试论中小企业如何加强内部控制

文/王允钊

一、中小企业的内部控制

中国经济不同于西方的资本主义经济，要想对我国中小企业的内部控制进行优化，就必须先对中小企业进行准确的界定，并且分析研究内部控制的内涵，找出内部控制存在的问题，针对问题，合理的提出解决的措施。在中小企业中，内部控制包括对会计核算的控制，对于内部审计的控制对于公司管理的控制，涉及范围较广。现今我国中小企业经营的业务比较单一，经营方式比较灵活，规模小但效率较高，对于激发市场经济的活力具有重要意义。

二、现今中小企业内部控制的状况

（一）内部控制的环境基础薄弱

我国中小企业大多数仍处于传统模式中，对于企业内部控制的了解不够深入，把内部控制仅仅认为是对内部进行管理、监督。更有甚者，领导层对于内部控制的认识不足，认为就是简单的对企业的人事进行调整，增加管理人员的数量，使得内部控制失去正确的目标和方法。发达的资本主义国家对于企业内部控制已经过一定的实践，并已掌握了一定的经验，进而形成了一套较完整的内部控制体系。而我国对于企业的内部控制仍处于探索阶段，对于内部控制的认识依旧不足，在对企业内部进行控制的过程中易出现会计数据失去真实性。企业经营失败等问题。

企业内部控制的环境实际上就是一种氛围，内部控制环境包括对中小企业的企业文化进行塑造，对企业内部人员控制意识的影响，进行控制的自觉性的影响以及决定企业控制要素产生作用的程度等。企业的内部控制的环境作为内部控制各要素发生的基础，现今仍旧存在一些不足，如：对于企业的机构设置的不够合理，企业的内部控制制度仍不够健全，企业高层缺乏内控观念，对于企业人员缺乏一定的培训以及奖惩机制，对于各部门未设置严格的企业规章制度等。

（二）企业内部控制的管理效率低下

1.企业管理者缺乏科学管理的能力

现今中小企业的经营者大多数是从乡镇直接选取的，虽然他们对于本地区的市场比较熟悉且个人本身具有一定的资本积累，但由于他们多数人文化管理水平不高，对于企业的内部控制不够重视与熟悉，缺乏一定的对企业进行科学管理的能力，将眼光着重于市场以及利润。员工与管理层作为内部控制的主体，对内控有着重要的影响。而今我国中小企业的高层在设计企业计划时，只将重点放在了获得利润上面，而忽略了对于满足客户需求这个前提上面。

2.企业的管理制度不够科学

我国中小企业大部分已拥有内控意识，并且也有相应的规章制度，但是仍未囊括所有的员工与部门，也并未将其运用在企业的各项业务当中。多数企业仍旧按照传统的经营模式进行经营管理，缺乏一个完善、科学的企业管理制度来对员工的行为进行约束，致使企业的内部管理不够规范。如生产管理制度不够规范、聘用制度不够规范等。中小企业的生产管理制度不够规范、严格，易使得其产品竞争力低于大型企业。我国中小企业在社会环境中地位较低，无法吸引优秀人才的加入，使得企业员工整体素质不不高，并且企业未对员工进行一定的专业知识技能的培训以及定期的考察，使得企业的优秀人才匮乏，无法进行科学的管理。

3.内部控制无法得到有效的执行

企业的内部控制制度在制定之后，得到了执行，才可以算是内部控制的完成我国中小企业即使有一套完善的内部控制制度，但在现实中仍无法得到有效的执行，制度的执行没有人监督、未真正落实，使得内部控制的职能被弱化，使得内控制度成为有名无实的存在。

（三）企业内部控制的各部门责权不明确，对其监督不力

1.对于内控的审计部门有名无实

我国内控中最主要的内部会计控制，而对于会计的控制，审计是必不可少的，是内控中的重要组成部分。内部审计对于增强企业经济效益和改善经营管理模式有着重要的意义。而现今我国中小企业的内部审计部门形同虚设，根本没有发挥其真正的作用，更有甚者，有些企业根本就未设置专门的内审部门。

