湘西少数民族环境审计评价及对策研究

沈 航 刘安民

（湖南工学院 经济管理学院，湖南·衡阳 421002）

一、引言

我国经济的快速发展是以环境污染为代价，近年来环境污染问题严重，并威胁着人类的健康和生活环境，因此，加强环境改善，完善环境法律法规，建立环境审计制度是建立可持续发展社会的关键。随着经济的快速发展和旅游市场开发程度的加深，我国少数民族地区环境污染问题逐渐凸显，因此，加强少数民族地区环境立法[1，2]，对少数民族环境审计制度进行完善是改善少数民族群众生活条件，促进民族大团结必不可少的一步。湘西少数民族虽然在保持原始生态环境上较其他地区要好很多，但是依然面临着环境污染问题，因此，加强湘西少数民族地区法律建设，完善湘西少数民族环境审计制度建设，及时评价湘西少数民族环境审计现状，对保护湘西少数民族环境具有重要的意义。湘西少数民族地区以土家族、苗族、侗族、汉族为主，同时夹杂着回族、白族、瑶族等共计30个少数民族，该地区内土家族人口占比45%，苗族人口占比33%，其他少数民族占比2%，使得该地区呈现出少数民族人口占比远超过汉族的特点。

二、湘西少数民族环境审计评价的现实意义

湘西少数民族地区世代聚居以土家族、苗族和侗族为主，其他少数民族则是后期逐渐迁入，湘西少数民族地区主要以山地为主，山路崎岖，导致湘西地区相对较为封闭，受外界文化影响较少，使得湘西地区生态系统和民族传统文化保持完整，环境保持良好，资源丰富。该地区动植物种类繁多，是天然的动植物基因库；矿产资源丰富，呈现矿产存储量大、种类多的特征；同时，湘西地区因河流较多，导致湘西地区水资源丰富，水质优越；这一切给湘西少数民族地区赋予了优美的自然风光，也给湘西造就了丰富的旅游资源，如张家界的秀丽自然风光，极具民族特色的民俗村和梦幻无限的凤凰古城，都是每年接待游客无数的景区。

湘西地区以山地为主，各民族处于大杂居、小聚居的状态，因其历史传统和地理位置的特性，湘西少数民族居民一直过着自给自足的生活。随着改革开放进程的深入，湘西少数民族地区为了改善当地居民的生活条件，提升区域经济竞争力，利用湘西地区天然形成的自然资源和少数民族特色，大力开发旅游资源。但是，随着对湘西少数民族地区旅游景点的过度开发，以及中小企业的“三废”无处理排放，以往的湘西少数民族地区的青山绿水逐渐出现生态环境恶化的现象，给湘西地区的人文生态环境造成较大的破坏，因此，为了湘西少数民族地区的可持续发展，加强湘西少数民族地区的环境治理和立法刻不容缓。

湘西少数民族地区是一个多民族聚居的区域，生态环境的破坏不仅威胁到少数民族地区群众的生存环境，还涉及到民族团结的问题，不解决好湘西地区少数民族地区的环境保护问题，很容易产生民族矛盾，因此，必须做好湘西少数民族地区的环境保护工作。长期以来，在环境保护方面，普遍存在执法不严或有法不依的现象，因此，为了切实做到对环境的有效保护，更好地对环境保护实施效果和实施力度进行有效监督，环境审计这一新概念被提出，环境审计是一种针对环境的管理工具，通过环境审计对环境组织和相关环境管理效果来实现定期的、系统的、客观的评价，以期达到简化环境管理活动，评定相关政策与环境保护的协同度，促进环境保护效果的提升。

