金融企业审计存在问题及策略

◎郭强

金融企业审计存在问题及策略

◎郭强

近年来，随时我国经济的快速发展，我国的金融行业也取得了较快的发展，行业规模在不断扩大。特别是我国实施改革开放政策以后，我国的金融行业获得了更为广阔的发展空间。但伴随着金融行业的不断发展，金融企业在企业内部管理方面的一些问题就逐渐暴露出来，尤其是在企业审计方面。针对这种情况，开展有关金融企业审计方面的研究十分必要。本文将结合目前我国金融企业审计的实际情况，分析研究金融企业审计存在的问题以及解决问题的策略。

金融企业审计的基本含义

金融企业审计的类型。依据《金融机构的管理规定》可知，目前我国的金融企业包括四种类型，第一种是指具有银行业务许可证的银行和金融企业；第二种是指具有保险业务许可证的保险企业；第三种是具有证券业务许可证的证券类企业；第四种是指从事和金融相关业务的企业。金融审计的对象就是这四种类型的金融企业。

金融企业审计包括内部审计和外部审计两种。金融企业内部审计就是通过企业内部的审计机构完成对企业财务的审计工作。金融企业内部审计是对企业经营行为进行监督和评价的一种方式，同时也是企业内部管理的一种形式。内部审计常用的审计方法包括审查、复核、测试与抽样等。金融企业外部审计就是通过外部的审计机构完成对金融企业财务的审计工作，外部审计机构可能是律师事务所、也可能是审计事务所。外部审计机构接受委托后，通过审核公司的财务凭证等数据信息，会对金融企业的财务状况做出公平客观的评价。企业外部审计常用的审计方法是对公司的财务报告进行分析研究。

国内金融企业审计的发展方向。近年来，随着与国际金融行业交流的深入，我国相关机构已经认识到金融企业审计的重要性，各种与金融企业经营有关的行业规章制度不断出现，如《金融企业财务规则》、《银行业金融机构外部审计监管指引》等，这些规章制度的颁布表明了政府规范金融企业审计行为的思想。同时，也是表明了政府将金融企业审计法制化的决心。由此可见，未来我国金融企业审计必将向更加规范化、法制化的方向发展。这种发展趋势是确保我国金融环境稳定，避免出现金融危机的必然性选择。

金融企业审计存在的主要问题

重视程度不够。金融企业对审计重视程度不够主要表现在三个方面。第一个方面是许多金融企业的领导轻视审计工作。这些领导对于企业审计的职能性认识存在错误，误认为企业审计对于企业的发展没有促进作用，反而会限制领导权力，让他们的行为受限，致使很多企业领导都不太重视企业审计部门的发展；第二个方面是部分金融企业的领导没有清楚的认识企业审计与企业财务之间的关系，误以为企业审计就只是对企业财务进行监督，从而将企业审计并入企业财务部门。这种“财审合并”的行为不仅影响了企业审计的监督行为，同时还使得审计部门的行为受到限制，不能以公平客观的态度对企业财务进行审计；第三个方面是金融企业内部对审计工作的宣传力度不够，致使很多职工都不愿意从事审计工作，甚至对审计产生误解，不将审计部门视为企业内部机构，从而影响了审计部门员工的工作热情。有些审计人员怕得罪同事，不敢以实事求是的态度进行审计，进而使得企业审计部门形同虚设。

独立性不强。审计部门不同于企业的其它部门，其主要工作是对企业的经济情况进行监督管理，这就要求审计部门要有一定的独立性，这也是审计部门能充分发挥自己职能的前提条件。但在我国，企业的审计部门一般都会受到上级领导的影响，制约其监督管理行为。企业的审计的员工的职位升迁、薪酬待遇都和上级领导有直接关系，怕得罪领导，审计人员很难按照国家的规定开展审计工作。此外，我国金融企业中审计部门一般都和其它部门是平级关系，这种组织结构形式使得审计部门很难充分发挥自己的监管作用。上述这些问题都是企业审计部门独立性不够的表现，正是因为有这些问题的存在才使得企业内部审计难以按照国家的规定进行下去。

