电视台预算管理中存在的问题及对策

郝颖

随着我国广电行业体制改革的推进和新技术、新媒体的发展，各级电视台只有有效地加强自身竞争实力，才能从容地应对激烈竞争的生存环境。而要增强实力，必须对体制和机制进行变革，其中改革创新内部管理和有效加强财务管理水平成为目前各个电视台工作的重中之重。全面预算管理作为一种强化管理的有效方法和手段，目前正被越来越多家的电视台引入并实践。

目前，全面预算管理凭借众多优势在各级电视台的管理工作中发挥着积极的作用，但是由于电视台行业普遍存在的管理基础较差、管理经验不足等原因，各台在预算管理工作中仍然存在着这样或那样的问题。下面笔者就实际工作中所遇到的问题进行分析，并提出相应的对策。

一、存在的问题

（一）预算编制工作中存在的问题

1.预算与生产经营活动脱节，预算数据不准确。预算编制涉及电视台各个部门，在预算编制过程中缺乏协调会造成预算编制缺乏整体性，难以实现财务预算与生产经营实际情况的无缝衔接。但目前仍然普遍存在着“预算编制工作仅仅是财务部门的事”的看法，造成业务部门很少参与其中，生产经营信息与预算数据不能挂钩，使预算数据的准确程度降低。而且，由于预算编制人员对预算执行者刻意的低估收入、高估成本、夸大完成预算困难的行为缺乏足够的判断力，因此会导致预算不实。

2.预算编制方法单一、不合理，降本增效措施效果不明显。由于受到预算编制基础信息薄弱的限制，目前预算编制多采用增量预算的方法，即在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。缺乏对历史数据的合理性和有效性的分析，较多地依靠主观判断，掩盖了低效率和浪费，因此造成了预算科学性较差。

（二）预算执行控制中存在的问题

1.财务核算与业务部门的信息不对称。由于部门间掌握信息不对称，财务部门不能及时了解生产经营情况，如果业务部门结算不及时，就很难及时准确地反映生产实际。会计核算所反映的工作量进度滞后于生产实际，会造成账面成本发生不均衡、预算执行进度过缓或过快，延误及时发现问题和解决问题的时机。

2.预算执行的控制措施有待进一步规范。由于电视行业预算管理起步晚，基础薄弱，制度不健全，缺乏全面的控制措施，造成经营部门收支情况的真实性不能得到有效规范和控制。

（三）预算分析考核方面存在的问题

1.预算分析停留在表面没有深入，无法发挥其作用。预算执行情况分析，大多只是进行简单的比例计算，没有与生产过程相结合进行深入的、定量的分析，导致预算流于形式，起不到指导和控制企业生产经营的作用。

2.预算考核体系不完善，考核不细致。目前一年一度的考核制度，时间跨度过长，考核内容粗放，不能及时评价预算执行情况，不能实现对预算执行过程的有效控制。

二、对策和建议

（_一）提高预算编制的科学性、合理性

1.注重协调，建立自上而下、自下而上的相互结合、充分沟通和综合平衡的预算编制程序，增强预算合理性。预算的编制过程是电视台资源在各个部门之间协调和合理配置的过程，应加强部门之间的结合，让各部门积极参与。在预算编制实践中，要十分重视组织各种形式的预算专题沟通活动。通过沟通，不但能够了解部门以往预算执行中的问题和第二年的业务规划，而且还能及时解答部门提出的问题，增强部门对预算管理工作的理解和支持。

2.选择科学的编制方法，推广和扩大零基预算范围。零基预算重点着眼于“需要优先”，然后根据资源（财力）大小进行比较分析，将组织机构的目标、活动范围以及资源运用等按照先后顺序进行筛选安排。通过零基预算，可以增加预算的透明度，使预算更加切合实际，更有效地增强控制力度，有利于提高预算管理水平。通过实行零基预算，对各支出项目进行逐一审核和评价，可以尽量压缩不必要的开支，以使未来年度的预算一开始就建立在一个更科学、更合理的基础之上。

