浅析加强事业单位内部控制的措施

【摘要】随着经济的不断发展，我国事业单位的发展速度也越来越快。想要促使事业单位稳健的发展，必须从事业单位的内部控制建设角度出发。内控措施对于事业单位的发展有着非常重大的意义，不仅能够提高事业单位的财务管理水平，更能使事业单位与社会的需求更加的匹配。本文从现阶段事业单位内部控制建设中的问题出发讨论，提出了加强事业单位内部控制的措施，希望能够为相关工作者提供帮助。

【關键词】事业单位 内部控制 措施

事业单位的内控管理是指事业单位利用内部控制体系以及相关制度对事业单位的管理活动进行控制，并最终实现提升事业单位效益的根本目标。事业单位的市场竞争力由事业单位的内控管理水平决定，因此，采取有效的措施提升事业单位的内控管理水平是一件重要的事。近些年来，我国的事业单位改革不断深入，为了适应新时代的要求，事业单位的管理已经脱离了旧的模式向着独立的、新的管理模式不断发展，这就使得内部控制作用更加明显。

一、现阶段我国事业单位在落实内部控制制度时存在的问题

（一）相关人员没有对内控制度进行深入的了解，内控意识淡薄

虽然近些年来我国的事业单位已经花大力气改善了内部控制制度，也采取了很多措施来完善内部控制工作，然而由于客观因素的限制，人们在进行内部控制教育的时候却不够重视，这致使很多从事内部控制的管理人员不了解内部控制制度，由于缺乏对内部控制制度重要性的了解，很多管理人员的内控意识非常的淡薄。甚至还存在一些事业单位错误的理解内部控制制度，认为单位的内部控制也就是上级财政部门的预算控制，错误的理解导致内部控制的应用无法做到“物尽其用”。另外还存在一些事业单位将内控制度误解为财务部门的管理工作，进而导致各部门之间的有效沟通被弱化，控制与监督难以取得实效性，再加上简单的规章制度，难以全面地调动参与主体参与管理的积极性，更有可能对内控管理制度产生不利的影响，严重影响内控制度作用的发挥。

（二）缺乏健全的内部控制体系

制度是内控制度运行的良好保障，制度的完善与否直接影响着事业单位的内控质量。现阶段我国事业单位普遍存在的内部制度不完善的问题，由于受到编制以及人员数量的影响，事业单位在落实内控管理的时候，经常会出现一人多岗、不相容岗位兼职等情况，由于从事内控管理的人员不够专业，不仅严重影响了内部控制制度的落实，更会导致各个人员因责任不明而出现严重的问题。例如因为缺乏专业性，内控管理人员在落实制度的时候不严格按照规章制度办事，不仅影响了业务的规范性，更会导致管理工作失控，管理秩序混乱。另外由于缺乏必要的认识，事业单位将内控工作和正常的生产工作相脱离，工作人员难以在两者之间建立正确的联系，进而影响制度的完整性，使得内控管理流于形式，影响企业的管理水平，妨碍企业的经济增长。预算制度缺乏科学性也是现阶段我国事业单位缺乏健全的内部控制体系的一个表现，由于缺乏统一的管理，各个部门在进行预算管理的时候，不仅预算范围狭隘，预算的质量低下，更不可能全面的覆盖预算的方方面面。

（三）财务管理缺乏健全的制度

与企业相比，事业单位的经济活动要简单的多，但是财务管理、会计管理等基础管理工作也更为薄弱，存在一大批从事管理的人员并不清楚自身的责任与义务；又因为缺乏健全的管理制度，更存在一大批管理者完全以“经验”办事，加大了管理的无序性，甚至给管理带来了漏洞，给了不法分子有机可乘的机会。

（四）内部监督、考核机制不健全

第一，内部审计未能充分发挥自身的潜能。受到客观条件的限制，很大一批的事业单位“固步自封”，不仅不及时的更新自身的管理理念，更不重视事业单位内部必要的监督管理，这就极大程度的影响了事业单位内的跟踪考核管理水平。再加上事业单位的内审机构管理隶属于财务或纪检监察部门，在落实管理的时候不仅缺乏必要的独立性，权威性也大打折扣，这种问题在现阶段事业单位广泛开展财务结算的背景下凸显得越发严重。传统的财务审计工作已经完全无法满足事业单位的根本需求，内控机制无法发挥出应有的作用。第二，缺乏必要的奖惩制度和考核机制。现阶段我国很多的事业单位在进行领导班子考核时，依据都是事业单位设计目标的实现以及事业单位的利润实现，考核的范围被无限缩小，这就导致考核缺乏全面性，片面的考核制度缺乏科学性，而奖惩制度的不完善更使得事业单位内部的会计信息缺乏科学性，不仅不能方便领导阶级的决策工作，更容易造成事业单位内部的腐败贪污现象。

