论营改增对企业的影响及对策

陈定会+蔡永自

摘 要：营改增税制已经在我国得到全面的改革与实施，导致了企业在日常生产及运营过程中受到了一定程度的影响，也逐步凸显了越来越多的问题，倘若这些影响没有得到有效的解决，将会对行业的日常管理、进一步发展等带来诸多不便。文章阐述了我国营改增对制度内容，合理调整自身的财务管理等模式，切实做好一切创新改革工作，全面提升企业税务管理工作效率，促进我国营改增制度的深入改革。重点分析了在我国电力企业中实施营改增政策后，对企业造成的一些影响，并且提出相应的对应措施，以期提升企业的财务工作效率。促进企业又好又快发展。

关键词：营改增对；电力企业；税务政策；改革实施；措施

一、前言

我国以增值税与营业税并存的独特方式持续多年以后，到目前已经逐步专项营改增的税务制度改进，并且以最终消除营业为目标，已经在众多试点范围内使该目的得以实现。按照我国税务规划来看，营改增的实施将分为三个步骤，首先，先以部分地区的部分行业为营改增的试点，落实营改增政策。其次，在我国范围以内，将营改增政策在部分行业中正式普遍实施。最后，我国计划营改增政策最快将于2016年全面完成。另外，营业税属于我国国情的一部分，随着国家的逐步发展，其弊端也不断明显起来，增值税链割裂、重复征收等已经不断阻碍了第三产业的发展，这些问题越来越凸显。我国实施重复征税政策对服务业的进一步发展造成极大的困扰，不健全的增值税链也会严重影响到我国的进税抵扣，最终导致增值税难以充分发挥其作用，因此，营改增税务政策十分必要。电力企业的各项发展、输电安装施工、变电站施工等方方面面都与营改增有着莫大关联，因此，要接受改政策对自身发展带来的影响，并积极采取相关措施给予应对，使电力企业在营改增对政策实施的背景下，也能稳定发展。

二、阐述我国的营业税、增值税

1.营业税

我国实施营业税征收，有一定的征收对象，一般来说包括：在中国境内实施应税劳务而获取营业利益的主体，销售不动产而获取利益的主体、转让无形资产而获得营业利益的主体，征收这些主体的商业劳务资费，就是所谓的征收营业税。在营业税征收的过程中，电力行业属于三大行业中征收对象之一，营业税征收参照的标准是根据该行业在一切经营活动过程当中所获实际营业资金数量与相应税率的乘积。

2.增值税

增值税是指针对在我国范围以内，以销售货物为目的所进行的一些修理、产品加工以及从事外贸活动的行业，或者是个人，对其收取一定的劳务应税，征收的标准是根据征收主体在具体经营活动过程当中所获增值额及产品的进口金额，具体征收的计算方法是讲解应用计税法，销售主体在经营当中销项税金与进项税金之差就是其所需缴纳的增值税数量。

三、营改增政策对企业带来的影响

1.营改增对企业带来的积极影响

增值税属于流转税，就是征收商品及劳务增值额。目前，我国增值税收情况是部分行业实施增值税征收，与营业税征收行业之间的交易不能作为进项税额抵扣，因此，税负就不断转向下个环节，这样就会破坏增值税的抵扣链条而使部分行业的负担加重。所以，出台营改增政策使大多数企业仅缴纳增值部分的税金，这样就有效减轻了企业的税负，也为不同类型的企业提供了公平竞争机会。营改增政策的长远实施，能够给企业带来积极的影响。如电力施工行业的运营规模能够得到一定程度的扩展，由于电力企业新购固定资产的进项税额不就为企业的设备更新、运营规模扩大等多方面提供了积极性条件，除此以外，在我国增值税相关会计的处理已经相对规范、成熟，营改增实施后可从实质上解决代扣、代缴税金等核算的问题。

2.营改增对企业的财务方面带来的影响

电力企业实施营改增政策之后，企业自身原有的营业税财务制度。例如发票的管理以及财务报表的编制等制度必然难以适应增值税务的管理，所以，企业需改变自身财务的管理制度才能进一步达到增值税务管理的要求，且营改增政策实施以后，企业的资产结构以及现金流量会逐步发生变化，因此，企业需对其资金的管理制度加以改革才能适应营改增政策的需求。施工企业实施营改增后，要求企业的内部财务人员以及财税人员必须更加熟悉企业项目管理的流程，并且具备更为专业的税务及财务知识等，使之能够正确理解我国的税务政策，因此，电力企业财务人员的专业只能够较低就会严重制约着营改增的实施效率，所以，电力企业对相关税务、财务人员加强培养十分必要。

3.对企业的财务报表带来的影响

电力企业实施营改增政策之后，企业施工所需的机械设备以及企业办公用品、库存材料等资产实施抵扣进项以后，入账的原值金额就会减少，同时，企业应当缴纳的营业税消除之后使期末余额逐步减少，在短期时间内，使企业资产、负债同比等很可能发生下降，而流动性负债和资产比例会提高。但是企业实施营改增政策之后其不存在营业税金和附加项，企业减负后其成本费用将会减少，而利润因此增加，从企业长期发展的角度而言，企业受增值税减税影响使其税负减轻、 利润得以增加，这就有利于企业进行更大的投资以及扩大其资产规模等，但是企业财务报表上负债总额也会呈现出上升的趋势。

