上市公司社会责任信息披露现状分析——基于山东省上市公司的数据

（山东英才学院 山东济南250100）

2014年1月18日，中国社会科学院发布《中国企业社会责任报告白皮书2013》指出，我国企业2013年发布的社会责任报告质量不容乐观，平均仅35.3分，整体处于发展阶段，50%的企业报告仍处于起步阶段。这一白皮书的发布使得社会公众对我国企业社会责任的关注度提到了新的高度，同时提醒企业在追求经济利益的同时，也要重视自身经营行为对社会产生的影响，积极履行社会责任。企业既是社会财富的创造者，更是社会责任的重要承担者。企业在追求经济利益最大化的同时，还必须承担相应的社会责任并及时客观地向社会披露履行社会责任的情况。本文拟对山东省上市公司社会责任信息披露情况进行统计分析，试找出存在的问题，并提出相应的对策建议。

一、山东省上市公司社会责任信息披露现状分析

（一）样本选取与数据来源。截至2013年12月31日，山东省在沪、深交易所上市的公司共有136家，本文主要选取两市主板上市的公司，不考虑创业板和中小企业板块，样本共计65家，其中沪市40家，深市25家。样本数据来源于沪市、深市所发布的企业年报、社会责任报告。

（二）山东省上市公司行业分布以及2012年社会责任报告披露情况。按照CSRC行业分类标准，65家山东省上市公司行业分布以及2012年社会责任报告情况如表1所示。可知，山东省65家上市公司行业分布很不均衡，其中制造业40家，占比61.54%，其他行业中占比最多的为7.69%，为采矿业。目前我国企业社会责任信息披露形式有两种，一种是发布独立的社会责任报告，另一种是采用其他披露形式，如在财务报表附注或内部控制自评报告中披露。根据表1可知，2012年65家公司中只有20家发布了单独的社会责任报告，披露率为30.77%，总体披露率较低。尤其引人注意的是综合类和信息传输类这两个行业的披露率为0，上市公司比较集中的制造业披露率为27.5%。究其原因，一方面是因为我国目前独立社会责任报告的发布不是强制性规定而属于自愿性披露；另一方面是因为大多数企业的社会责任意识依然比较淡薄，还没有树立正确的社会责任意识。

（三）山东省上市公司社会责任报告披露的连续性分析。通过对65家样本上市公司自成立以来发布社会责任报告的情况进行分析，发现山东省较早发布独立社会责任报告的公司是胜利股份和浪潮信息，这两家公司都于2006年发布了第一份独立社会责任报告，但是这两家公司却没有保持报告发布的连续性。浪潮信息在发布了第一份独立社会责任报告后，至今没有再单独发布过社会责任报告，而胜利股份在暂停三年后，于2010年重新恢复发布独立的社会责任报告。

通过对2008—2012年连续5年披露社会责任信息的情况进行统计发现，山东省上市公司共发布社会责任报告72份，各年发布的报告数量分别为 8、8、17、19、20，呈现出逐年上升的趋势。其中有8家公司连续5年发布了独立的社会责任报告，有10家连续3年发布了独立的社会责任报告，有3家自2011年开始连续发布报告，属于建筑行业的山东路桥公司从2012年也开始加入了发布报告的行列。由此可见，2008—2012年发布独立社会责任报告的公司由8家上升到20家，虽然呈现出逐年上升的趋势，但相比65家的总体数量，发布独立报告的公司仍为少数。已经自愿性披露报告的上市公司保持了较好的连续性，这可能要归功于持续发布社会责任报告会有助于维护上市公司的良好形象。

（四）山东省上市公司独立社会责任报告的内容分析。

1.社会责任报告内容分析。通过对上述20家上市公司社会责任报告的内容进行分析，得到表2。可以看出，20家公司对职工权益保护和环境保护两项内容全部予以了披露，而形成鲜明对比的是，对社会责任制度建设及改善措施进行披露的只有6家，对公司存在不足进行披露的只有潍柴动力、金岭矿业和山东钢铁三家，其他17家对公司存在的不足只字未提。对表2的10项内容全部予以披露的公司有两家：潍柴动力和山东钢铁，缺项最多的是鲁商置业，10项内容缺了5项。由此可见，单独披露社会责任报告的20家公司披露内容相对比较全面，但仍然存在很大的改进空间。

2.披露依据分析。目前我国对企业社会责任信息的披露内容没有统一的规定和要求，各企业所采用的标准和依据也各不相同。通过对2012年发布的20份独立社会责任报告的披露依据进行详细分析得到下页表3。可知，20份社会责任报告中有5份是严格按照深圳证券交易所的规定披露的，有6份是按上海证券交易所 《〈公司履行社会责任的报告＞编制指引》和《上市公司环境信息披露指引》中的规定披露的，有1份按照GRI的 《可持续发展报告指南（G3）》的标准予以披露。提及编制依据的12份报告中还有2份提到参照了G3的标准，另外8份报告未提及编制依据。

