行政事业单位加强内部控制建设研究

文/范丽



行政事业单位加强内部控制建设研究

文/范丽

内部控制建设向来是行政事业单位建设的重要环节，在促进行政事业单位稳定运行方面始终发挥着不可忽视的重要作用。现阶段，我国大部分行政事业单位的内部控制制度都不健全，风险评估体系不完善、内部控制活动缺乏针对性、内部和外部监管和考核制度不健全等现象普遍存在，不仅影响着行政事业单位的会计信息质量，还制约着行政事业单位工作质量和效率的提升，加强行政事业单位内部控制建设研究是十分必要的。

行政事业单位；内部控制；问题；对策

随着我国现代化建设进程地不断加快，对社会公共服务质量提出了更高的要求。在这样的社会发展背景下，不断提升行政事业单位的整体管理水平、从而致力于为社会大众提供更加优质的社会服务十分必要。内部控制水平是行政事业单位管理水平的重要体现，结合现阶段我国行政事业单位内部控制管理现状而进行有针对性地改进，从而显著提升行政事业单位的内部控制水平具有重要的现实意义。

一、行政事业单位内部控制建设过程中存在的问题

（一）缺乏完善的风险评估体系

现阶段，我国大部分行政事业单位缺乏完善的风险评估体系，主要表现在以下两个方面：其一，我国行政事业单位管理人员的风险管理意识较为薄弱。行政事业单位不同于国家企业部分，是不以营利为目的的国家机构，因此，在行政事业单位运行与发展过程中所存在的生产经营风险是相对较小，由于这个因素的影响，我国大部分行政事业单位管理人员从主观上淡化了风险防控意识，并没有意识到行政事业单位运行过程中依然普遍存在着行政风险和经济风险，对行政风险和经济风险视而不见是行政事业单位发展过程中存在的重要安全隐患；其二，正是由于现阶段我国大部分行政事业单位缺乏对风险评估与防控的根本认识，在内部控制建设过程中往往忽视了风险评估体系的构建，现阶段缺乏完善的风险评估系统、风险分析系统、风险预警系统、风险控制系统等现象在我国行政事业单位中还是较为普遍的，在新形势下，这种现状急需得到改变。

（二）控制活动缺乏针对性、有效性、系统性、一体性

内部控制的目标最终是要通过内部控制活动来实现的，因此，内部控制活动的有效性、系统性、一体性对内部控制建设质量的影响很大，但现阶段我国大部分行政事业单位的内部控制活动缺乏有效性、系统性、一体性，主要体现在以下两个方面：其一，现阶段我国缺乏多样化的行政事业单位内部控制体系建设规范，行政事业单位相互模仿内部控制活动的现象普遍存在，而不同类型、职能的行政事业单位的运行方式、管理模式完全不同，在这样的背景下，行政事业单位内部控制活动普遍缺乏针对性和有效性；其二，近些年来，我国行政事业单位经济问题时有发生，其中一个重要的原因就是内部控制漏洞普遍存在，这也直接反映出我国行政事业单位内部控制活动体系缺乏系统化、一体性，在实际的内部控制过程中并不能将行政事业单位运行与发展过程中所涉及到的各个方面和所有环节进行科学、合理地控制。

（三）内外监管体系不健全

内外监管体系不健全是现阶段我国行政事业单位内部控制建设过程中普遍存在的重要问题，主要体现在以下两个方面：其一，行政事业单位内部审计监管体系缺乏有效性的现象是普遍存在的。现阶段，我国大部分行政事业单位的内部监管机构设置不合理，其内部监管部门缺乏必要的独立性，内部监管活动的进行仍然会受到单位领导的相关干预，从本质上来说仍然没有脱离“自己监督自己”的监管模式，这种现状对于保持内部监管体系纯洁性来说是极为不利的；其二，由于我国经济体制并不健全，社会性会计监管力度还是普遍较弱的，一个重要的体现就是行政事业单位在运行过程中普遍缺乏外部监管。国家监管和社会性机构外部监督的缺失非常不利于行政事业单位内部控制问题的发现，这是我国行政事业单位发展过程中经济隐患普遍存在的重要原因之一。

二、行政事业单位加强内部控制建设的建议

（一）构建高效的风险评估机制

近些年来，我国经济政治形势变得更加愈加复杂，行政事业单位在运行与发展过程中所面临的风险不断凸显出来，构建有效、适用的风险评估机制是现代化行政事业单位内部控制建设的需求，结合我国行政事业单位内部控制建设现状，主要应该从以下两个方面入手：其一，想要构建高效的风险评估机制，首先要从根本上强化领导人员和基层员工的风险防控意识，通过会议精神传达、宣传板报等方式让单位全体员工能够对当前的经济、政治形势有系统、全面的了解，在此基础上更加深刻地认识单位运行过程中存在的经济政治风险并能够提出针对性地建议；其二，我国行政事业单位也要与时俱进，一方面要积极吸取发达国家行政事业单位内部风险评估机制构建的经验，结合我国国情进行个性化改进，以便于能够更加有效、快速地识别并控制有关风险，另一方面行政事业单位应该借鉴企业内部风险防控的方式方法，适当采用SWOT方法对单位运行过程中存在的风险进行全面、系统地分析与评估，从而确保行政事业单位始终做好应对风险的准备。

（二）制定有效、系统的控制活动

内部控制活动的整体质量直接影响着内部控制建设的质量，结合单位特色指定有效、系统的控制活动体系是十分必要的。一方面，首先要确保内部控制活动的有效性，这就要求行政事业单位强化科学管理意识，即结合单位组织结构和管理模式的特点来进行内部控制活动制定；另一方面，也要确保内部控制活动的系统性。首先，行政事业单位要严格落实全面预算管理机制，通过预算管理对行政事业单位的各项经济活动进行系统化管理。其次，行政事业单位要严格规范会计核算流程，定期进行资产核查，确保各项财务会计信息真实有效，为内部控制活动提供必要的信息基础。最后，行政事业单位管理人员

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