4.对企业运营带来的影响

营改增要求了企业将重新调整自身的发展战略。电力企业实施营改增之后，增值税在服务行业比较适用，企业会根据自身的实际发展情况逐渐调整其战略，从单纯制造、生产逐步调整到制造和服务并重，甚至以服务为主的企业，倘若企业将自身人力资源实施外包，以此抵扣进项的税额。此外，营改增推动了电力企业的生产技术革新 电力行业实施营改增以后，企业的材料设备采购可抵扣进项的税额，企业就可以通过采购优质材料或者更新设备等方式来提升自身的产品质量及生产效率，同时，增值税中涉及到的转让无形资产的相关政策，也促进企业生产工艺的改革，最终创新企业的生产技术。

四、电力企业如何适应营改增政策

1.完善企业自身的基础条件

首先，电力企业应申请一般纳税人的资格，新的政策出台后，就很容易认证一般纳税人的纳税资格。企业也可以把子公司及项目等申请认定成为一般纳税人，从而提高其内部材料的调拨效率，还能降低企业的成本费用等。其次，电力企业的管理部门还要不断加强增值税的改革制度，并且积极拥护国家宏观调控决策。企业领导人员必须积极配合国家，坚决实施营改增政策，以此加强自身管理水平。

2.不断提升电力企业自身财务的管理水平

营改增正常在电力企业中实施之后，企业应该及时转变自身经营的理念，积极实施精细化的管理模式，尽可能降低自身成本。目前，电力企业的资质不齐全、企业员工素质普遍较以及管理松散的现象十分严重，这种局面不利于营改增的实施，因此，电力部门应当积极改革自身的管理模式，建立与营改增相符合的管理制度，并且对企业自身的内部控制加强管理，全面提升企业职员的综合素质，才能更好地接收新税务背景带来的挑战。此外，企业也要建立一个全新的内部控制体系，加强对企业财务的管理力度，对自身资金的进入与流出给予严格的监督与管理。与此同时，企业应当加强财务人员的专业知识培训，让财务人员能够从营业税的核算迅速转到增值税的核算，准确地核算企业的进项税额以及销项税额等，并且深入掌握各个核算的环节，全面提升企业的会计水平。另外，企业还要深入掌握与增值税相关的法律法规，迎合国家的发票管理要求，使发票的应用级管理更加规范，并且按照国家规定及时进行索取扣税以及报税凭证等。

3.建立与营改增政策相适应的管理机制

第一，企业应当对供应商加强管理。实施营改增之后，企业要选择具备一般纳税人资格的商家索取相应的增值税发票，实现抵扣进项税额，在不具备纳税资格的商家采购，也应当要求对方给予税务部门所代开的发票。第二，企业应当加强对施工合同的管理。企业进行采购、承包等活动时，要全面、仔细地阅读合同，弄清楚付款的流程以及税费凭证等项目，不可盲目进行支付。对于分包、转包的合同，企业应明确发票的承担者。第三，企业要改善原有的财务制度，按照要求对财务报表进行编制、核算，全面提高会计水平，加强财务管理以及资金控制，有助于企业资金的更好地支出与运转，确保企业资金得到合理的利用。

4.探索营改增纳税筹划

施工企业在实施营改增政策之后，企业的税收筹划空间将会增大，因此，企业可根据自身发展以及行业特点来制定出一个合理、科学的税收筹划，从而全面降低企业的投资资金。首先，企业应当对会计人员加强税法培训，让员工能够熟悉掌握相关政策及其法规，有助于做好一切对应准备。企业要及时调整自身报价，有效避免营改增政策实施以后，企业税负反增现象发生。其次，施工企业应当在获取完整、可靠以及真实的材料基础找到合适筹划的切入点，并且制定出合理、科学的筹划步骤以确保税收筹划的方案能够与企业利益最大化的发展需求相符合。

五、结束语

总而言之，我国实施营改增税务政策之后，国家的增值税收方面发生了重大的变化，这一变化为适应全球化经济发展提供了有利的基础。尤其是随着我国经济不断的深入发展，社会改革力度加大之后，营改增在各行各业实施的过程当中，企业发展空间将会不断扩大，并且随着营改增政策的不断完善之后，会给各行业带来越来越多的优势及好处。在电力企业实施营改增政策的初期，极有可能出现税负增加现象，但是对着企业自身不断的改革与进步，企业终会将营改增政策的优势体现出来，促进了企业的税务改革与管理，有效降低了企业财务的支出与流动，全面提高企业的资金保障，为企业的进一步发展提供了强有力的保证。

参考文献：

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[2]殷蜀敏，李亚娟.“营改增”对建筑施工企业的影响及对策，商业时代，2014，15（31）：84-86.

[3]李昭晖.电力施工企业如何有效应对“营改增”后的税负变化[J].经济视野，2014，11（20）：317-318.

作者简介：蔡永自（1987.11- ），男，福建福鼎人，助理工程师，财会；陈定会（1976.10- ），男，浙江象山人，中级会计师，财会