铁路企业财务风险防范与控制

林红

【摘要】随着社会的进步和铁路企业改革的推进，提高企业经营和财务管理水平被提上了日程，较低的财务管理水平与企业飞速发展业务产生了矛盾。本文主要就铁路运输企业面临的财务风险，以及如何采取有效措施防范与控制铁路企业财务风险进行初步探讨。

【关键词】铁路企业；财务风险；防范；控制

一、引言

随着社会的进步和铁路企业改革的推进，提高企业经营和财务管理水平被提上了日程，较低的财务管理水平与企业飞速发展产生了矛盾。为了规避企业财务风险，有必要对其进行深入的探究。

由于历史原因和我国当前的市场经济现状形成了铁路企业既不是单纯市场经济意义下的“企业”，也不是单纯的国家行政机构。因为特殊的国情，让它担负了国民经济运输的大动脉的角色，也因为它的这种垄断地位，决定了它面临的财务风险是不同于完全意义上的企业。

二、铁路运输企业财务风险及原因分析

1.资金管理风险

资金链是企业持续经营的前提，也是保证，资金链一旦中断，虽然也有可能利用信用举债度过难关，但是对企业的信誉会产生深远的不良影响，更多的时候是直接导致企业的终结。对于铁路局一级的法人铁路企业来说，资金的管理同样重要，资金不能过多，也不能断链。因为资金的来源无非是经营回笼和举债、所有者投入等。资金过多，一是失去了对生产经营过程的制约作用；二是会增加资金的使用成本；三是资金过于充裕，也容易发生专项资金被挪用的危险。而资金不足，则直接影响到生产的可持续性。

目前铁路企业资金管理是一个偏紧的程度，由于筹资的高成本制约，必须精打细算地使用这些资金，尽量延长债务的清偿周期是一个办法，但是它也直接导致了日前路局的集中采购供货商不能及时拿到货款，从而变相加价，给基层站段的成本管理带来新的、不合理的“增长点”，这是一个值得考虑的现象。

2.预算管理带来的风险

在当前大建设规模全面开展的关键时期，铁路企业实行的全面预算管理制度，发挥了最重要的管理和制约作用，杜绝了大部分的无预算、超预算等随意性支出，但这其中的风险仍是不可避免的，一是过分严苛的预算可能导致生产中的偷工减料现象，虽然短时期的成本是压缩下来了，可是安全的风险增加了，由于安全事故导致的损失自然也就增加了，这里所说的损失有些是不能用金钱来计算的。二是较为宽松的预算也起不到制约作用，还容易引起“突击花钱”的现象，引发腐败。

3.对外投资、借款、担保带来的风险

首先是对外投资，如果可行性研究报告脱离实际，或者出现偏差，那么对外投资一旦投出，无异于面对着美丽的海市蜃楼，投出的资金有去无回，必然遭受重大损失。对外借款、担保项目也类似，在审批程序上不能严格把关，对借出的资金没有跟踪落实，对提供了担保的项目也没有时时监控，不可避免的给自己造成损失。

4.债权债务清理不及时，形成呆坏账

铁路企业居高不下的坏帐损失，已经成为困扰企业发展的重要因素，由于应收管理不善，对于债权债务经办人因故脱离原单位后没有做好接续工作，清欠工作失去了延续性和完整性。另外由于没有建立呆坏帐责任追究制度，造成人离卸责。

5.会计电算化程度的深化带来的风险

随着社会快步进入电子化、信息化时代，网络会计逐渐兴起，对于大型网络化发展的企业来说，这也是会计核算的一种必然，但是随着会计电算化的普及，计算机的应用几乎无所不在，无纸化办公也强化了对电子设备的依赖，这也给企业的财务管理带来了隐患，这种影响主要有两个方面：第一，由于网络病毒的出现，对企业的涉密资料构成威胁。第二.电子设备故障造成的损失也很巨大，有些可能是不可挽回的。

6.法律意识欠缺带来的营业外支出风险

对于因为法律意识不足，而给企业带来的财务风险，在当今社会中也是比比皆是。随着法制社会的不断健全，企业面临的法律风险越来越多，但由于法律意识淡簿，经营管理中有漏洞，案件败诉也给企事业带来了不小的损失。主要表现在：（1）劳动用工不规范引起的劳动争议，可能导致赔偿款的支出；（2）经济合同签订不规范，不按法律要求签订各项合同，可能带来的各种经济赔偿损失；（3）税收法律知识的欠缺，导致企业面临的各项税收罚款；（4）未能合理规避税款，增加了企业的税务负担。

三、采取有效措施，防范内部经营风险

1.提高企业财务从业人员素质

加强财务专业队伍的素质建设，一是选拔业务素质好、政治素质强的财务人员充实到重要岗位，进一步优化队伍结构，二是落实财务人员轮岗制度，通过定期轮岗，提高财务人员工作能力，加强财务部门内部控制，三是牢同树立为现场服务的思想，克服靠文件和会议来管理的作风，经常性地深入现场了解真实情况，将财务工作与实际问题相结合，四是建立较为完善的培训体系，组织财务工作的人员进行系统培训，提高财务整体业务水平，及时准确了解和掌握财务管理的政策规定，做到认识到位、工作到位、管理到位。

2.完善财务管理与会计核算制度

重点是结合《企业会计准则》实施要求、结合铁路企业实际进行修订与完善，强化财务管理的各项基础工作，建立财务风险全过程控制机制，通过事前、事中、事后三个过程来防范，使企业财务管系统有效运行，在具体操作上增加财务风险控制的内容。

3.加强资金和资产管理

完善有关防范资金风险的管理制度和办法，全方位防范资金风险，确保资金安全。坚持资金集中管理、统筹使用，完善收支管理机制。加强内部资金调剂，认真执行“三重一大”管理审批制度。加大审计监督力度，强化对当年资金和资产安全的跟踪审计，防范腐败，促进企业合法合规经营。加强资产安全管理，建立债权债务清理制度、问责制度，一旦发生坏账，要能及时发现、及时处理。

4.建立财务风险预警机制

规避资本营运和资金管理风险，通过现金流量预算来实现短期的财务预警，通过获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等财务指标综合评价长期的财务预警，通过对预警系统的运用，可以对企业资本营运的过程进行跟踪、监督，及时发现异常征兆，从而避免或减少风险损失。

5.完善经营管理机制

针对全面预算管理中存在的问题及新形势的要求，结合铁路企业实际情况，健全全面预算管理机制，经过长期的探索和计算，科学地设定预算管理指标和预算定额，细化预算管理责任，加强预算过程动态控制，强化事后分析制度，及时发现影响预算准确性的异常因素并加以修订。完善审批制度和程序，在做…决策之前必须进行全面、真实地可行性研究，这样就可以最大限度地规避风险。建立激励和约束相结合的预算考核制度，确保各项预算得到圆实施。

6.加强铁路法制建设，提高法律意识

强化企业法律事务工作，全面规范合同管理，一是加强法律知识的培训，包括《劳动法》《劳动合同法》《经济法》《税法》《合同法》等相关法律内容的学习，培养…既懂经营又懂法的复合型人才；二是除了路局一级设有专业的法律事务部门，站段也应该设立专兼职的法律顾问。有效防范企业经营风险。

总之，在市场经济条件下，铁路企业财务风险防范已成为財务管理中不可回避的重要问题，要想在激烈的市场经济中求生存，谋发展就必须加强风险防范，构建一套行之有效的、系统的风险防范管理制度，这样就能积极防范、化解风险。

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