中小企业财务管理规范化研究

2015-08-18吴星慧杨雯柳

商场现代化 2015年16期

吴星慧杨雯柳

摘要：从中小企业的机构设置、岗位设置、财务管理地位等现状看，财务管理活动尚未得到中小企业的普遍重视。中小企业的财务管理目前存在资产管理不当，财务控制薄弱、财务监控系统缺失、财务管理制度混乱及财务管理人员素质不高等诸多问题。结合中小企业的特点及外部经济形势，中小企业应抓紧规范企业的财务管理活动，采取诸如强化资金管理、完善企业的内控机制、建立健全企业财务管理制度、提升财务管理人员的素质等一系列规范化措施。

关键词：中小企业；财务管理；财务监督；规范化

近年来，随着我国经济的快速发展及相关政策的大力支持，中小企业日益成为推动国民经济快速发展的中坚力量，其在优化产业结构、减缓就业压力、促进经济发展等方面发挥着不可或缺的重要作用。然而，由于受到企业规模、管理制度、生产技术等因素的制约，中小企业的发展面临着艰巨的挑战与考验。规范化的财务管理制度是破解中小企业发展困境、推动中小企业发展壮大的强大支撑与动力，中小企业应不遗余力地开展财务管理的规范化工作。

一、中小企业财务管理概述

1.中小企业财务管理的特征

（1）广泛性。财务管理始终贯穿在中小企业的生产、经营、销售等各个环节，任何一项活动均与财务管理有着或多或少的联系，因此从这个意义上来说，财务管理具有广泛性。企业的运营需要计算成本、收益，而财务管理制度即发挥了重大作用，主要体现在企业的会计表格中，如资产负债表、利润变、股东权益变动表等。制作财务表格需要充分了解企业各个环节的运作状态，明确各个环节的成本、利润等，才能对相关数据进行客观计算，从而反映公司的运营状况，以便制定未来战略。因此，财务管理的广泛性亦反映了财务管理对企业运营的重要意义。

（2）灵敏性。如上所述，财务管理制度主要体现在资产负债表、利润表等会计表格中，其能灵敏地反映出企业的生产运营情况，反映企业的财务信息，且随着企业的发展情况而不断调整，因而财务管理具有很强的敏感性。财务报表会及时地反映经营决策的效果，而财务管理部门的负责人依据财务报表，向企业的管理者汇报财务情况，可以协助管理者依据当下外部环境和内部资源，调整企业的发展战略及具体方案，调整企业的经营活动。

（3）综合性。财务管理的综合性主要体现在财务报表的数据能综合反映出企业近期的生产、销售等各个环节的运营情况、盈利与否。资产负债表中的负责、资产，利润表中的收益、利润、成本等价值指标，均能全面、系统的反映出企业财产的结构、变动及周转情况，反映企业人力与物资的消耗。可见，财务管理具有综合性的特点，其对于管理者合理制定企业发展战略具有重要作用。

2.中小企业财务管理的现状

（1）机构设置。企业财务管理机构，作为企业的只能部门之一，主要负责企业资金的统筹、管理，提高财务管理的质量。我国目前中小企业采取财务、会计合二为一的组织形式，实行一体化管理。此种一体化管理形式简单，管理方便，但由于财务管理职能和会计核算职能未能明确区分，导致职能混合、权责不明确，因而此种机构设置可以说是当前中小企业财务管理的诟病。

（2）岗位设置。由于大多数中小企业采取家族式的管理组织形式，导致财务管理的岗位设置产生交叉现象。现实中个别中小企业尚未将财务管理作为企业管理机制的一部分，甚至以家庭财务管理代替企业财务管理，混淆了企业财务管理和家庭财务管理的功能，未赋予企业财务管理岗位应有的地位，从而导致中小企业运营战略失效。

