新时期中小企业财务内控的破解思路

叶文莲 首都经济贸易大学

新时期中小企业财务内控的破解思路

叶文莲 首都经济贸易大学

财务内控是中小企业管理体系中的重要构成部分，也是企业避免财务风险的有效手段。许多中小企业在长期的发展过程中，暴露了诸多财务风险漏洞及控制方面问题。文章在分析国内中小型企业财务内控现状和存在问题，建设基于信息化的中小企业财务内控制度体系平台。在此平台的基础上积极探索建设适合中小企业自身财务内控的体系方法，达到提高企业财务管理效率和改善财务工作规范流程的目标，解决中小企业财务内控存在的问题。

中小企业 财务内控 信息化 对策

一、企业财务内控的定义及实施意义

财务内部控制管理是中小企业成长过程中必不可缺少的环节，实施财务内控、规范管理制度是一种持久的续航力，成为控制企业成本效益、提高企业经济利益、引领企业综合实力的重要步骤。中小企业的经营和战略思路以及财务筹划是基于财务内控的权利和义务进行管理和控制的，财务内控严谨有度可以贯穿中小企业的业绩管理，激发活力、可持续发展。所谓的企业财务内控，是以财务管控为主线制定企业管理的一系列措施：如目标的控制、控制方法的完善和规范、监督及风险评估企业财务工作者，以提高和保证企业资产和相关财务数据的完整性，制定和完善财务控制管理体系。通过完善的企业内部财务控制系统可以降低企业成本、提高企业生产经营效率、推动企业正常生产经营活动。以企业财务管理体系为主题的内控机制可以使企业财务活动及经营策略与企业大众齐头并进，这就是企业财务内控在企业的内部控制中占据主导地位，为企业发展带来的优势。

二、当前中小企业财务内控存在的问题

（一）中小企业财务内控环境问题

财务内控管理得不到很多企业的注重，财务与监管水平无法得到相应提升。企业环境会对财务内部控制产生影响，企业内部统计过程中出错概率与企业自身环境控制的好坏有直接关系。目前中小企业内部管理很多不规范，高层管理人员管理水平、道德观念低下，一些工作人员随意篡改财务信息，以达到相应的目的[1]。企业内部控制制度的管理和建设尚未达到相应要求，往往与财务人员和财务管理的选择也是密切相关的，领导不重视这些人员的专业素质。

（二）财务管理机制存在问题

中小企业财务内控制度管体机制本身在设计过程中存在缺陷必然导致企业财务状况存在问题。由于企业规模小，特别是有些企业是家族企业，从节约成本的角度和只重视自己家族内部人员安排的角度，设置财务工作[2]。但是这些人专业水平达不到财务内部控制的要求，财务部门人员编制不合理，不注重提高财务内控管理人员和会计从业人员的专业素质，这些问题必然会影响整个财务内控机制，随之而来的是财务内控制度得不到贯彻落实，影响财务数据的准确性和可靠性，财务内控制度在这样的企业中就是花瓶摆设。

（三）内控监督机制不完善问题

企业是否存在着财务操作违规、配置不合理等问题，就要看于财务内部监控制度中是否有合适且有效的监督管理方式。没有强有力的监督管理机制就会影响企业财务内部的核算和管理。没有强有力的监督管理机制就无法及时处理财务工作过程是存在的人为因素造成的失误和违规操作等问题[3-4]。资源浪费和资金浪费问题的产生也是财务监督管理机制不健全的体现。企业内部审计部门人员地位不高、不受单位重视也是单位财务内控监督管理水平跟不上的主要原因。财务管理监督机制不健全就无法对企业财务人员和领导层起到约束作用，导致企业资产的管理不当。

（四）财务人员素质问题

员工文化素质低、专业知识不够扎实、财务规范意识相对淡薄的现象，普遍存在中小企业的财务部门，极大的影响企业财务内控系统。具体体现在财务观念滞后、财务知识欠缺、处理财务事件方法落后、掌握财务知识的主动性差等方面[5]。由于企业财务内控人员水平良莠不齐，不能跟进企业发展的需要，对企业生产经营的内外环境观察不敏锐，没有及时发现潜在财务风险，这也是中小企业财务内控管理滞后的主要因素。

三、建设基于信息化的中小企业财务内控制度体系平台

信息化是企业管理的必要手段，利用信息化手段搭建企业财务内控平台是企业信息化建设的核心内容，可以起到强化管理的作用，对企业风险控制有决定性的作用。目前财务内控制度中存在的财务人员行为规范性、财务管理的稳定性及财务数据的准确性等问题，平台从财务控制环境、财务内控活动、财务监控等几块进行分析。平台通过企业财务数据业务提前接入，来强化财务控制环境。通过财务信息统一标准、定期比对、分级权限、统一平台、实时跟踪等方面的反馈，进行财务内控活动。并且财务内控平台的监督过程，可以通过规则稽查、内控系统预警和检查方案来调控。

