提高事业单位内部控制管理水平探讨

曹金亮

摘 要：论述了内部控制的相关概念，强调了事业单位进行内部控制的重要意义。分析了目前我国事业单位内部控制出现的问题并提出提高事业单位内部控制水平的相关措施。

关键词：事业单位；内部控制；管理水平

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）23017902

1 内部控制的相关概述

内部控制是指单位为了达成内部目标值，制定相关的条款制度用一系列手段措施来减少经济风险和问题的出现，保证会计信息的记录准确性和财产的相对安全。事业单位内部控制的基本规范如图1所示。

事业单位内部环境是对单位进行内部控制的基本基础，影响单位进行内部控制建立和执行的内部因素综合起来便是内部环境。包括单位的组织结构、企业文化、相关政策、内部审计等。事业单位的内部控制包括的行政业务往来，涉及到了财务工作的各项业务和岗位，内部控制的主要目标如图2所示。

2 事业单位内部控制的重要意义

随着我国经济水平的提高和社会需求的增加，我国事业单位的财政投入也逐渐增多。自2008年至2013年中央财政民生投入预算与执行数都实现了翻翻，年均增长率高达27%，并且连续多年超过中央财政收入的增长数。“十一五”时期，我国公共事业的财政总支出金额达到31.9万亿元，其中主要用于医疗卫生支出达到1.49万亿元，教育4.45万亿元，文化5600亿元、社会保障和就业方面3.33万亿元，2011年中央财政用在与人民群众生活直接相关的合计10509.92亿元，比2010年增长18.1%。

正因为国家对于事业单位的财政支出的数额不断增加，所以对于事业单位内部控制是非常必要的。提高和完善内部控制水平，有利于按照国家的政策法规，根据需求进行资金管理，合理分配资源，加强预算管理进一步调控好财政支出，优化目前管理方案推进财政管理机制的规范性。事业单位的内部控制基本目标是保证资金的正常运转和操作使用，提高资金使用效率，增强事业单位的公共效益。由于事业单位的内部控制是贯穿事业单位的所有活动组织的举措，建立和完善必须具备全面型原则、重要性原则、均衡性原则和适用性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

3 目前事业单位内部控制管理出现的问题

3.1 领导重视薄弱，人员素质不高

一些领导对于内部控制了解不深入，不明白内部控制的重要意义，简单的认为财务工作就是账本齐全，记账良好就可以了，忽略了完善建立健全的内部控制的管理。事业单位由于人员聘用机制易导致人员工作懒散，工作业务水平不达标便去接收工作，导致很多问题的发生。我国事业单位的财务工作人员的素质水平需要很大的提升。在湖南省安乡县对全县行政事业单位2013年、2014年的财务大检查中，发现所查141个行政事业单位有85个单位有违纪行为，违纪面达60%，深入研究违纪事项，该县行政事业单位财务管理较为混乱的现实浮出水面，突出表现在财会基础工作薄弱，会计岗位设置不科学，会计核算不规范，会计报表编写不齐全或不及时，会计人员素质低，据查，县直单位共配备财会人员136人，其中有16人无证上岗。事业单位的内部控制管理工作离不开高素质的人才，只有领导予以重视，提升财务人员能力才可以更好提高内部控制管理水平。

3.2 资产管理不规范，导致流失

在事业单位的资产管理中，普遍缺乏规范的管理制度，重视采购而忽略了后续的管理工作。采购之后登记在册不完善，盘点制度很少实施，很容易便导致了几次交替管理后资产的丢失。责任人落实不到位，没有相关资产遗失处理问题，使得即便登记在册的物品也找到不实际资产。每年审计工作中，都会发现各种资产流失的现象。有的事业单位账目不细致，分类账目基本不建立也增加了规范管理资产的难度。记录相关的资产管理时，错误记录，遗漏记录导致账不符实。很多账目上的资产难以根据实物进行对比解释，有些事业单位基本资产发生的变化和转移但是不办理手续，例如某项工程支出仍属于往来账户或因为资料信息不全而没有进行决算，而近购及建造的固定资产可能会没有及时计入固定资产账目中，就会导致帐实不一。

3.3 监督制度不完善，导致损失

现有很多事业单位对于内部控制的管理监督制度不完善。账目处置的很随意，在监管的处理上很粗糙。原始凭证管理不规范，在进行原始凭证规定时，内容不完善，导致对于凭证的审批不严格，为不法分子提供了可乘之机，报载，审计部门对某进出口贸易局财务收支审计过程中，通过深入审查，发现了该局的一个下属机构作假，用大头小尾的方式开具发票，隐瞒并私扣收入161万元，私设“小金库”套取现金发放劳务费的严重违纪问题。账务核算处理不规范，某市乡中心小学校长刘某、总务主任兼出纳李某，采取收取服务性收费和各类回扣不入账等手段，从乡会计核算中心套取公款20余万元，由胡某保管。该款一部分用于发放村小学老师的奖金福利等开支外，余款由刘某、李某分别得贪污金额为1万余元。还存在财务相关管理监督制度不完善，基础工作较弱，导致岗位责任制度并不明确、印鉴保管方面等问题。

