企业内部控制中全面预算管理的作用探究

山东大地乳业有限公司 郑丽霞

企业内部控制中全面预算管理的作用探究

山东大地乳业有限公司 郑丽霞

大部分公司和集团内部都会实行全面预算管理，这是应用比较广泛的管理制度。但不同的企业管理层对于预算管理的认知程度有很大差异，有的企业只是利用预算管理来针对销售等单一方面，一些有实力、有具体责任制的企业则可以做到全方面实行预算管理，并能很好地利用这些机制来对企业自身进行有效的内部控制。随着我国对现代企业实施更高要求的管理与规范，在企业内部实行全面的预算管理显得越来越重要。

企业 内部控制 全面预算管理

全面预算管理作为一项行之有效的企业内部管理方法，其在整个企业未来长远发展过程中的作用已经显得越发不可替代。随着我国经济的发展，企业规模也在相应的扩大，对于企业内部管理的要求也在不断提高，于是传统的管理模式已经显得十分不适应时代潮流的发展。在现代企业中，企业往往会将战略目标化为自身的预算目标，这样的好处是针对性较强，可以让企业有效而全面的施行预算管理，继而建立一套合理科学的内部控制体系，在多方面的共同努力之下，就可以很好地解决企业内部的预算控制问题。

1 全面预算管理的含义以及在企业内部的控制作用

一套好的内部控制体系是由单位管理层及其员工共同努力实施的结果，其目的是为了实现企业效益的提升，对企业内部实现全面控制的效果。作为企业内部重要的组成部分，全面预算是对企业内部实现有力控制的手段之一，企业内部管理层需要先明确预算的数量和相关的金额数量，不能在源头方面制造模糊不清的概念。同时需要预算部门深刻的贯彻于落实管理层的预算目标、严于律己，严格遵守权、利、责等相关关系，不能玩忽职守或者徇私舞弊，要为企业增值和效益提升而共同努力。

在实际落实的工作 中，需要有完善的全面预算管理体系作为向导和标准，企业的执行部门要紧紧围绕这套标准来执行，要把企业长远战略发展作为关键性的目标。对于企业内部控制而言，关键性的指标不单单是预算的基础，更是预算的标准和依据，要在企业内部实行全面的预算管理机制，是企业生存的必然选择，更是企业实现最大化盈利与效益提高的重要途径。

2 在企业内部控制中实现全面的预算管理

某地一中外合资企业，刚实现了上市过程。该公司在企业内部每年都会进行年度预算，以及季度方面的编制预测，在上市后还专门制定了两个“五年计划”，对于企业的长远发展进行一番展望和预估。“五年计划”深刻而形象的反映出该公司未来的发展战略与方向，对于相应的精英理念和财务统筹也有明确的规定。而在年度预算报表上则可以看出，公司在未来一年中所经营、融资、投资等经济行为与活动，以及其所取得的收益报酬与效果。公司内部管理层就会根据这些规划与数据对企业未来的经济活动进行风险预估。公司同事还会针对公司的审计部门来对企业未来的发展进行有效监督，确保企业可以严格执行这些预算，从而保障公司内部的稳定运营，实现对公司的全面控制，以期可以实现公司高效利润的目的。

2.1 五年计划的作用

在全面预算过程中，“五年计划”所起的作用是对企业进行内部控制，其将整个公司内部的发展战略进行严格的趋势分析，五年为一期，对公司未来的大体发展趋势有明确规定。公司股东会根据五年计划来运作和经营，是需继续投资，还是要及时变现离手，都会有相对准确的态度。分析国内以及国际的市场比例，公司所需要采购的方向与产品品种、引入先进的生产技术或者生产配方等方面，整个五年计划会详细地进行标注。这里也需要包括公司资金运作的整个过程细节的报告，以及资金回流与回报所带来的测算等。五年计划是对企业未来发展趋势量化式的模拟，是企业在发展过程中能够不偏离主线的有效方式和措施。对于该企业而言，五年计划的制定明确了企业未来发展的方向，是对于投资项目风险的有力评估，其准确性和内容实质将会对于整个财务风险有着重要影响。

2.2 年度预算在整个企业内部中的作用

每年企业都会对公司进行全面预算，这是包含在五年计划中的一项经营方针，企业需要在每年的特定时间段做出详细而周全的测算和预估。针对全球市场销售以及国内的市场状况进行统筹分析，将综合销售报告评估递交至公司销售部门，让销售部门对其进行检测与分析，公司内部将会根据评估报告进行全球市场的预测，制定相应的预算，对接下来的产品需求、价格制定、销售渠道和推广等相关措施进行预估，综合全部数据之后，才可以基本确定各个销售区域的销售指标。

集团采购部门以及资源管理部门的职责也是不容忽视的，要根据管理层制定的预算计划和标准，来进行批量次的预测生产量、矿产资源等，对全球的矿场资源供应市场进行全面的了解和分析，确保各个矿种的数量和价格、集团所需量以及实际的供有量等。集团的技术部门需要在五年规划的影响下对生产基地的技术进行革新，在取得了相应的科学论证后，还要进行同样规模的审核、进度调研、投资评估等环节，以确保在当年内的固定资产的投资项目。

集团还要确立预算委员会，其目标就是针对企业的内部资金进行管理与归纳分析，目的是控制人工费用，提升企业效益，增大企业的经济利润。有的集团公司会为了提升自身的效益，精简各个部门组织，通过裁减效率低下的员工来实现，将空下来的的资金增加到其他高效率的员工身上。利用这些方法，可以让企业更好的实现最大收益的目标，但不同的国家效果与情况也是不同的。在我国往往原材料会占到成本的80%以上，导致了人工费用很低，形成了廉价劳动力的循环现象。在国外的很多企业人工费用只占了生产成本的40%到50%，这样的结果就是员工可以收获更多的收益，其工作积极性也会提高，也有利于企业整体的发展。

全面预算之下对于各个生产基地区域的不同和市场情况的不同也会有不同的制定，包括相应的销售预算、资本开支预算等。财务部门要对其制定合理详细的资产负债表格、预算现金流程表格等。企业的首席执行官和首席财务官要对于集团总部有一个宏观的掌控，对于企业的总部预算汇总上要有明确的态度。在整个集团预算委员会对于预算做出了最终的评估并得到了审批之后，就要将批准之后的报告分别下达到各个预算单位，将精心策划出的预算可以实际的应用到各个部门，让计划可以真正的得到落实与贯彻。年度预算的编制过程是为了企业能够实现真正的价值营收而确立，其要通过正规决策层、管理层以及相关设计制定部门的共同努力，协同合作。这也是企业内部全面预算的重要环节。

3 结语

全面预算管理在企业内部的具体实施过程有着较大的复杂性和长期性，想要真的对企业内部实现有效的控制和管理，从而提升企业的总体经济效益，就需要对其进行严格的全面预算管理，要准确的进行定位，努力构建一套预算机构，在不断完善自身预算编制制度和健全相应的考核体系时，企业还要不断探索新的策略，努力创新全面预算的内部控制，只有如此，才能真正实现企业内部全面控制机制的确立，提升相应的水平，促进企业效益的提高，让企业可以又快又好的发展。

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