实行零基预算要求每个部门在申请预算时，应该首先对本部门所有的（新的和原有的）计划项目和行动进行系统评价和审查，然后再编制预算，所以，全面实施零基预算体系的基础工作量过于庞大，可行性不强。为进行更为科学的编制预算，可选择部分重点项目先行实施。当实际工作中已经制定出一系列科学的预算定编、定额、定标准等的方法时，可以逐步扩大实施零基预算的范围。

（二）完善信息反馈和过程控制，着重做好预算执行的管理工作

1.建立有效的信息反馈体系，解决部门间信息不对称的矛盾。按照预算、会计核算、经营活动三位一体原则，加强部门之间信息资源的互通和共享，从生产、经营角度找出影响预算执行的不利因素和矛盾。实行预算执行情况的动态监控和调整办法。即按照“以月保季，以季保年”的原则，实行滚动预算管理，通过分析预算执行差异，查找原因，采取措施及时调整或纠正预算偏差。建立预算管理的预警机制。一是预算内事项预警，提醒相关单位恰当执行预算；二是超预算事项预警，提醒相关单位及时分析、判断，权衡利弊，采取弥补措施；三是预算外事项预警，提醒相关单位按照授权制度报审追加预算；四是反常事项预警，防止或避免隐患事项发生造成损失。完善预算管理的调整机制。规范预算调整的权限和流程，严格界定调整范围和条件。预算调整可分为两类：一是经营目标发生变化时调整预算；二是工作发生重大变化或出现不可控、突发事项时调整预算。调整预算的程序必须遵循预算编制程序，不得越权审批，不得先做后补办手续。

2.依托制度和成本定额标准建设，实现预算与内控的有机结合。通过建立全面预算管理制度，明确责任中心的权责，界定预算目标，编制预算、汇总、复核与审批、预算执行与控制管理、业绩报告及差异分析、预算指标考核等。注重成本数据积累，完善各项费用定额标准。根据电视行业的特点以及经验数据分析，建立—套适用于电视行业的成本、费用标准，作为指导预算项目成本、费用开支的依据。同时，在标准执行过程中，要不断改进、完善，逐步形成本台更为科学的成本、费用定额标准体系。

（三）详分析、严考核，强化全面预算管理的作用

1.与单位经营业务紧密结合，加强分析深度。财务分析报告一定要与单位经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。预算管理部门应定期召集节目制作、技术制作、播出、后勤管理和覆盖销售等业务部门进行经营活动和预算执行情况分析，按照成本动因寻找预算执行差异产生的原因，分别从定性和定量两个角度，分清主客观因素进行全方位的分析，适时提出纠正预算偏差的对策。

2.坚持综合考核和动态考核相结合的考核机制，体现责、权、利统一。实施考核机制，就要体现预算管理的严肃性，体现责、权、利的对等统一，针对不同层次的责任主体实行不同的考核重点，并且还要实施绩效考核，缩短考核周期，增加考核频率，坚持综合考核和动态考核相结合。动态考核强调及时反馈、及时处理，实行的是即时考核，具体考核期间的确定依信息系统的反馈速度而定。综合考核是预算期末对于各责任单位预算完成情况的分析评价。综合考核在整个预算循环中处于承上启下的地位，动态考核是期末综合考核的基础和依据，二者有机结合才能使预算作用得以充分发挥，其意义和作用应引起各级电视台的高度重视。

综上所述，全面预算管理是电视台提高财务管理水平、增强竞争实力的有效手段和重要内容，各级电视台应该给予充分的重视。各级电视台实行全面预算管理的时间不长，经验不多，在实际工作中既要勇于探索和实践，又要善于总结经验和教训，注重各台之间的交流与合作，把全面预算管理工作不断地完善和推向深入，实现电视行业的繁荣与振兴。

（作者单位：河南电视台）