（3）管理地位。当下我国中小企业的财务管理一直未得到企业的重视，忽视其在企业生产运营中的重要作用。企业开展财务活动、处理其与生产、运营等各方面关系作为企业财务管理的核心内容，企业理应重视。然而实践中，有些中小企业片面追求生产经营的盈利亏损情况，并未关注企业财务的管理组织工作，导致企业始终停滞不前，无法获得更高收益。可见，中小企业的财务管理对于企业的发展发挥着关键作用，企业应给予足够的重视，提升企业财务管理在企业运营中的重要地位。

二、中小企业财务管理存在的问题

1.资产管理不当，财务控制薄弱

（1）存货管理混乱。存货作为企业生产经营中的重要资产，能够促进生产经营的持续性，保证企业生产活动的顺利进行。然而，实践中国内大多数中小企业疏于存货管理，只注重企业表面的盈利，忽视企业的长远发展。很多企业由于疏于管理，导致存货积压，缺少流动资金，破坏企业的正常经营，制约着企业的发展。

（2）应收账款过多。目前，很多中小企业为了实现更大利润而纷纷采用信用销售的营销手段。在市场竞争日益激烈的大背景下，中小企业为了获得竞争优势，大多采取商业信用促销。然而，由于大多企业对于应收账款并未制定严格的条件及相关政策，使得中小企业面临坏账风险，造成巨大损失。

（3）现金管理不规范。当前大多数中小企业对于现金疏于管理，具有较大随意性，导致陷入财务困境。很多中小企业并未制定具体的财务收支计划，而大量购买不动产，致使面临危机时缺少现金支撑，造成企业破产。

2.财务监控系统缺失

中小企业财务监管系统缺失，也是影响企业发展的重要原因之一。在企业内部，中小企业缺乏财务监管能力，内部监控措施和监控人员严重缺失，导致企业财务管理分工混乱，缺少较强的自我监管能力。以中小企业的资金监管为例，很多中小企业的资金利用率明显偏低，且未能有效控制企业的资金监管，导致企业出现大量坏账、呆账，甚至瓦解企业的资金链，这对于企业而言，意味着死亡。在企业外部，我国的税务机关往往将大型企业作为重点监督对象，忽视对中小企业的监管，且我国尚未出台对中小企业监管的相关法律法规，导致对中小企业的财务监管不足。此外，很多中小企业存在制作假账等违法行为，而财务监管系统的缺失将助长企业的不良风气，破坏社会经济的正常发展。因此，中小企业建立严格的财务监管系统迫在眉睫。

3.财务管理制度混乱

目前，中小企业的财务管理制度出现越发混乱的趋势，依然处于简单粗放的管理方式之中。一方面，有些中小企业根本未建立相应的财务管理制度，使得财务管理人员缺乏制度约束，无可遵循的制度，极易导致企业出现管理漏洞，影响企业的生产经营活动。另一方面，很多中小企业虽然指定了财务管理制度，但管理制度缺乏具体性和可操作性，加之许多中小管理制与财务管理人员有一定的关系，导致财务管理制度形同虚设，实质上并未规范企业的财务管理活动。此外，长期以来我国中小企业未能真正实现所有权与经营权的分离，使得很多中小企业的管理者缺少权利的约束，超越职权、控制财务管理活动，造成财务管理活动混乱。

4.财务管理人员素质不高

据统计，我国中小企业员工的学历水平普遍偏低。文化素质与企业的发展紧密相连，高素质的财务管理人员将会提升企业财务分析的质量，促进企业的发展。然而现实中，中小企业财务管理人员素质普遍偏低，导致企业的财务分析水平低下，财务账面设置与管理亦缺乏科学性，从长远发展来看，过低的文化素质将导致企业的衰败。另一方面，企业缺乏培训与开发计划的制定，对于企业中的财务管理人员未进行财务培训与指导，提升人员素质，这也是导致如今中小企业财务管理人员素质低下的后天原因之一。财务管理人员的综合素质和业务能力如若不能满足现代胡按企业管理的要求，将会导致企业财务管理的混乱不堪、为企业的亏损埋下隐患，从而破坏企业的生产运营。

