由经济责任审计引出的侵蚀专项资金案

曾荣

项目概况

2013年5月6日至14日，根据县委组织部委托和审计项目计划，湖口县审计局派出审计组对该县某乡镇原党委书记任职期间经济责任履行情况进行专项审计。在短短不到10天的时间内，审计组审计了该乡镇各相关部门，并延伸审计了1个村民小组，调查了15户村民，取得了较好的审计效果，查出该乡镇挤占挪用专项资金51.69万元，并查出某村民小组干部李某利用职务之便克扣村民改水改厕专项资金的违纪问题线索。通过审计追回了挤占挪用的专项资金，李某也受到相关纪律处分。

抽丝剥茧明思路

审计开始前，审计组根据2013年湖口县科级领导干部经济责任审计工作方案，在人流量较大的集市、商场张贴审计通告，公布举报电话，本想以此来收集情况，寻找突破口。但事与愿违，几天下来，没有一个人上门反映情况，也未曾接到一个举报电话。审计开展不知从何着手，面临着较大的困难，一时陷入山重水复疑无路的窘境。

如何突破呢？审计组根据前期制定的审计实施方案中的审计内容和重点，首先组织专题学习，反复多次研究和分析，然后逐一对该乡财务收支的真实性，合理合规性，债权债务的增减变化，国有资产，固定资产的保值，增值，专项资金的管理和使用以及重大经济事项的决策情况进行核实排查。在核查的过程中发现每年省，市，县各个口子和部门都有名目繁多的各种专项资金拨付下来。至此，我们审计人员的思路渐渐清晰了，确立了将专项资金的管理和使用情况作为这次审计的重中之重，并重点关注专项工程资金来源与使用情况。

为了熟悉专项工程立项与申报、专项工程资金申请与拨付工作程序和具体做法，审计人员首先调来该乡镇专项工程建设档案，并从该县财政部门计算机系统中筛选数据，确认其任职期间该乡镇专项工程建设项目及专项资金拨付的金额;其次，查阅该乡镇人民政府财务收支账簿资料，审核专项工程资金来源与使用情况;最后设计出《审计调查表》，有重点地选择专项工程所在地村民进行突击调查摸底，在与村民的谈话中了解专项工程资金实际使用情况。经过反复思考和调查摸排，审计组终于拨云见日，寻找到了审计突破口。

审计查账揭问题

根据前期确定的审计思路，审计人员立即赶到审计现场，要求该乡镇财务人员提供2011年以来的财务会计账簿，并出具关于财务会计资料真实性、完整性承诺书。拿到该乡镇财务会计账簿后，审计人员将其财务会计账簿中记载的专项工程资金的入账情况与县财政部门拨付该乡镇专项工程资金的电子数据进行比对、核实，发现专项工程资金入账金额与拨入金额不一致。对此疑问，该镇会计人员支支吾吾，躲躲闪闪。凭经验，审计人员判断这里面一定有猫腻。难道这里面隐藏着转移专项资金，挤占挪用的问题？通过询问跟踪专项工程资金拨付差额情况，审计人员对相关财务会计档案资料进行了进一步查验，查出该乡镇在2011年度上级拨入专项工程资金103.20万元，发生专项工程支出51.51万元，结余51.69万元，结余资金51.69万元被挤占挪用到一般财务支出方面，违反了国家有关专项资金管理的规定，审计责令将该乡镇挤占挪用的专项资金从其财务经费中划转还原到专项资金账上。

延伸审计挖硕鼠

为了把这次经济责任审计引向深入，审计人员决定根据筛选出的村级专项工程项目资金对村集体进行延伸审计。在筛选出的村级专项工程建设资料中，审计人员发现2012年8月该乡镇某村民小组申报、建设了改厕专项工程。审计人员赶赴该村民小组，走村串户进行突击调查，得知这个村民小组改厕专项资金没有如数拨到改厕村民手中，村民对此颇有意见。审计人员于是上门找到这个村民小组干部要求提供改厕资金账目。该村民小组干部以会计人员离开当地到深圳打工的儿子那里去了联系不上，过一段时间才能回来为由敷衍搪塞。审计人员尽管觉得这话有假，但为了不打草惊蛇，并没有当场拆穿，而是假意回去。从村民小组干部家出来后，审计人员随即再向村民打听会计人员的去向。一位不知内情的村民说：“我刚从会计家出来，还有村干部正在和他说事呢”。在这位村民的指引下，审计人员找到了会计人员家，要求其如实提供改厕资金账目。面对审计人员义正辞严的态度，该村会计不得不交出账本。至此，问题的真相大白了。原来2012年8月经乡镇同意，该村民小组向县卫生局申报改水改厕资金35户指标，每户下拨650元，共计22 750元，但该村干部李某竟利欲熏心，打起这点小钱的注意，每户克扣220元，村民每户实际到账资金只有420元，克扣金额共计7 700元。根据《中华人民共和国审计法》第二十五条的有关规定，经局领导研究决定，审计部门将李某移送县纪律检查委员会依法处理。县纪律检查委员会对责任人员给予了撤职和党内严重警告处分。

审计启示

这次经济责任审计，虽然时间紧、任务重、人手少，但收到了事半功倍的效果。究其原因，主要有以下几个方面：

一是审计人员学习了解审计对象相关知识。在寻找审计突破口时，审计人员首先认识到熟悉了解审计对象相关知识的重要性和必要性，组织了专题学习，学习和了解审计对象，熟知与他们相关的知识，从而把握住了审计对象的重点、突出事项，其业务流程之间相关的要素、相互制约的因素和比较明显的管理资源，为审计工作开好头、起好步创造了积极的条件。

二是坚持审计需求导向，及时调整审计思路。审计方案是审计人员计划实施审计目标和任务的步骤和方法，是审计人员进驻审计现场前根据了解到的被审计单位的背景和内容制定的，具有一定的片面性和盲目性，审计人员一旦进入被审计单位现场，往往会出现审计方案中没有涉及的内容和情况。这时，审计人员就要根据审计环境变化和自己的职业判断，适时调整审计思路，选择审计方向和重点，找准审计内容关键环节，做到有的放矢，从细节中正确判断问题走向。

三是充分利用电子数据查阅快捷优势。审计过程中，审计人员从县财政局计算机系统中导出专项工程资金拨付情况一览表电子数据，从中筛选出某乡镇专项工程资金拨付情况，快速地掌握了该乡镇专项工程资金的应入账金额，轻而易举地发现了转移、挪用专项工程资金的问题，缩短了现场审计时间，提高了审计工作效率。

四是审计财务账簿与审计现场调查充分结合。这次经济责任审计，审计人员突破了传统审计的审计思维，跳出了财务搞审计、就账论账、就资金论资金，注重审计现场调查，倾听村民意见，做到审计财务账簿与审计现场调查充分结合，借助审计现场调查迅速揭开财务账簿的神密面纱，从中了解发现财务账簿中隐藏的问题，在审计财务账簿中查验审计现场调查中发现的问题，两者相互印证，使审计查出的问题更具客观真实性，事实清楚，证据充分，提高了审计工作质量。

（作者单位：湖口县审计局）