基于企业内部审计价值增值功能的研究

陈晓梅

摘 要：企业的内部审计主要是通过实行规范化、系统化的手段，尽可能客观地评价企业内部风险管理、控制与治理等环节的实施情况，并帮助企业实现目标。企业内部审计的根本目的是在改善企业自身经营效率的前提下，提升企业的价值，对实现企业价值最大化具有重要的意义。文章从当前企业内部审计职能的运行现状及不足入手分析，进一步提出企业内部审计价值增值功能的实现策略。

关键词：企业内部审计 增值功能 运行现状 实现策略

中图分类号：F239.45

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）07-116-02

一、前言

内部审计与国家审计、社会审计一同被称为我国社会三大类审计，可见内部审计的重要地位，其不仅在企业内部肩负着经济监督、经济管理以及经济评价等职能地位，在企业价值增加内容中同样有着突出作用。目前，随着全球经济一体化局势形成，企业所面临的市场竞争压力空前激烈，因此，寻求一种高效、稳健的企业增值途径对企业实现发展目标具有重要意义。在这样的竞争形势下，企业如何实现长远健康的发展，是企业管理者共同关注的焦点问题。

二、当前企业内部审计职能的运行现状及不足

1.企业内部审计机构设置不合理。就我国国情来看，企业内部审计机构的设置是通过国家干预与推动下逐渐形成的，独立性不强，内部审计部门往往被归属于企业成本部门之中。一部分企业中的内部审计机构是非独立存在的，由几个职能部门的负责人进行联合办公，容易受到各部门的利益牵制，导致内部审计的监督与评价职能不能得到充分发挥。

2.企业内部审计方法与审计手段有待提升。在我国大部分企业的内部审计方法中，能运用风险评估技术、分析测试方式与内控评审等新型审计方法开展内部审计工作的企业少之又少，一些企业尽管已经摆脱了传统的手工查账方式，运用计算机进行工作，但仍然停留在简单的电子图表操作技术当中，未能充分发挥价值工程等先进的内部审计技术，导致企业审计工作的效率不高。

3.企业内部审计人员综合素质不高。企业内部审计工作具有较强的专业性特点，审计人员的业务能力的优劣直接决定企业内部审计工作质量。在我国市场竞争机制逐渐完善的背景下，企业内部审计需要的是具有较为全面的知识结构的复合型人才。企业内审人员只有兼具审计知识、财务知识、金融知识、计算机及法律等各方面的知识，才能确保企业内部审计工作的效率与效果。然而，当前我国企业内审人员多是由企业财务人员转岗而来的，其知识结构与专业技能相对单一，难以在企业内部审计工作中发现更深层次的问题。

4.有关内部审计的法律法规不够健全。内部审计与国家审计、社会审计一同被称为我国社会三大类审计。从我国审计的立法角度看，国家审计有《审计法》作为法律保障，社会审计有《注册会计师法》作为保障，内部审计仅有《审计署关于内部审计工作的规定》为依托，并没有相关的立法作为保障。这一情况造成内部审计与其他两类审计相比，地位出现了极大的落差，使得企业的内部审计机构与审计人员得不到应有的重视。

三、企业内部审计价值增值功能的实现策略

1.积极转变企业内部审计职能，提升内部审计技术水平。当前，企业内部审计职能不仅仅是以往的评价与监督职能，其已经逐渐转变为确认与咨询职能。确认职能就是企业审计内容为客户提供客户所需的有关评价信息，并为企业领导层提供决策依据；咨询职能就是企业审计人员以提出与本企业相关的增值对策，参与到企业的日常经营活动中。首先，企业应积极转变内部审计职能，即建立审计委员会，专门负责针对企业的发展规划、实施方案和决策的可行性，以及企业发展的经济效益等内容进行公正、客观的评价，并进一步找出当中可能出现的问题，在不改变企业整体发展规划的前提下提出相应的整改建议。企业内部审计人员还需要对本企业的内控体系的合理性予以确认，确保内控制度的万无一失。其次，企业应与时俱进，不断提升内部审计技术水平，将内部审计信息系统引入本企业的审计工作中，利用信息平台的优越性完成企业经营活动中的跟踪与评价工作，通过计算机、互联网技术大幅度提升企业内部审计效率。

2.从整体上提升内部审计人员素质，优化人员结构。企业内部审计价值增值功能的实现，离不开企业全体员工，特别是内部审计人员的共同努力，因此，企业需要从整体上提升内部审计人员素质。首先，企业需要在内部审计部门中健全与完善员工的激励机制，按照审计人员的个人综合能力以及业务素质的优劣来划分相应的薪酬等级，为能力突出员工提供更多的职位晋升机会，以此激励与引导审计人员不断提升自身的专业素养。其次，企业需要在内部审计部门中全面落实员工的自我评估机制，在企业内部定期或不定期的考核审计人员的业务素质，以及审计人员为组织机构做出的贡献等内容，其中包含员工的自我评价、同事之间的相互评级以及负责人的点评三个方面，从而使审计人员更客观地了解自身工作中存在的不足，以便及时改进。最后，企业需要在内部审计部门中认真执行奖惩制度，对于一部分具有较强业务素质的员工给予岗位晋升或提高薪酬待遇，而对于个别业务素质相对低下的员工，给予相应的惩罚，并与其进行谈话交流，若员工的业务素质依然停滞不前，则考虑辞退处理。

此外，企业还需进一步优化审计人员结构，组建一支高素质、业务精良的内部审计工作队伍，一方面，通过提升招聘门槛的方式，从根本上提升企业审计人员的整体素质，遵循“初试—复试—技能测试”的招聘流程，层层选拔，优化企业审计人员的结构。另一方面，企业在招聘内部审计部门的工作人员时，必须广纳英才，除了招聘财务、审计类工作人员外，法律专业、计算机专业等专业的高技能人才也应纳入后备人选中，从而使企业内部审计队伍的能力更全面。

3.健全与完善企业的业绩考核系统。企业内部审计的业绩考核制度作为企业内部审计部门及工作人员的总体工作目标，其所蕴含的考核标准是指导内部审计人员的行为准则，在这种情况下，企业只有不断健全与完善符合自身实情的具有较高增值价值的审计业绩考核系统，才能最大程度的激励审计人员向着企业战略导向的高增值性审计业务提升。一方面，在企业的内部审计部门中导入以实现经济增加值为工作重心的业绩考核系统，并在部門的业绩考核指标中，增加高增值性审计业务的权重、增加审计业务的长期隐形价值，最大程度地提升内部审计人员的业务扩展能力。另一方面，业绩考核并非单纯地关注企业短期审计工作的资金的损失或节约数额，这种考核方式过于片面，因此，企业需要结合有关服务部门对企业审计工作完成成果的满意程度等方面的指标来对内部审计工作的增值功能进行全面系统的衡量。

四、结束语

综上所述，当前企业内部审计职能的运行现状并不乐观，存在企业内部审计机构设置不合理、审计方法与审计手段有待提升、审计人员综合素质不高等问题。在我国市场经济发展的大背景下，企业若想实现内部审计价值增值功能，必须积极转变企业内部审计职能，提升内部审计技术水平，从整体上提升内部审计人员素质，优化企业组织结构，健全与完善企业的业绩考核系统。只有这样，企业才有可能实现自身价值最大化的目标。

参考文献：

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（作者单位：华夏人寿保险股份有限公司陕西分公司 陕西西安 710075）

（责编：玉山）