浅谈“营改增”对现代服务业会计核算的影响

兰莹利沈阳工业大学辽阳校区商贸学院

浅谈“营改增”对现代服务业会计核算的影响

兰莹利
沈阳工业大学辽阳校区商贸学院

自2012年国家实施“营改增”政策以来，对各行各业都产生了很大的影响，将各个行业的流转税由“价内税”改为“价外税”，使会计的核算体系带来了很大的变化。特别是对现代服务行业的损益和资产负债都产生了很大的影响，那么如何根据现代服务业的特点来加强企业的财务管理，从而做到积极的采取措施来应对新政策带来的冲击。

“营改增”；现代服务业；会计核算；影响

前言

随着我国经济的不断发展，第三产业已迅速的发展起来并成为我国经济发展的重点，由于我国现代服务业行业中存在着大量重复征税的状况，因此，国务院就这些问题决定在2012年1月1日起，对部分行业进行“营改增”的改革试点，其中有一部分为现代服务业。同时，财政部提出：力争“十二五”期间将营业税改征增值税推广至全国。

1.什么是“营改增”

所谓“营改增”是国家为进一步完善我国税制，将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，实行结构性减税的重大举措，这对于促进经济结构调整，支持现代服务业发展具有十分重要的意义。

2.现代服务业的特点

加大对第三产业的扶持，无论是对我国调整经济结构还是提高我国的综合实力都起到了很大的作用，将现代的服务业与传统的服务业进行对比，就会发现现代的服务业具有以下几个特点：（1）技术含量高，与传统的服务业相比，现代的服务业不再是劳动力型服务，而是转向智力型服务，通过利用智力来使产品增值。（2）高增值服务，现代的服务业利用智力产生与其他行业进行相互合作从而带来更大的增值空间。（3）高素质、高智力的人力资源结构，由于该行业面向大众的服务行业，所以就要求这些工作人员要有良好的教育，并具备相关的专业知识及技能。（4）高集群性，这种新型的产业主要以集群的形式出现，通过加强企业与社会、环境三者之间的联系，来减少相关的成本费用。

3.“营改增”对现代服务业财务状况的影响

3.1对营业收入与营业成本的影响

经过这次国家对税务的调整，使得这次的调整对现代化服务业的收入和成本都产生了很大的影响，它将那些价外税改成了价内税，而服务业的营业收入变为扣除增值税之后的收入，因为增值税可以抵扣，所以，当“营改增”的方案实施后，相关的服务成本会根据增值税的进项税的抵扣而变少。

3.2对会计利润的影响

对于一般纳税人来说，服务行业的营业税基本都是5%税率。改革后，将相关的增值税变为6%的税率。但由于相关的费用占总成本的比率很高，所以在获取增值税的进项税额的发票很难，这就导致了相关的税基很高。导致在一定时间内，税负不能够稳定。随着国家对“营改增”的大力推广，使其使用范围越来越大，在很多方面增加了进项税额可抵扣的项目，促进了税负的下降。因此，在不改变服务价格的状态下，企业加强对财务核算的管理，寻找一些能够开具出增值税专用发票的供应商和服务商，国家并对相关项目进行“营改增”的推广，能在很大的程度上促进现代服务业利润的增加。

3.3对资产负债的影响

国家推行“营改增”的政策，很大程度上帮助企业减少税费的上交，提高企业的利润。最简单的例子就是企业在购置设备的时候，所产生的进项可抵扣的费用，这样使该设备的入账价值和累积折旧都相应的减少。还有许多企业很重视供应商和服务商能否开具增值税发票，因为如果该合作伙伴能开具出相关的增值税发票就可以将该企业的税负降低，使其在期末时减少税费的上交，对于一个企业的资金周转有很大的帮助，提高了企业的还债能力和投资能力，促进企业的资产规模的扩大。

4.“营改增”后加强企业财务管理的对策

4.1加强纳税筹划，合理利用优惠政策

国家推行“营改增”的政策无论是对小规模纳税人还是对于一般纳税人来说都是一个有利于这个行业发展的政策。既帮助小规模纳税人减少税收，提高营业收入，又帮助一般纳税人加强纳税筹划，开源节流，从而实现了税负转移，减少企业的纳税金额。但企业的利用该优惠政策的同时也要学会将那些开具不同类型增值税发票的供应商所开出的价格要综合比较，避免出现适得其反的现象。

4.2及时调整科目体系，完善财务流程

“营改增”的实施给企业的会计部门带来了很大的影响，既涉及到会计科目的调整，还涉及到收入和成本的核算，以及对相关报表的调整。因此，企业的会计部门应与当地的地税部门保持好沟通，及时做好相关的上报申请工作，对于国家的一些有关财务的改革情况要随时关注，避免出现财务风险或税务风险等状况。

4.3完善定价机制

随着“营改增”在现代服务行业各个方面的推广，使得相关的企业为保证企业的利润，不得不将服务的价格进行重新的调整。虽然这种调整存在着很大的风险，有可能出现客户反对或者影响了企业的正常运行，但如果企业能够对其进行科学的探讨，制定合理的价格，就会促进企业更好的发展。

4.4加强企业内部控制，严格发票管理

企业要对企业的工作人员加强相关知识技能的培训，让他们了解有关新税法政策的重要性和以及违反税法的严重性，加强对增值税发票的管理，提高企业的自控能力，从而提高企业的控制及应对风险的能力。

5.结束语

国家通过将“营改增”的政策推广下去，不仅为现代服务业提供了许多优惠，还帮助企业降低了采购成本，推动了相关产业的结构调整和技术转化，促进行业的发展。企业对于如何应对该政策，既是一个机遇又是一个挑战，通过该政策在企业财务业务的逐渐深入，使得企业无论是在成本核算上还是在业务流程上都得到了很大的改善。因此，该政策的推广无论是对整个行业还是对于单独的企业来说都是百利而无一害的。

[1]刘小龙.营改增后企业税务筹划管理的探索与建议--以上海地区营改增试点企业具体实施为例[J].中国管理信息化.2013年08期

[2]杨慧.关于营业税改征增值税运行情况的调研及政策建议[A].第十届沈阳科学学术年会论文集（经济管理与人文科学分册）[C].2013年

[3]冯扬清.营改增对企业财务管理的影响探析[J].经营管理者.2013年24期

[4]王洁若.“营改增”后现代服务业税务策划探讨[J].财会通讯.2014年17期

[5]赵宛凤.营改增对企业财务管理工作的影响与对策[J].中国管理信息化.2014年14期