二、加强单位内部控制的措施

（一）全面提升管理人员的内控意识

内控管理者的内控管理意识对于内控管理有着非常重大的意义，因此应该全面的分析现阶段我国道内控管制度，并以此为依据，全面提升我国事业单位内部的内控管理人员的思想意识，帮助他们建立“内控管理很重要”的思想觉悟，使他们能够明晰自身的责任与义务，了解自己在内控管理过程中发挥的作用，调动他们的责任心和使命感，让他们能够重视内控管理工作，进而在内控管理过程中发挥自身的作用，为内控管理制度的落实提供必要的环境。事业单位的领导阶层也应该充分发挥自身的模范带头作用，在日常的工作生活中，加大对内控管理者的思想意识的培养，对内控管理制度进行宣传，对内控管理者进行教育，定期不定期地开展相关的内控管理活动，对内控管理者进行培养，开展相关的竞赛活动，全面调动内控管理者参与内控管理的积极性。

（二）健全内控管理体系

根据事业单位的管理情况设计合理的业务流程，确保事业单位的内控业务能够全面覆盖内控管理设计的所有的“点”与“面”，使之能够在事业单位落实决策、考核、执行、监督等方面发挥出作用。科学合理的划分事业单位内部各机构及其责权，充分利用机构之间的监督管理，使管理机构之间能够相互制约、相互帮助。根据需要丰富现有的机构部门，对之进行正确授权，充分利用部门之间的牵制，落实监督与互检管理。加强部门之间的有效联系，在部门配合的基础上找寻管理落实过程中存在的漏洞与问题，规范会计管理流程，关注项目专用资金，强化事业单位的预算管理和收付管理，构建完善的事业单位内控资金预算体系，针对现阶段内控管理过程中存在的问题，设计出针对性地应对办法，在充分结合会计工作的基础上发展财产岗位轮换等制度，确定管理者的工作权限，加快构建信息系统的速度，强化内控机构之间的信息交流，用良好的信息沟通确保信息渠道畅通，依据财政国库监控系统建设财政国库信息管理办法，用现代化的科技手段对财政资金预算等及时进行动态的检测，提高财政系统的财政分析水平，尽可能地减小人为因素对财政系统分析系统造成误差。值得一提的是，相关者还应该采取有效的措施让国库总账系统与事业单位内部系统之间形成有效连接，以便事业单位能够迅速的、及时地掌握国家的宏观政策，快速调整自身的内控管理措施。

（三）用完善的内控监督以及考核机制为内控管理工作的顺利进行打下基础

完善事业单位的内部监督机制，建立科学完善的内控责任制，将内控管理过程中涉及的各项事务责任到个人，将个人岗位职责纳入个人考核，严厉惩处违规者，用严厉的惩罚措施对其他人形成震慑，促使他们能够主动的、积极落实内控管理的各项活动规章。强化事业单位的监督机制，确保内部审计能够贯穿于内部控制的始末，以客观公正的原则对审计效果进行检查，对存在问题进行及时地解决，完善内控制度体系。针对现阶段从事内控管理人员的“非专业性”，事业单位还应该及时的选拔专业人才，构建专业的机构，实行内外审计结合，促使事业单位的内控制度能够朝着健全、科学的方向发展。政府部门应该加强对事业单位财政资金的监督力度，用定期、不定期检查的方式强化事业单位的思想，促使事业单位能够更加关注财政资金的使用。当然，事业单位自身也不能无所作为，应该建立信息公示制度，强化内控管理的信息透明性，建立较强的社会监督意识，在接受社会监督的同时，充分结合社会舆论导向完善自身的管理，用激励考核政策激发相关者落实内控管理，让考核结果与管理者的收益相结合，严厉奖罚，充分调动管理者参与管理的激情。

三、结束语

事业单位的内部控制建设对于发展我国的市场经济有着非常重大的意义。事业单位想要快速的发展自身，就必须全面提高自身的管理水平，从内控管理的各个细节出发，用内控制度贯穿管理始末，确保事业单位能够稳健的发展。

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作者简介：马继荣（1976-），女，汉，吉林长春人，学历本科，职称中级会计师，研究方向：事业单位内部控制。