三、完善中小企业财务管理的规范化措施

1.强化资金管理

资金管理是中小企业财务管理的关键，大多数中小企业还处于成长期，资金规模与人员规模有限，企业生产经营产生的现金流基本是企业的全部流动资产。因此，中小企业应强化资金管理。对于中小企业的资金管理，具体包括以下几个方面：

（1）资金管理模式。当前，企业的资金管理模式主要包括两种，资金集中管理模式及分散模式。所谓资金集中管理模式是指企业对于资金进行集中控制和统一支配。此种模式也包括一些负面影响，如减弱企业子公司或分公司的积极性，且此种模式使得子公司或分公司的业务活动与总公司紧密相连，资金活动须依赖总公司的管理，因此极易导致资金无法快速周转，影响子公司或分公司对市场的应变能力。所谓分散式管理模式指赋予分公司或子公司的资金管理权，各自调配资金。此种模式的优点为充分调动了分公司或子公司的积极性，但弊端也显而易见，使得资金分散、使用率低、造成资金沉淀、资金使用成本高等。中小企业大多还处于初创阶段，企业重点强调创新与研发，因此建议中小企业实行资金集中管理模式，避免财务风险。

（2）资金管理活动的追踪。有些中小企业目前的报销主要采用人工报销，然而，由于工作量繁杂，报销往往拖沓、影响企业效率。因此建议中小企业引进网上报销系统，采用无纸化管理对资金管理活动进行追踪，并对报销资金规定期限，对于财务管理人员的报销工作时间予以必要的限制，并规定惩罚措施。

（3）存货与应收账款的管理。中小企业应尽量减少存货积压，避免资金的闲置，确保存货资金的最佳结构。一方面，企业应完善存货的管理，包括采购制度和盘点制度。另一方面，建议采取灵活销售手段，从而降低库存。中小企业应根据市场状况，制定多种销售计划，如降低销售价、赊销等，加速资金回笼。目前，海尔等大型公司相当于达到了零库存的标准，中小企业亦应该以此为目标，减少存货累计，加快现金流动，提升财务管理质量。此外，为了避免应收账款的坏账、呆账，中小企业应随时评定赊销客户的信用，勘察其生产经营情况及盈利情况，定期核对应收账款的数额，严格控制赊账。对于坏账、呆账应再取得确切证据后，进行恰当的财务处理。

2.完善企业的内控机制

如上所述，当前中小企业财务监控系统缺失，缺少自我约束机制，因此，中小企业应当加强对财务管理的监督与控制，以保证财务活动的正常、顺利进行。具体而言，中小企业应展开以下几项工作：

（1）企业遵循分权制衡原则，建立监督制约机制。企业在进行财务管理活动时，在部门内部应当保证参与人员有两人以上，且相互之前没有血缘、亲缘、地缘等紧密联系。在部门外部应当有其他部门的人员对财务管理活动进行监督与制约，促进财务活动的公正、客观开展，尽量避免财务管理工作中的漏洞。

（2）企业应明确内控机制的价值取向。对于生产性的企业来说，其能获得竞争优势的关键为提升企业产品的质量，塑造产品的差异性，唯有如此，才能产生差异性的特质，提升企业的业绩水平。

（3）强化内控制度的人事管理。中小企业的财务管理人员面临资金循环的三种职能时，通常会出现管理绩效低下的情形，其主要源于信息的不对称及理性的有限性。为了提升财务管理质量，企业应竭力避免主观因素插入财务管理工作而导致的信息不对称问题。据此，中小企业应当注重财务管理人员的开发与定期培训，提升财务管理人员的专业技能，从而避免信息不对称的问题。其中在对财务管理人员的激励制度设计方面，应当针对财务职位的特点制定合理的绩效考核办法，从而调动财务管理人员的积极性，促进企业的良好发展。