4 提高事业单位内部控制管理水平的方法

2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，通过了党和国家的领导人讲话确定了对事业单位内部管理的新办法，虽还只是在实行阶段，不过在十八届中央纪委二次全会上，习近平总书记也是在会议上进行了明确的指出，在对事业单位的内部进行管理上面必须加强对内部权力的制约和公开性，只有把权力等到了有效的监督和制约才能减少腐败的出现。通过了对习近平总书记的要求，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范》其中通过对事业单位的内部控制、管理方法、各项指标都是进行一定规定，共颁布了条纹六章六十五条。又进一步的对事业单位的内部管理进行了规范和优化。这使得我国的事业单位的内部管理又开始一个新的步伐，开始对内部的腐败进行进一步的杜绝。

4.1 完善内部控制制度，加强控制力度

首先加强管理者在事业单位内部控制的主导地位，让各级负责人积极学习相关的内部控制制度条例，具备专业的知识素养，提升内部控制意识，完善内部控制制度。进行相互内部牵制，明确各自岗位的工作责任，互相督促和监督，设立各自的权限进行平衡牵制。例如采购，不应该仅仅由单人或者单部门进行参与，至少需要两个或两个以上的个人和部门参加，这样彼此监督会减少错误和贪污现象的出现，使内部控制落实良好，保证信息完善资产安全。企业管理存在一定的优势，事业单位可以借鉴企业管理内部控制的相关机制，加强内部控制的力度。在完善事业单位的内部控制管理使要充分发挥财政和审计的共同作用，协调部门配合，发挥控制和保证能力。

4.2 增强资产管理工作，保证安全性

针对事业单位资产管理问题，提升内部控制管理水平必须增强资产管理工作，保证其安全运行。首先要各方面对于资产管理的认识，明确其重要地位，保证公共资产的合理分配。制定科学合理的规划，健全资产管理工作，记录完好账目往来，明确资产实际情况。不同的事业单位根据分单位的管理要求和实际情况制订适合本单位资产管理制度，落实资产管理制度，保证每笔资产心中有数，账目可查，实际可循。理顺产权关系，强化对非经营性和经营性资产之间产权转换的管理，大力加强约束和监督力度。

4.3 增加会计基础工作，提升管理水平

根据合理的人员分配岗位设定，增加会计基础工作能力，提升内部控制管理水平。需要对事业单位的管理人员进行规范的培训和业务方面的知识教育，建立相应的考核和奖惩措施，调动人员的基础工作能力。首先要建立健全的岗位责任制，让各岗位人员明确自己的业务要求，进行匹配需求规范操作。其次要注意绩效考评工作，提升考核的力度，明确奖惩，以提升基础工作能力为目的，促进规范工作，进行有奖有罚。事业单位各部门还应该强化核算工作，保证财务信息的准确特性，使工作结果准确可靠。并且事业单位对于银行账户和现金的管理工作需要增强，严格控制内挪用，非法转移资产，加强对经费的管理工作，严格控制费用支出，及时清理长期挂账的往来款项。

4.4 创立有效创新的内部控制制度

各单位除了按照内部控制管理的制度下进行实施外，还应该根据各单位自身过程出现的问题，进行创新和研究，制定出各位合理的内部控制，提高其管理水平。实际实行过程中，人员针对实行的结果进行分析和讨论，分析优劣，进行综合评述，可上交相关的书面报告。在实践过程中，抓住重点，实际研究与丰富的实践经验相结合，不断总结和创新，进行完善内部控制制度，梳理健全相关业务流程，保证内部控制的稳步发展。只有综合实践经验，不断创新发展，才是提升管理水平的可持续发展道路。

4.5 实行全员培训，提升人员素质水平

管理水平的实施基本是人员，只有对全员进行规范培训，提升工作人员的素质水平，才能更好的提升事业单位的内部控制管理水平。在规定明确岗位职务的前提下，多进行辅导和培训，加强宣传力度，提升人员思想认知和意识思维，自发主动的去学习增强业务能力。由于涉及到的专业知识较多，相关的事业单位应该讲人员集中进行定期培训，提供学习专业能力和教育的相关课程，给予学习计划帮助提升业务水平和工作素质水平，积累工作经验。另外除了提供相关的提升素质水平课程之外，还需要进行奖惩措施的制度建立，可以用来监督和提升人员的工作质量，规范管理好事业单位人员的职业行为。

参考文献

[1]成宇晖.浅析行政事业单位内部控制中存在的问题及对策[J].中国外资，2010，（09）.

[2]马元琴，易旺宏.关于事业单位内部控制问题的几点建议[J].大众科技，2010，（03）.

[3]徐正.试论事业单位内部控制制度建设[J].当代经济，2010，（04）.