湘西少数民族地区的环境审计研究还处于起步阶段，湘西地区的地理位置和环境资源的独特性，在对其环境审计方面不仅仅是审计问题，还涉及到对湘西少数民族地区的环境保护、资源合理分配和利用，以及相关审计准则和法律的形成的分析。对湘西少数民族地区的环境审计首先是要对湘西少数民族地区所拨付的环保经费的管理和使用的真实性、合法性以及使用效益进行审计，以促进环保经费真的用在实处，并有所收益。其次是要结合审计法和环境法对湘西少数民族地区的环境法律、法规建设的合法性进行审计，特别是对环保政策的执行落实情况和执行力度进行审计，切实做到有法可依、有法必依，以法治来促进环境保护工作落到实处。湘西少数民族地区的环境审计涉及面广，审计过程复杂，且环境审计本身也存在一定的不确定性，因此，简单的环境审计评价已经不足以适应现阶段的环境审计的需求，必须对环境审计方法进行探讨和分析，构建一套科学合理的环境审计评价体系。

三、湘西少数民族环境审计评价体系

评价指标体系是进行湘西少数民族地区环境审计评价的基础，湘西少数民族地区环境审计评价指标的构建应该借鉴现有环境审计研究成果和经验。环境审计评价指标主要分为两个方面：一个是基于湘西少数民族地区企业方面来考虑的；一个是基于湘西地区行政部门的环境审计来探讨并建立评价指标。湘西少数民族地区环境审计评价指标体系的建立，是需要综合多方面因素来考虑的，初步指标设计中，既要考虑湘西少数民族地区环境的独特性，还应该考虑湘西少数民族企业与行政管理部门在环境审计中的作用，在最终指标筛选中要采用一定的问卷调查和统计分析方法来最终确定湘西少数民族地区环境审计评价指标体系。环境审计评价指标体系的构建流程如下图：

湘西少数民族地区环境审计评价指标体系构建流程图

通过以上的环境审计评价指标构建流程，最终得到湘西少数民族地区环境审计评价指标体主要由以下几个方面构成：

（一）资源节约和再利用状况

主要是考虑湘西少数民族地区企业单位产品对各种能源的消耗量、对生产材料的报废率、回收率，以及水资源的再利用情况。

（二）废物处理与治理

主要是湘西少数民族地区企业对三废（废水、废气、粉尘）处理设备的购置、运转和管理情况，三废等的排放量、排放强度和排放的合格量，对三废污染治理方面的人力和物力的投入力度。

（三）环保支出占比

主要是湘西少数民族地区企业在对环境保护方面所投入的资金占总投资资金的比重，以及为提升治污能力进行的科技创新资金的投入比例。

（四）环保专项资金管理

主要是湘西少数民族地区对环保专项资金的专项专用方面的审计，特别是环保资金实际使用情况，审计专项资金是否出现挪用、套用等资金违规使用情况。

（五）政策执行力度

主要是湘西少数民族地区在环境保护政策和法规的制定完善程度、是否按照相关政策和法规进行监督和审查，对违规现象是否按照法律、法规做出对应的处罚，以及处罚执行力度。

（六）内部控制健全性

主要是湘西少数民族地区针对环境保护过程中，内部控制的预算和决算执行率情况，在内部控制中是否具有健全的控制方案和控制流程。

在对湘西少数民族地区环境审计评价标度的选择上，考虑到实际评价过程中的不确定性，可以采用多方问卷调查的形式进行评价数据采集，最后采用落点法形成区间数的评价标度；在评价方法选择上，可以借鉴不确定决策方法[9]进行数据集结和评价结果分析。

四、湘西少数民族环境审计的意义

加强湘西少数民族地区环境审计工作，在促进湘西少数民族地区的经济转型中具有重要的意义，其主要作用为：

（一）加强湘西民族地区资源保护

通过对湘西少数民族地区的环境审计，能为管理层在制定和完善湘西民族地区资源环境相关法律法规过程中提供有力的参考意见，有效保护湘西少数民族地区的环境和各种矿产资源的开发和利用。

