基于管理视角的企业内部控制评价系统模式

摘 要：内部控制作为企业现代化发展的必然选择，在避免经营风险等方面具有积极作用，企业必须重视内部控制评价，结合实际情况，利用合理的评价方式和方法，及时发现风险，最大程度提升经营效率，实现企业经营目标。文章将对企业内部控制评价系统概念等进行分析和研究，并阐述基于管理视角，构建企业内部控制评价系统模式的构建，旨在为现代企业可持续发展提供参考。

关键词：管理视角;企業;内部控制;评价系统;模式

近年来，全球经济一体化趋势下，现代企业在迎来更多发展机遇的同时，也面临着更大的挑战，尤其是对企业内部控制提出了更高要求，评价系统作为内部控制发挥积极作用的基础，其合理与否直接影响内控效果。面对日益激烈的市场竞争，最终决定企业胜负的是企业管理，建立基于管理视角的企业内控评价系统模式成为提升企业综合实力的有效手段。为此，加强对企业内控评价系统模式的研究具有积极意义。

一、基于管理视角下，企业内部控制评价系统概述

1.概念

内部控制是企业日常管理工作的重要组成部分，结合评价指标具体要求来看，企业需要对内部控制系统进行监督和管理，对特定时间内系统运行质量及状况进行评价，以制定科学决策。而基于企业管理视角的内控评价体系，主要是将企业战略定位及实施控制作为基础，对财务信息进行准确性披露，有效规避影响组织发展的各类因素，最终保证企业实现战略目标。

2.内控评价系统需要坚持的原则

（1）全面原则。企业内控系统不单纯关注某一方面，而是贯穿于企业生产、经营等全过程，将企业各方面业务情况真实、客观的反映出来，能够及时发现内控工作存在的问题，并采取相应措施进行相应调整，为此，坚持全面原则十分必要。

（2）合法原则。企业内控系统构建是建立在国家法律制度基础之上，务必要严格执行制度要求。

（3）客观原则。企业内控评价系统要切合企业实际情况，坚持客观原则，才能够反映企业真实状况。

（4）目的原则。通过对企业经营情况及财务信息的分析，能够对企业经营目标进行针对性评价，提高企业决策科学、合理性。

二、基于管理视角，构建企业内部控制评价系统模式

1.立足于企业战略目标，合理规划内控评价系统

众所周知，企业之间的竞争归根结底是管理之间的竞争。就管理角度来看，企业内控与企业发展战略之间息息相关，前者运行的最终目标是实现战略目标的关键。因而，在进行内控系统模式构建过程中，要立足于企业战略目标，合理规划内控评价系统，同时，为了保证系统发挥积极作用，还需要建立相应的监督机制，实现对企业各项业务的有效控制和管理，提高内控工作质量和效率。

就管理方面来看，内控评价系统主要是对内控体系进行有效性评价，其主要涉及评价主客体、目标、指标及方法等相关内容，各要素之间相互依存、相互支持，如评价主体决定评价目标，不同的评价主体，评价需求也会有所差别，在具体工作中，企业高层管理者往往会兼顾企业整体状况，而底层管理者则主要针对某项业务进行控制。

2.明确评价主客体，提高评价针对性

评价主体及客体是评价系统的核心，缺一不可，通常情况下，评价主体是企业董事会及各级管理者构成，而客体则是整个内控系统，正因如此，内控强调企业全员性，使得评价系统也需要侧重全员性，且作为一项综合性工作，岗位、职位不同，那么员工工作职责、权限也会有所差别。例如：企业高层管理者主要管控企业长远发展战略;中层管理则关注企业各项业务的运行等，评价客体随着主体的变化而变化。诚然，高层管理者还需要企业内控系统的整体控制，兼顾内外部环境等方面的评价，制定科学发展战略，推进企业朝着健康方向发展。

3.结合企业经营需求，制定科学评价目标

内部控制评价系统总体目标主要是评价企业内控体系的有效性及科学性，以确保系统能够发挥积极作用，有效性及科学性评价过于宽泛，因而，就评价目标而言，可以通过以下几个方面认识：第一，内控作为一种机制，是各级管理者实现组织发展目标的基础，通过从上至下的管理活动，并获取自下而上的反馈，能够更加全面、系统的了解企业经营状况。正因如此，企业要充分结合企业经营需求，制定科学评价目标，检查内部控制体系涉及及执行效果，以判断内控系统是否具有有效性;第二，内控有效性要控制在一个合理范围内，根据企业实际情况，合理确定上下限，其中下限要能够承受企业风险容量，保障企业稳定运行;第三，内控系统在评价过程中，不能够仅关注结果，若仅关注评价结果有效性，极易造成评价系统形式化，还需要重视评价过程、制度等，寻求制度漏洞，并采取相应措施加以调整和完善，提高内控系统可操作性，以推动企业健康发展。

4.坚持相应原则，制定评价指标

评价指标是一项非常复杂的内容，是整个系统的核心，在制定评价指标过程中，要坚持相关性、权变性、平衡性等原则。一般情况下，评价指标主要分为三层：目标层、要素层及方案层，层次不同，评价内容也会有所差别，将要素层指标标准分值确定为100分，并将总分数按照一定权重细化到方案层当中，例如：就环境控制指标来看，共有六个子指标，可以将企业文化及人力资源分别确定为10分，其他四个指标每个20分，在具体评价过程中，可以按照指标分数进行衡量。

三、结语

根据上文所述，企业内控系统评价系统作为一项综合性体系，在提高企业抗风险能力等方面占据十分重要的位置。因此，企业管理者要明确认识到企业内控系统评价模式构建的重要性，并结合企业战略目标，立足于企业管理角度，从整体框架、评价目标及指标等方面入手，构建完善的评价模式，提高评价真实、有效性，为企业制定科学决策提供参考，从而推进企业朝着现代化、信息化方向发展。

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作者简介：刘溢芳（1973-12-22），陕西省大荔县，单位陕西省朱雀广场管理委员会，职称会计师， 研究方向：财务管理。