另外，由表3可知，这20份报告形式并不统一，披露的篇幅有很大差异，在行文和阐述方式上也存在很大的不同。其中比较突出的是兖州煤业72页的图文并茂的社会责任报告。该报告共分为董事长致辞、公司概况、规范运行、安全责任、环境责任、经济责任、社会责任、社会评价以及展望九个部分，对2012年公司履行社会责任的情况进行了详细披露。而篇幅最短的则是好当家，该公司用4页的普通文档简要介绍了公司2012年度履行社会责任的情况，包括公司概况、经营业绩、保护股东和债权人利益、重视员工权益、加强产品质量监控、做好环保工作等六个方面，每个方面都是寥寥数语、简单描述。当然篇幅长短并不是评价社会责任信息披露质量的标准，但能说明公司对待社会责任信息披露的态度。值得注意的是，20家公司在社会责任信息披露方面还存在一个共同点：所有单独发布的社会责任报告都没有经过第三方审验，其披露的社会责任报告极尽溢美之词，只进行了积极方面的信息披露，对于消极负面的信息进行隐藏或者一带而过，缺乏客观公正性，社会责任报告的可信度还有待于进一步提高。

表1 山东省上市公司行业分布以及2012年社会责任报告发布情况表

表2 2012年20家上市公司社会责任报告披露内容分析

二、山东省上市公司社会责任信息披露存在的问题

通过以上分析可以看出山东省主板上市公司社会责任信息披露的总体情况趋于良好，越来越多的上市公司开始披露社会责任信息，但有些方面依然存在一些问题。

（一）社会责任信息披露主动性较差。山东省上市公司主动进行社会责任信息披露的公司数量较少，但已披露的公司表现出较好的连续性。

（二）社会责任报告的披露内容和指标差异较大。有些上市公司披露的内容较全面，而某些上市公司则只对几个指标进行披露，如鲁商置业仅对环境保护、股东、职工权益维护、客户和消费者权益等指标进行披露，披露的内容十分简单，仅是泛泛而谈。

（三）社会责任报告的客观性不足，并且使用价值和可信度有很大的提升空间。在对20家样本公司的分析中可以发现，社会责任报告的各项指标的定量分析不足，各项指标缺乏足够的数据作为支撑，仅仅进行定性分析无法为使用者提供较高价值的信息。

（四）缺乏第三方认证。因为目前我国上市公司尚处于自愿性披露阶段，而且社会责任报告未经独立第三方鉴证，上市公司对社会责任报告的操作性太强。目前山东省上市公司社会责任报告均由企业自己编制并发布，总体质量较低，缺乏统一的审核认证。

（五）行业之间的差距较大。各行业进行社会责任信息披露的情况差别较大，发布社会责任报告数量最多的行业是制造业，数量最少的行业是信息传输、软件和信息技术服务业。

三、山东省主板上市公司社会责任信息披露的对策分析

本文根据以上分析，针对山东省主板上市公司社会责任信息披露存在的问题，提出以下对策建议：

表3 2012年20份社会责任报告的编制依据及披露形式分析表

（一）树立正确的社会责任意识。上市公司不应盲目追求利润的最大化，应专注于公司的长远发展，把上市公司信息披露作为长期可持续发展的必由之路；政府应积极鼓励上市公司进行社会责任信息披露，在税收、评级等方面结合企业的社会责任信息披露情况给予较大优惠，以此激励更多的上市公司进行社会责任信息披露，提高其积极性和主动性，增强企业的社会责任感，使企业能够充分发挥社会效益。

（二）制定统一的社会责任信息披露标准。汲取国外先进的理论成果和成功的案例经验，根据山东省实际情况制定社会责任信息披露准则和制度，形成统一的标准，规范社会责任信息披露的内容、方式和指标，便于企业的运用以及政府和社会公众的检查和监督。制定各项指标的最低披露详细程度，从制度上杜绝敷衍了事的情况发生。

（三）提高社会责任报告的质量。上市公司编制独立社会责任报告，既要体现自己的特色，也要符合有关国际标准，以提高报告质量，使报告更加规范化。企业社会责任报告编制不仅要披露正面信息，也要披露负面信息。对于已经产生的负面影响要积极制定措施以降低损失，对于未来可能发生的负面影响要提前做好应急方案。

（四）成立专门的社会责任履行状况监督和检查机构。加强对上市公司履行社会责任情况的监督和检查，实行强制认证制度，增强社会责任报告的可信度。制定相关的社会责任报告披露制度，对披露的指标、方式、内容、详细程度做出统一的规范，增强企业之间社会责任报告纵向和横向的可比性，为信息使用者提供更多有价值的信息。

（五）推动行业之间信息披露的平衡。社会责任信息披露不仅仅是某一个行业的责任，而是全体上市公司的责任。企业作为国民经济的主体和细胞，是国民经济的重要组成部分，只有各行各业共同参与进来，社会责任信息披露才能够得以平衡，企业才能够真正实现长期的可持续发展。