（二）督促湘西民族地区行政部门环境保护执行力度

通过环境审计，能有效督促相关部门加强环境巡查、环境监督和环境治理力度，切实加强相关部门的内部管理，切实完成民族地区环境保护的职能。

（三）做到环保资金专项专用

通过环境审计，能清楚地了解湘西少数民族地区的环保资金的流向和使用明细，减少环保资金的挪用或套用机会，做到国家拨付给湘西少数民族地区的环保资金切实用在改善湘西少数民族地区的生态环境。

五、湘西少数民族环境审计的对策

加强少数民族地区环境保护，建设生态文明是构建和谐可持续发展社会的重要举措。湘西少数民族地区的环境审计则是为了更好地保护湘西少数民族地区的环境不受污染，相应的，也应该从以下几个方面来加强湘西少数民族地区环境审计:

（一）完善环境审计相关法律法规

加强湘西少数民族地区环境保护应该从整个民族地区的生态系统出发，通过建立和完善环境法和审计法来全面地促进少数民族地区的环境审计，保护湘西少数民族地区生态环境。要根据自身的自然环境和审计能力现状，从湘西民族特色和文化传承的实际出发，对环境立法和审计制度进行创新。

（二）完善环境审计评价和决策制度

湘西民族地区的环境保护已经进入利益博弈阶段，相关利益集团在缺乏监督的情况下会加大环境破坏力度，因此，必须加强对利益集团的环境审计，并完善环境审计评价机制，建立科学合理的环境审计评价体系和行政处罚标准。审计部门要定期对企业进行环境审计，对环境审计结果及时反馈，并依据相关法律法规提出正确的奖惩措施。相关行政部门要对环境审计效果进行跟踪和评价，及时调整环境审计中出现的问题，以便更好地做好湘西少数民族地区的环境审计工作。

（三）加强湘西少数民族地区的执法能力

环境审计对湘西少数民族环境保护效果的好坏主要体现在环境审计后的执法过程是否落实，因此，要保护环境审计的成果，必须加大执法力度，打破地方保护主义，加强执法人员的培训，提升执法人员的综合素质，做到处罚有度，有据可查；在执法过程中，要依法行事，提高执法效率，执法过程不打折扣。

（四）明确环境审计中的部门权力和职责

环境审计过程是多部门多利益集团之间的协同和博弈过程，因此，在湘西少数民族地区环境审计准则制定中要分清每个部门的权力和职责，明确各个部门在环境审计中的职责和相应拥有的权力。既要保证审计部门在审计过程中的独立性和权威性，也要加强各个部门审计过程中的跟踪监督。同时，在审计职能设置中要构建协调机制，促使各部门之间的协同与合作，共同完成环境审计。

六、结语

加强湘西少数民族地区环境审计是为了更好地促进湘西少数民族地区环境保护，将节能减排落实到实处，而对湘西少数民族地区的环境审计评价则是对环境审计的效率和效果的适时跟踪和评估，以便更好地促进少数民族地区政府和企业对环境审计的执行。相关行政部门应该对湘西少数民族地区环境审计法律、法规进行建立和完善，使被审计主体明确环境审计的重要地位和权限，保证湘西少数民族地区环境审计过程中能有法可依；在湘西少数民族地区环境审计准则制定中要分清每个部门的权力和职责，促进环境审计准则的制定；要定期进行环境审计评价，使环境审计评价常规化，以评促建，及时发现问题并提出整改措施。湘西少数民族地区环境审计是审计工作的一个新的方向，也是构建和谐可持续发展社会与融洽的民族关系中必不可少的一部分，必须予以重视。

[1]赵 翔.规范与现实：贵州少数民族环境权保护[J].贵州民族研究，2013，(2).

[2]杜琪少数民族环境保护习惯法与刑法的冲突及协调——以破坏森林资源犯罪为视角[J].贵州民族研究，2013，(3).

[3]李明辉，张 艳，张 娟.国外环境审计研究述评[J].审计与经济研究，2011，(4).

[4]付黎莉.我国政府环境审计问题及对策探析[D].成都：西南财经大学，2013.

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