浅析“营改增”对地勘单位的影响及对策

文/向丹



浅析“营改增”对地勘单位的影响及对策

文/向丹

“营改增”是我国一项意义重大的综合性改革工作，地勘单位作为现代服务业，对其税收政策的改变对地质勘探行业产生了巨大的影响。挑战和机遇从来都是存在共生关系的，地勘单位通过分析“营改增”对于地勘单位的影响，强化人员培训工作，积极主动对自身财务和业务流程进行改造，能够合理降低税负，以到达国家税收政策改革的目的。本文通过分析“营改增”对地勘单位的多个方面影响，研究地质勘探单位在“营改增”税改政策实施后的对策，为地勘单位增强其市场适应能力、有效降低企业税负压力、促进地勘单位的良性发展，提供参考意见。

“营改增”；地勘单位；影响；对策

营业税改征增值税是是党中央、国务院，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。具体是把以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，只针对产品或服务的增值部分进行纳税，减少重复纳税的环节。截至目前，“营改增”已在全国推广运行约80天，各大行业减税红利陆续释放出来。“营改增”再一次成为各大行业研究财税体制改革方向的焦点。地勘单位所处的现代服务业面临着巨大的挑战和机遇，有关“营改增”对地勘单位的影响和对策分析，具有重要的意义。

一、“营改增”对地质勘探单位的影响

（一）对地勘单位财务人员业务思维的影响

地勘单位的财务人员普遍习惯于改制前的思维模式，在作为事业单位时期，地勘单位的财务人员与增值税的接触很少，思想意识的转变是一大难题。营业税是一种价内税，增值税是一种流转税，二者在账簿的设置、日常发票审核和特殊业务处理方面都有很大的不同。地勘单位的财务人员沿用传统思维，便无法合理筹划单位的纳税工作，更无法利用税收优惠政策来帮助单位降低税负。因此，地勘单位的相关财务人员应当通过对“营改增”政策的学习，改变思维观念，提升地勘单位的市场适应能力，促进地勘单位的良性发展。

（二）对地勘单位利润总额的影响

我们以某地勘单位某个项目的营业收入两千万元为例，假定该项目的含税营业成本为1800万元，设定营业成本当中，可用于抵扣增值税的进项税额为M.“营改增”之前，该地勘企业作为营业税纳税人，适用税率征收标准是3%，而“营改增”政策实施以后，作为增值税的一般纳税人，其税率率征收标准为6%，我们对该项目在“营改增”前后的利润总额进行对比（为便于计算，忽略附加税费）。“营改增”前收入两千万元，成本1800万元，营业税额为60万元，利润总额为140万；“营改增”后收入1886.8万元，成本1800-M，增值税以6%的税率标准计算为113.208-M，利润总额就是2M-26.416。然而，这样一个以进项税额为变化量的利润总额计算公式。如果要实现“营改增”前后项目的利润总额保持不变，地勘单位就必须获得83.2万元的增值税进项税额。假若其增值税进项税额无法达到83.2万元，这个项目的利润总额就会减少。因此，“营改增”的结果对地勘单位而言是不利的。我们再假设一种极端情况，如果此项目所取得的增值税进项税额为零，要想保证项目利润总额不变，只有通过提高价格的方式来维持。提价比例设定为N，则营改增后收入为2000（1+N）/1.06，成本依然是1800万元，增值税为2000（1+N）/1.06*0.06，其利润总额计算公式为［1880（1+N）/1.06］-1800。对于此项目而言，要想保持利润总额与“营改增”前相同，则其提价比例N大约为9.38%。假如地勘单位的市场议价能力不足，其提价比例到达不了9.38%。那么，其直接影响就是该项目的利润总额会下降。因此，总的来说，较之从前，“营改增”的税改政策对地勘单位是不利的。

（三）对地勘单位发票管理、使用和进项税发票的取得、抵扣的影响

由于行业的特殊性，地勘单位的工作以野外施工作业为主，与农民打的交道较多，很多成本费用无法取得发票，企业为规范账务，避免税务风险，经常都需要在当地税务部门代开发票，这样也增加了企业的成本。进项税相关发票的获取是地勘单位一大工作难点，地勘单位如果无法合理运用到国家税收优惠政策，其进项税抵扣对降低企业税负的作用就会变得十分微弱，进而阻碍地勘单位的良性循环发展。

二、地质勘探单位“营改增”后的对策分析

（一）提高地质勘探单位应对“营改增”的应变能力

1.加强向地勘单位的员工宣传普及增值税知识。首先，地勘单位要及时向员工宣传和普及“营改增”税务政策内容，让员工明白合规合法增值税发票的要求，以便地勘单位增加进项税款抵扣，减少税负，降低地勘单位的经营成本；其次，地勘单位要组织对相关财务人员对“营改增”政策的培训工作，结合企业当前的生产经营情况，制定相应的措施来积极应对“营改增”政策的推行，提升地勘单位的应变能力，避免因“营改增”政策增加地勘单位的经济负担。

2.预先做好地勘企业的税务及整体发展规划。首先，如前文所讲，地勘单位要通过提高价格的方式来转移税负增加给企业带来的经济风险，提高自身在市场的议价能力，以保证地勘单位稳定、良好的经济效益；其次，进行各种发展规划时，要充分做好地勘单位的税务规划，以便全员调动员工参与其中。地勘单位内部各部门之间要形成通力协作，强化地勘单位的内部管理，从而达到减轻税负的目的，以提高地勘单位的经济效益和发展能力。

（二）严格发票管理、规范会计核算

首先，相对于营业税发票，增值税的开具较为复杂。地勘单位的财务人员应当加大对员工关于增值税制度标准的培训和讲解，结合地勘单位野外工作的流程，对于能够开具增值税专用发票的一般纳税人优先选择合作，并充分利用增值税进项税抵扣标来制定相应的制度规范，以加强会计核算，规避财务风险；其次，地勘单位对生产经营过程中产生的增值税专用发票，要指派专人进行保管，并规范票据领用制度，以便于地勘单位进行成本核算、

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