2.企业的财会人员专业素养不足，内控意识薄弱

中小企业中，因人才引进时，员工素质普遍不高，在会计部门中，甚至有未取得会计从业资格证的人存在，财会人员专业知识掌握不足，对于企业的内控意识不足，致使财务账目不清晰、报表信息不真实、会计工作不规范等问题出现，使得企业的经营状况无法从财务报表中体现，影响企业的决策。

3.审计部门的独立性不高

在我国中小企业内部，审计部门只是对企业的负责人进行服务，这就直接的违背了审计部门必须具有独立性的原则，审计部门应该站在客观、公正的立场上对企业的内控进行审计，监督企业的各项经济活动。审计部门只为企业负责人服务的企业，使得内部审计失去了其独立性，局限了审计工作的范围，使得审计工作不能达到应有的效果。

三、加强中小企业内部控制的有效策略

（一）建设高效合理的内部管理体系

1.管理者应该科学的选择企业的组织管理结构

每个企业，都应该具有独有的企业文化和每个员工独有的行为方式，以此来获得一个高效的组织管理结构。任何企业在进行内部控制管理机构的调整以及决策时，都应该以实现企业目标作为出发点。改革开放以来，在新的经济形式下，现代化的管理体制要求企业的管理者不仅应具备一定的管理知识，还应具备一定的科学技术知识。要求管理者能够重视国家的利益，对于国家的政策积极贯彻，能够利用敏锐的眼光以及开阔的眼界去借鉴外国的企业管理的成功经验以及先进的技术，使得企业的管理更加科学，企业竞争力得到提高，利于企业的长远发展。

2.构建“以人为本”理念的管理人力资源政策

一个企业的创建，最重要的就是人，人是企业生产经营的主体。企业进行目标的制定，管理的创新都必须依靠人力来进行。企业必须建立以人为本的企业理念，将员工的个人目标和企业的发展目标有机的结合在一起，将员工实现个人价值与企业实现发展相协调，为员工创造不一样的学习机会，使得员工自身能够得到发展。建立以人为本的管理目标，给予员工一定的权利，使得员工增强归属感，在自身的岗位上能够尽职工作，并积极的参与到企业的管理当中，主动的参与企业科学的决策，使得员工与企业紧密结合在一起，促进企业的发展。

3.建立有效的激励机制

企业要想建立一个有效的人力资源管理制度就必须有效的激发员工的创造性以及工作的积极性。企业对于表现突出，对于企业有重大贡献的员工应该适时的给予物质或者精神上的奖励。对于员工的奖励形式可以是多样的，不仅可以是将员工的薪金提高，给予福利保障补贴，增加年终奖等形式，也可以让员工进行技术入股或者获得年终分红的形式获得奖励。企业也可根据自身实际情况进行奖励，促使员工的积极性得到提高。

（二）对企业的财务控制进行加强

1.建立一个健全的内部审核制度

在会计核算中，核算的资料必须是合法的并且真实完整的。内部审核制度作为企业会计管理制度的重要组成部分，应该加强对其的建设。在进行内部审核的过程中应该对企业的财务费用、成本以及会计的资料等的真实性进行确认，检查手续是否完整、合法，并且审核企业的资金来源是否符合国家的法律规定，检查企业的各类财产以及物资的增减 是否与报表的记录一致。内部审计作为企业进行风险规避的重要手段，应该受到企业的重视。但企业的财务机构应该与内部审计机构相分离，以确保审计机构的独立性，使审计结果的公正性、客观性得到保证，并且能够对企业的财务进行监督。

2.控制企业的资产，缩减成本，减少资源浪费

对于中小企业来说，普遍存在着工艺、技术和经营条件落后，分配渠道少，资源的利用率较低等问题。因而，中小企业必须尽可能的节约企业的资源，减少损耗。加强对能源余热的利用，对于生产过程中的废损物以及边角料，利用物资综合利用技术，对其进行再次利用，充分利用它们的剩余价值。中小企业应该对财务资料进行完善，并且完善对于财务资料的记录，使得企业在融资、制定预算以及进行评估是变得更加顺利，促进企业科学的决策，使得企业更快更好的发展。

[1]孙采薇，陈艳林.浅谈中小企业内部控制加强对策[J].财会通讯，2014，12.

[2]王莉.浅谈中小企业内部控制的现状、问题及对策[J].中国管理信息化，2011，07.