（4）完善内控效果评价体系。由于内部控制的根本目的已日益呈现出目标和价值取向的二元性，因而对于内控机制效果的评价亦应采用二元性的标准体系。对于企业目的的测定，可以通过计算企业的资金使用效益进行评定，而对于生产质量和产品质量的好坏程度，则可通过运用部门调研和市场调研相结合的方式获得。

3.建立健全企业财务管理制度

大多数中小企业在实践中并未重视企业财务管理制度的建设，因而无法避免会出现财务危机。为了降低中小企业财务管理的风险，建议中小企业加快建立健全企业财务管理制度，且应做到以下几点：

（1）严格遵循国家《中小企业会计准则》，该准则为中小企业的良好健康发展起到了有益的规范作用。中小企业应结合企业的战略目标及内部资源，依照国家相关法律法规及政策，建立健全企业的财务管理制度，并在此基础上逐步完善，为财务管理提供效率指南。

（2）细化中小企业内部的各项财务管理活动，明确各财务管理人员的职责、权利，强调分工合作与精干高效。

（3）明确财务管理的工作流程，加强企业对财务管理的事前监督、过程监督及事后监督，有效预防财务危机，促进企业健康发展。

（4）树立现代化的财务管理理念，提升财务管理的质量。企业财务管理制度得到有效执行的前提是管理者具有现代化的财务管理理念。这就要求中小企业的管理者加强对企业财务管理的重视，明确财务管理部门的重要地位，积极发挥财务管理对企业发展的预测、监控、决策、考核和监督等方面的重要作用，提升企业的竞争地位。

4.提升财务管理人员的素质

为了规范企业的财务管理，中小企业应注重财务管理人才的引进和培训，重视人力资源开发，树立正确的人才观念，实现从“狭隘的人才观”到“全面的人才观”。对此，中小企业为吸引人才应该创造以下条件：

（1）建立绩效评估体系。中小企业应对财务管理人员进行客观、公正的评价，并配之健全的薪酬制度与升迁制度，以激发员工的工作热情，增强员工的归属感与责任心；

（2）人力资源教育。企业对财务管理人员应该进行必要的人力资源教育，包括职前培训、继续教育以及入职培训，使财务管理员工接受现代化的管理理念，强化财务管理知识，提升财务管理的质量；

（3）创造企业文化。良好的企业文化可以激发员工的工作热情，企业的管理者应对财务管理人员进行理念灌输，贯彻企业的经营理念及战略目标，令财务管理员工具有实现企业目标的欲望，齐心协力为实现企业的战略目标而努力奋斗；

（4）加强成就工资激励。成就工资作为管理学概念中直接薪酬的一种，主要包括股权和红利。中小企业以股权、红利作为奖励，可以令员工的个人利益与企业的集体利益统一起来，建立“利益共同体”，使财务管理员工更加有使命感，激发其创造性与积极性；

（5）完善企业的人力资源系统。人力资源在企业资源中发挥着重要作用，我国中小企业应加大力度，借鉴国外的先进经验，并结合中国国情与中小企业的自身特点，形成一套具有中国特色的人力资源系统。当然，在借鉴国外经验时，应具有一定的创新，从而吸引更多的财务管理人才，提升企业的财务管理质量。

四、结语

我国的中小企业作为推动国有经济的重要力量，对于促进社会经济发展起着不可或缺的重要作用，而规范化的财务管理活动是中小企业健康发展的关键。由于多方面原因，当前中小企业存在资产管理不当，财务控制薄弱、财务监控系统缺失、财务管理制度混乱及财务管理人员素质不高等诸多问题，这就要求中小企业审时度势，抓紧规范企业的财务管理活动，采取诸如强化资金管理、完善企业的内控机制、建立健全企业财务管理制度、提升财务管理人员的素质等一系列规范化措施，以帮助中小企业全面提高财务管理的质量，促进中小企业的快速发展。

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