企业内部控制设计及执行的几点思考

吴桂英

摘 要：企业是资本市场的主体，在资本市场的发展中起着极其重要的作用。在经济发展的过程中，企业的内部控制受到了人们的广泛关注。良好的企业控制对于企业的经营而言有着重要的意义。保证企业内部控制的有效运行是企业管理中的重难点工作。笔者在对我国企业内控特点进行分析后，在本文中着重讨论国企内部控制的状况，并给出相应有利于国企内部控制的建议，供有关人员参考。

关键词：企业内部控制；执行力；国企

公有制经济是我国社会主义市场经济的主体，而国有经济作为公有制经济的重要组成部分，深刻地影响着我国的经济发展。因此，我们应当对国企给予足够的重视。在对国企的内部控制体系进行分析后，笔者发现，国企的内部控制水平与国际先进水平有着明显的差距，所以，我们要加强国企内部控制水平的建设，结合我国基本国情，从而得出一套完善的国企内部控制体系，以提高国企在社会主义经济市场中的竞争力。

1 我国国企内部控制体系所面临的问题

国企在我国经济发展过程中有着重要的作用，它给国家创造了巨大的财富，在国家提升综合国力的工作上作出了巨大的贡献。因此，我们更要关注影响国企发展的内部控制体系。近些年来，我国一些企业因内部控制不善而导致破产，三九公司便是典型的案例。因此，我们要吸取教训，进一步完善国有企业的内部控制体系。目前，我国国企内部控制的问题如下：①企业内部控制制度不完善。我国的大部分国企都有一个问题，便是内部控制制度不够完善健全，在内部控制体系上存在着较多的问题，例如，内部控制制度设计缺乏合理性，具体内容不够完整等。一些国企并没有完整的内部控制体系，只是有一个基本的内部控制操作流程，这极其不利于企业的稳定发展。②国企管理层内部控制意识不足。有的国企领导的思想意识还未发生质的转变，例如，他们认为国有企业是国家的企业，其盈利与亏损与自己无关，这种思想非常容易使得国企管理人员缺乏企业内部控制意识，从而在一些问题的决策上不按有关规定办事，严重影响了国企的经营风气与平稳发展。③国企缺乏独特的内部文化。企业内部文化是企业在长期的经营过程中形成的独特文化，具有鲜明的特色。而一旦国企内部文化缺失，便会在一定程度上影响员工的工作，从而影响到国企内部控制的实施效果。④企业缺乏有效的内部监督体系。内部审计既是国企内部监督体系的重要内容，也是保证国企的会计资料真实的关键举措。然而，当前我国大部分国企，尤其是规模较小的国企并没有设置专门的审计机构来监督企业内部的工作，即使有些国企设立了专门的内部审计机构，却由于受到企业最高管理者的直接管辖而失去了原有的作用。

2 国企如何设计合理完整的内部控制体系

国企的内部控制体系设计工作应当在一定的原则下进行，具体原则如下：①系统性原则。系统性原则适用于企业内部控制体系的设计与执行过程。国企在开展内部控制体系的设计工作时，首先应当有保障内部控制体系整体性以及系统性的意识，注意控制好各种控制因素的影响，从而得出一个完善合理的企业内部控制体系。②务实原则。国企在设计内部控制体系时要本着实事求是的原则，做好每一个细节的工作，确保内部控制体系合法，并符合国家的政策。企业在设计控制体系时，必须要结合我国的基本国情以及企业自身的经营特点，注意到企业将来可能面临的一系列风险，如此才能设计出满足国企发展需要的内部控制制度。③效益和成本原则。企业的追求便是利益最大化，因此国企在设计内部控制体系时，应当注意考虑采取控制所获得的收益不小于所花去的成本，只有这样才能保障企业的效益链能够正常运转。

3 如何保证企业的执行力

在拥有优秀的内部控制体系的基础上，国企还需要有良好的内部执行力，这样才能将内部体系制度付诸实践，从而保障内部控制体系正常运转。因此，国企若想建立的内部控制体系有所成效，则必须要创造合适的环境与实践条件来保证内部控制管理体系正常实施。创造合适的内部控制环境是保障国企执行力的重要举措，主要措施如下：①强化有关制度的建设工作。国企的稳定发展离不开健全的规章制度，这些制度可以约束工作人员，规范行政人员的管理行为。因此，国企需要加强制度的建设工作，从而让国企的管理人员能明确自身的责任，在工作中主动规范自己的行为，从而更好地为企业服务[1]。②加强组织结构的完善工作。国企应当在日常的管理工作中明确各部分组织的职责，注意规避不同组织成员之间相互重叠的情况发生。与此同时，国企必须确认公司董事会在国企中的领导地位。国有企业还需设立预算委员会以及审计委员会等机构，这些机构的日常工作应当由专门的董事会全权负责，这样做有利于这些委员会在企业的预算编制以及内部审计等方面发挥重要的作用[2]。③提高企业风险评估能力。我国快速发展的经济在提高人民生活水平的同时也为企业带来了激烈的市场竞争。市场竞争给企业带来了一定的风险。因此，国企需要不断提高风险评估能力，而提高抗风险能力主要依仗于国企各部门，各委员会之间的紧密配合与协调工作，因此，国企要不断加强各委员会的作用[3]。此外，国企还有必要健全针对于市场竞争风险的预警机制，用以持续监测重大的风险，并快速地得出预警方案，以求保障企业的利益，避免重大风险阻碍企业的良性发展。④最大程度地发挥国企内部审计委员会的作用。国企的内部审计委员会应当由公司董事会直接领导，其成员需要由国企最高层直接聘请，这样内部审计委员会的成员水平才能得到最大程度的保证。内部稽核制度可以很好地监督国企内部控制制度的运转，从而保证公司的正常发展。

4 结语

国企是我国经济发展的“领头羊”，因此，国企管理者应当做好企业的管理工作，制定合理的内部控制制度，并通过有效措施来保证内部执行力，使得公司内部控制制度能够正常发挥作用。只要国企工作人员脚踏实地，把该做的工作做好，严格按照规定办事，时刻牢记肩上职责，国企的发展就必将迎来一个更加美好的明天。

参考文献：

[1]王恒.企业内部控制监督检查制度的国内外对比研究[J].铜陵学院学报，2010（05）.

[2]范小锦.提高企业内部控制有效性的几点思考[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2010（12）.

[3]程兆江.浅析如何建立和完善企业内部控制制度[J].现代商业，2010（33）.