的影响，在很大程度上还会被诸如宏观政策变化、宏观经济波动、银企关系的变革等来自银行外部的众多因素所左右，限于篇幅和作者的能力，这些影响商业银行财务风险的外部因素还需要今后在密切关注商业银行财务风险的动态变化的基础上，持续进行更加深入和系统的研究。

[1]Fadzlan Sufian，Muzafar Shah Habibullah．Bank specific and macroeconomic determinants of bank profitability Empirical[J]．evidence from the China banking sector，2011（8）：16-22．

[2]Tran Duy Vu Ngoc Lan．Research of Credit Risk in Chinese and Vietnamese Listed Commercial Banks Basedeural [J]．Network Model ，2012（1）：46-59．

[3]冉苒．企业银行财务风险分析及对策研究[J]．重庆工商大学会计学院，2008（11）：33-107．

[4]燕敏．我国商业银行对财务风险防范的研究[J]．期刊论文科海故事博览，2013（7）：33-59．