财务内控平台要与企业自身ERP相结合，做到企业数据资源共享，使用财务内控平台需要做到能管理出效率和效益。基于财务内控平台的企业管理方式使得信息可以得到及时有效的沟通，提高企业财务数据透明度，强化企业自身信息关联性，有利于企业管理层及时掌控企业的营运状况和资金变动情况，以获得全面、正确、有用的信息。

基于信息化的中小企业财务内控制度体系平台的建设的意义，可以真正实现企业财务内控，企业领导层应该清醒的认识到，基于信息化财务内控平台的搭建不仅可以为企业带来效益、发挥其本身价值，其平台本身包含监督性设计模块让内务内控不会流于表面形式。财务内部控制平台设计的目的是防止财务内部违规、违法行为。通过一系列信息化规范像正确权限划分、监控操作人员工作日志记录和业务的审查，从而达到工作人员在职务和权力明确的基础上要相互制约，来保障企业财务内控自身价值。

四、针对中小企业财务内控问题的采取的对策

（一）提升企业财务内控执业人员的素质

企业财务内控管理所取得的成就与财务内控人员的素质和执业水平是密不可分。中小企业普遍存在财务人员待遇差的状况，要提高财务人员的水平和素质，企业在财务这一块要下大力气加强待遇保障,只有这样才能吸引高素质人才。财务内控工作不仅仅是财务工作还是管理工作，所以企业在选拔和招聘员工时要选择财务复合型人才——同时具备财务知识和管理知识的综合性人才。学习和培训也能提高内控人员的水平。引领和建立自己企业文化，加强职业人员的道德教育可以有效的防止数据在财务内控这一过程中出现信息失真的现象。

（二）加强企业财务审计和监督管理机制

企业财务内控管理离不开审计这一块，中小企业要设置独立的内部审计机构，保证内部控制制度得到有效的开展，内部审计功能需要强化。要达成企业财务内控制度的有效监督，需要保证审计部门的独立性。在必要的时候要借助外部审计的力量实行内外审计协作来达到对企业财务内控有效监督的目的[6]。

企业内部有效的监督机制可以提高企业财务内控水平，企业的发展必须保证财务数据的真实性这与企业监督机制的完善是分不开的。完善的监督机制可以解决财务内控过程中存在的问题，及时有效的解决财务内控中存在的问题，保证财务内控制度在实际工作中得到有效的开展并健康的运行。监督机制必须以书面的形式对领导进行反馈，让领导在数据中掌握企业经营状况达到监督作用，达到完善内控制度的目的[7]。

（三）利用信息化技术加强中小企业财务内控管理

利用信息化技术可以促进财务管理部门对数据的采集和处理。在中小企业中，财务管理主要是指加强企业投资，以最大限度地发挥企业的价值。利用信息化技术有以下几点优势：首先，构建财务会计核算信息平台，可以加强企业财务核算工作，通过对财务工作的针对性和具体性的严格要求，可以为不同的信息使用者提供相关的财务服务。其次，在信息化平台的支撑下加强企业的财务分析管理，采用信息化手段和先进的科学管理财务方法，设计相应的报表，使财务报表更加清晰直观，数据更具有及时性、有效性，可以通过企业内部ERP或者OA平台对企业财务内控进行宣传，加强全体员工树立财务管理的观念。

五、小结

文章针对中小企业在长期的发展过程中，暴露了诸多财务风险漏洞及控制难题。如：普遍存在内部财务制度不健全、技术及管理水平相对较低、执业素质参差不齐、财务监管不规范、违纪行为频繁出现等问题，针对当前中小企业存在的关于财务内控的诸多问题。本文在研究国内中小型企业财务内控现状和存在问题的基础上，通过构建基于信息化的中小企业财务内控制度信息平台，积极探索建设适合企业财务内控的体系和方法，破解中小企业财务内控存在的问题。

[1]朱旭. 浅谈行政事业单位内部控制存在的问题与对策建议[J].会计师.2012.01：45-46.

[2]李静.浅谈企业财务内控创新管理[J].财经界(学术版).2013.08:162-163

[3]刘建平.企业财务内控管理创新途径探析[J].经济师.2014.02:94-95

[4]黄景尧.关于建立健全企业内部会计控制制度的思考[J].财会月刊.2003.02.57-58

[5]王合喜,董红星.会计职业道德问题研究[J].财会月刊.2004.02:20一21

[6]林帆帆．浅谈中小企业内部控制问题与解决方案[J].经营管理者.2010.03:9-10

[7]周蕾．关于公司财务内控管理的思考[J]．经济视野.2013.01:14-15

叶文莲（1986-），女，首都经济贸易大学，硕士研究生，研究方向会计理论。