论会计信息化下的内部控制完善措施

周琴

【摘要】随着我国市场经济与信息技术的快速发展，会计信息化已经成为企业会计发展的必然趋势.在提高会计信息及时、准确、完整的同时，也给企业内部控制带来了新的影响、变化，因此如何将会计信息化与内部控制体系紧密、有效的结合起来，是企业急需解决的重要问题之一。本文简要阐述了会计信息化与内部控制的关系及存在的主要问题，并对会计信息化环境下的企业内部控制提出了完善措施。

【关键词】会计信息化；内部控制；数据安全性

一、会计信息化与内部控制的关系

1.会计信息化对内部控制的影响

（1）增加内部控制内容。会计信息化逐渐发展深入到市场经济中，在原有手工会计的基础上，增设了采购、销售、仓储、人力资源等企业多项运营管理环节，加大了内部控制的管理范围。原有工作岗位已经无法满足信息化的发展需求，企业的组织机构、岗位人员变动使得企业内部控制的内容发牛巨大变化。（2）转变内部控制形式。会计工作由原来的纯于工核算改为计算机和人共同完成，编制科曰汇总表、借贷方平衡检验等内容由计算机程序自动编成，无需人工编制、检验。会计信息化对财务数据处理的准确性、高效性、集中性削弱了传统内部控制的职能，突显程序控制与制度控制并存的重要性。（3）加大内部控制风险。随着会计信息化的广泛运用，在工作效率大幅度提高的同时，也降低了会计信息安全的稳定性，企业内部控制风险加大。

2.内部控制对会计信息化的反作用

企业内部控制的完善程度影响着会计信息化的发展进程、实施效率及安全有效性。管理者是否实施会计信息化取决于企业发展战略的制定取向，会计信息化的运行受人力、物力、技术、资金等因素影响，企业内部控制的成效直接决定信息化实施的效率。

二、会计信息化下内部控制存在的问题

1.对运行环境缺乏深入了解

由于政府和媒体积极宣传、推进会计信息化建设，致使许多企业在不了解会计信息化的运行环境时便实施这项应用，没有根据企业的自身情况改进相应的内部控制制度，使会计信息化与牛产、采购、销售、人力资源等管理环节相脱节，从而造成信息数据流转不连续、财务数据与业务数据无法共享，严重影响企业快速发展。

2.信息数据安全性下降

（1）授权控制形式削弱。在会计信息化的发展中口令和密码授权取代了传统的签字盖章形式，大大降低了各部门之间的相互制约、相互监督。信息系统的口令和密码很容易被不法人员盗取，企业财务机密易于泄露，使得会计信息数据的安全性降低，

（2）会计信息易于篡改和伪造。在传统的会计于工核算过程中，纸质的会计单据需要经过多人之于，笔记模仿和数据更改都易于被发现，舞弊造假机会较少。而在信息化的环境下，无论是计算机信息软件系统，还是存储在磁（光）介质上的会计档案信息或开放的网络环境都使得信息易于篡改和伪造，一旦信息被恶意修改、外泄，或病毒感染发牛故障，企业将产牛重大损失。

3.数据错误的重复性与扩散性增加

系统操作人员数据输入有误或应用程序出现问题都会使数据信息最终产牛错误。应用程序出现问题会造成错误反复出现，加上操作人员长期以来对程序的信赖，错误很难被发现。数据一旦出现错误，后续一系列环节或其他部门数据需求都会使数据错误无限扩散。

三、会计信息化下的内部控制完善措施

1.完善企业内部控制环境

（1）培养管理者内部控制观念和信息观念。在会计信息化的环境下，应注重培养管理者的内部控制观念和信息观念，通过学习深化了解信息化下内部控制的运行环境和条件。管理者应革新观念，使企业内部控制制度充分实施，进行现代化、信息化的高效管理。

（2）加强组织机构调整。良好的组织机构对企业高效运转、提升竞争力起决定性作用。企业应该建立符合自身经济发展的组织机构和岗位职责分工制度，使企业职能部门发挥相互制约、相互监督的作用。设置会计核算岗位和系统管理岗位，前者负责会计基本业务的核算和档案管理，后者负责信息系统的日常操作、管理和维护。

2.加强信息安全性管理

（1）健全档案管理制度。会计信息化环境下会计档案的是以磁（光）介质为主，纸质档案为辅，企业应指定专门的档案管理人员，明确档案管理人员工作职责，健全档案管理制度，严格规定档案资料的借阅制度。定期对会计电子档案进行多份备份处理，增强档案的安全性。

（2）加强网络信息安全控制。随着网络技术的迅速发展，企业应加强对会计网络系统运行的安全操作制度。在软件选用时要进行严格的检查和测试，安装安全可靠的软件操作系统和后台数据库，加强病毒侵袭的防范意识。要定期对软件系统进行维护和管理，排除软件故障，提升系统的运行效率，确保数据不被非法篡改和删除。对外来资料、软件经过病毒检验，加强防火墙设置，建立完整可靠的网络信息安全防线。

3.完善操作管理制度

操作控制涉及信息的输入控制、数据处理控制以及输出控制。数据来源真实可靠、有关人员的认真审核、初始录入准确无误是数据输入控制的关键，原始数据录入后凭证要妥善保管，计算机系统自动处理输入数据、檢验数据有效性，对数据输出结果进行分析，及时检查可能存在的错误，将核准无误后的数据结果通过正式报告传送到相关部门。

4.提升会计人员综合素质

会计人员优秀的业务素质和扎实的知识技能是信息化发展的需求，人才的选拔和培养已经成为企业内部控制的重点。会计人员应扩展信息技术方面的培训，利用实践活动和交流研讨等途径，不断提升自身素质，时刻保持积极热情的工作态度。

四、总结

会计信息化是市场经济发展的必然趋势，是实现企业现代化运行管理的重要途径。因此，要在信息化的发展实践中不断发现问题，逐步完善企业内部控制制度，全面提升财务管理能力，保证会计信息的安全、准确、可靠，为信息化运行提供良好的操作环境，与世界经济更好的接轨。

参考文献：

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