“营改增”，触动全球税制的深远改革



“营改增”，触动全球税制的深远改革

5月1日起，我国全面实施“营改增”，占原营业税总收入80%左右的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业将全部纳入改革。“营改增”意义何在？难点怎么破？将怎样影响全球税制？

重塑财税制度的新起点

国家行政学院教授许正中认为，全面推开“营改增”，意味着全社会各行业都将进入增值税的抵扣链条，结构性减税力度会释放出空前的效应，必将为推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和为进一步的财税制度改革和中国社会治理现代化夯实基础。

“营改增”避免了营业税“道道征税、全额征税、重复征税”的缺点，能够为企业发展提供更加公平的竞争条件，使市场细分和分工协作不受税制掣肘，产业集成又不受利润和价格混淆的困扰。

具体讲，“营改增”后，为生产企业提供的仓储、包装、配送等服务，可从生产企业分离成新的主体而不增加税负，使企业以更低的成本从社会获取更高质量的专业服务，这不仅使得制造部门自身核心竞争力得到大幅度提升，同时又能催生出各类衍生服务业，进而有效促进三次产业之间的专业化和结构优化。

从改革角度讲，此次全面推开“营改增”强调了所有行业税负只减不增，不仅降低企业运行成本、推动企业转型升级甚至是拉动投资。更重要的是，税收成为遏制经济下滑和进行经济逆周期调节的重要工具。

一方面，“营改增”将成为就业扩容器。

2015年，在传统产业大面积转型同时，更多的小微企业成长起来了，并吸纳大量新增劳动力。此外，借助“营改增”扩围，还进一步推动了服务业发展，特别是拓展新兴服务领域，从而改善了就业环境，促进了就业创业。

另一方面，“营改增”为整个财税制度的改革奠定了基础。

“营改增”不仅对地方税体系形成冲击，更带来了整个财税体制如何调整的迫切问题，必然会倒逼财税体制改革，倒逼我们调整财税体制的整体架构，解决政府间的事权与支出责任划分、转移支付规模和结构等问题。

税制大改革意味着什么

全面推行“营改增”是在全面深化改革和全面依法治国背景下展开，这对此次“营改增”税制大改革意味着什么？

北京大学法学院教授刘剑文指出，最直接的意义就是，用法治思维和法治方式来推动“营改增”，从而为企业、为纳税人的健康发展创造良好的环境。

供给侧的供给，不仅包括要素的供给，对制度的供给同样值得重视。一方面体现企业税负降低；另一方面也要能够体现企业之间税负的公平。而在这个过程中，一个好的制度供给十分必要。

例如，“营改增”全面推开后，以货物和劳务为核心的原有增值税征收，是以行政法规的形式出现，而对于营业税改过来的行业，目前还没有相关法规予以确认。这就造成了同一个税种下纳税人纳税不对等。我们在推进“营改增”改革的过程中，务必要推进法律法规及时进行协同建设。

其实，“营改增”既是一个实体制度的改革，也是一种程序制度的改革。把营业税改增值税，主要是实体税制制度的改革。要把改革改好，相应的征管制度也要作出一些修改。这次改革的根本目标是要减轻纳税人税收负担，在这个过程中，一方面要落实好减轻负担这个目标；另外一方面，如何更好地充实和保障纳税人知情权、减免权等各项权利，也需要我们进一步思考。

那么如何借助此次契机，从根本上完善税收机制设计呢？

中国人民大学教授朱青回答说，“营改增”不仅从根本上减少了增值税、营业税所造成的双重征税，更重要的是对税收制度完善。这次改革无疑将降低企业税负。

我国现行税制的设立，与早期经济发展条件有限、税控制度不完善不无关系。但随着金税三期工程等逐步运行后，现在我们已经有能力进行税收制度改革。

而现行制度确实存在些问题，一个公司制作了招投标书对外销售，该缴增值税还是缴营业税？按货物计算还是按劳务计算？在执行上就会存在很大不确定性。而“营改增”则完善了流转税制度，现在我们可能要花一点精力，可能有些挫折、有些痛苦，但是多少年后回头再看，这项工作对中国流转税制度的重要性都是不言而喻的。

而且，未来“营改增”推开后，原有税制、国地税之间关系、中央政府和地方政府的财政关系都会发生改变，这就需要对我国的税收机制从根本上完善。而能否解决好这些问题，则直接决定了改革后税制能否在长期上实现减轻企业负担的目标，也直接影响着国家的税收安全。

“营改增”的国际意义

那么，此次全面推出“营改增”，使得中国成为世界上第一个把金融服务行业纳入到了增值税征收范围内的国家，这会在全球产生怎样的影响？

李俊生表示，中国税制在世界上第一次将金融服务行业纳入到了增值税征收范围内，将成为世界其他国家推行税制改革的一个样本。中国“营改增”将触发全球税制改革，中国税收制度改革也将成为许多国家在经济转型过程中税制改革的参考蓝本。

从根本上来说，供给侧改革就是从要素配置、要素供给角度寻找动力。动力在哪里？从我国和全球其他国家的经验来看，最核心一点就是降低要素供给成本，而降低要素供给成本的所有链条当中，税务成本是关键的关键。“营改增”的全面推开覆盖，就为实现供给侧改革目标提供了关键抓手。

近年来，我国在财税领域做出了许多卓有成效的工作，而“营改增”则是近年来最吸引世界眼球、最具全球意义和历史意义的一项改革。正因此，中国的“营改增”正汇聚全世界的目光。

作为全球第二大经济体，中国税收制度改革后，有关主权国家和地区必将考虑到本国、本地区内税务资源是否会出现流失等问题。这意味着，中国税制改革将带动地区甚至世界范围内的税制改革。否则，税务资源在全球的配比就会出现问题，这项改革因而具有全球意义。

（《瞭望》新闻周刊2016年第16期）