人员素质不高。根据国际的有关规定，审计师应是具备财务、会计、法律、审计、管理等多方面知识的“十字形”人才。特别是在审计制度发展较为成熟的一些国家，企业审计部门人员的组成应包括财会人员、法律人员、管理人员以及技术人员等，且这些掌握专业知识的人才的数量是具有一定的比例关系的。只有这样的人才组合形式才能确保企业审计的专业性和规范性。但在我国，企业审计部门还存在人员素质偏低，人才组成形式单一的问题，具体表现在以下几个方面。第一，是审计人员的理论知识水平较低，知识面单一。大部分的审计人员只掌握了与审计相关的知识，但在企业管理、法律规范、工程技术等方面的知识却十分匮乏，这样的人才组成很难实现对企业进行专业审计的目标；第二，企业中专职从事审计工作的人员较少，并缺乏长期的培训教育。大部分企业中从事审计工作的都是兼职人员，这些人员的专业知识水平有限，企业又没有进行后期的培训，致使企业审计能力不足；第三，企业审计人员的职业道德水平有待提高。审计工作涉及到企业和企业内部员工之间的利益关系，很多审计人员都难以抵挡外界的诱惑，做出违反职业道德的事情，进而影响了审计人员在企业中的形象。

制度不完善。制度不完善主要是指缺少有关企业审计方面的规章制度和法律法规。虽然，随着经济改革的不断推进，我国政府已经认识到企业审计的重要性，并开始加快在相关方面的立法速度，颁布了《中华人民共和国审计法》和《注册会计师法》，但这些法律条款中还是缺少关于企业内部审计的规定。而关于企业内部审计的一些准则，其法律效力较低，难以起到规范行业的作用。此外，目前我国相关政策法律法规变化的速度较快，使得审计人员难以快速适应和掌握这些文件，致使审计质量难以保证。

完善金融企业审计的策略

转变观念。转变观念应从两方面入手，第一个方面就是从高层管理者入手，改变管理者对于审计工作的观念，使其认识到企业审计对于企业长远发展的重要意义，加强企业高层管理者对于审计的重视，从而调动审计部门人员的工作热情；第二个方面是要转变企业职工对于审计工作的观念。这就需要企业加大对审计的宣传力度，使员工认识到审计工作的重要性。

改革模式。改革模式的目的是提高企业审计部门的独立性。金融企业进行模式改革可以参考西方国家的成功案例。进行模式改革、提高审计部门独立性不仅能充分发挥审计部门的职能性，还能减小审计部门与企业其它部门之间的冲突，避免企业内部矛盾的发生，更加有利于企业内部的管理。

提高素质。提高素质即提高审计人员的综合素质，使其能胜任审计工作。要加强审计人员队伍建设，使审计人员队伍组成更加多元化。加强审计人员的培训教育工作。这要是因为我国现有的和审计有关的法律规定变化速度较快，要通过不断培训使审计人员能快速适应法律规定的变化；提高审计人员的职业道德水平，使其能公正客观的完成审计工作。

完善制度。完善制度主要是针对目前我国现有的法律法规制度不完善来说的，这就需要企业做好内部审计制度的建设工作。企业首先应完善相关的制度和准则，形成标准化的审计流程。其次，还要考核这些与审计有关的规章制度的可操作性，确保审计过程的可行性。

总之，金融企业审计是进行企业管理的重要手段之一，对于确保企业的稳定发展、规避风险具有重要意义。企业管理者应认识到审计工作的重要性，并及时发现企业审计方面存在的问题，积极寻找解决问题的方法，促使企业审计向更好的方向发展，充分发挥企业审计的作用。

（作者单位：中国社会科学院研究生院）